国有企业内部审计存在的问题与对策

周红霞

摘 要：随着我国市场经济的不断发展，对我国国有企业的内部管理的要求也越来越高，内部审计作为国有企业的一种自律机制，对完善国有企业会计监督、加强组织管理等发挥着重要的作用。然而，我国对内部审计的研究起步还比较晚，国有企业内部审计还存在着许多问题，不能将内部审计的作用发挥到最大化，该文将从内部审计的基本理论出发，指出了强化国有企业内部审计的必要性，提出国有企业内部审计存在的问题，并就如何完善国有企业内部审计提出了几点建议。

关键词：国有企业 内部审计 存在的问题 对策

中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1674-098X（2015）02（c）-0171-02

1 内部审计概述

1.1 内部审计概念

内部审计，是建立于组织内部、服务于管理部门的一种独立的检查、监督和评价活动，它既可用于对内部牵制制度的充分性和有效性进行检查、监督和评价，又可用于对会计及相关信息的真实、合法、完整，对资产的安全、完整，对企业自身经营业绩、经营合规性进行检查、监督和评价。

内部审计机构在部门、单位内部专门执行审计监督的职能，不承担其他经营管理工作。它直接隶属于部门、单位最高管理当局，并在部门、单位内部保持组织上的独立地位，在行使审计监督职责和权限时，内部各级组织不得干预。但是，内部审计机构终属部门、单位领导，其独立性不及外部审计；它所提出的审计报告只供部门、单位内部使用，在社会上不起公证作用

1.2 内部审计的特点

内部审计的特点：第一，审计机构和审计人员都设在个单位内部。第二，审计的内容更侧重于经营过程是否有效、各项制度是否得到遵守与执行。第三，服务的内向性和相对的独立性。第四，审计结果的客观性和公正性较低，并且以建议性意见为主。

2 加强国有企业内部审计的必要性和作用

2.1 加强国有企业内部审计的必要性

2.1.1 强化国有企业内部控制制度的需要

内部控制制度，是一个单位为了保护其资产的安全完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部规章要求，提高经营管理效率，防止舞弊，控制风险等目的，而在单位内部采取的一系列相互联系、相互制约的制度和方法。国有企业内部控制制度的有效实施要依赖于内部审计，例如国有企业可以通过严格的内部审计来监督生产中原材料的消耗以及发现管理中的漏洞，及时的发现不必要的浪费，为内部控制制度的实施提供保障。

2.1.2 国家法律法规要求国有企业开展内部审计工作

国有企业开展内部审计工作是按照国家法律法规的规定，我国在《中华人民共和国审计法实施条例》第2条对审计所下的定义是：“审计是审计机关依法独立检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，监督财政收支、财务收支真实、合法和效益的行为”，因此国有企业开展内部审计工作是符合国家法律法规的要求的。

2.1.3 防止违法违纪现象的需要

随着我国国有企业规模的不断扩大，生产环节日益复杂，工作人员的素质参差不齐，这样就很可能导致以权谋私、徇私舞弊等违法经济行为的发生。国有企业可以通过严格的内部审计对经济活动进行监督，及时的发现经营活动中的违法行为，保证国有企业经济活动的有序进行。

2.2 国有企业内部审计的作用

（1）评价鉴证作用。国有企业实行的经营模式是委托经济责任的形式，是将国有企业的资产委托给国有企业的领导进行管理的模式。由于我国大多数的国有企业的经营规模较大、经营范围较广、组织结构复杂以及管理层次多等经营特点，对于受托的经济责任管理人的要求就比较高，都要通过相应的业绩考核。通过内部审计可以对责任管理人的经济行为进行考核，对国有企业的内部经济活动成果进行评价，有效的防止腐败现象的发生，使国有企业领导干部更加廉政。

（2）促进作用。国有企业内部审计部门作为企业的内部结构，它的主要职能是服务于企业，它不仅仅要及时的发现国有企业经济活动中的问题，还要分析问题产生的原因，并提出合理的解决对策。通过内部审计可以及时的为国有企业找出解决问题的方法、降低生产成本、增加了收入，对于国有企业的发展起到了促进的作用。

（3）制约作用。国有企业内部审计可以结合国家相关的审计法律法规，对国有企业内部经济活动进行监督，有效的遏制了国有企业内部的违反乱纪行为，维护了国有企业正常的经济秩序。

3 国有企业内部审计存在的问题

3.1 国企领导层缺乏对内部审计重要性认识

我国大多数的国有企业实行的是一把手领导负责制，国企领导将考核业绩作为升职的本钱，对企业内部的内部控制、抵御风险的能力以及内部审计的关注度不够。在国有企业内部普遍存在着三种审计方式即：离任审计、经济效益审计、事后违规审计。国有企业比较重视的是事后违规审计，这种对内部审计的错误定位，也严重影响了内部审计职能的发挥。国有企业缺乏对内部审计的重要性认识还体现在以下两个方面：一方面，国有企业重视的是对经济活动的事后审计，忽视了对企业经营活动事前的风险预测和事中的防范、分析，导致了不能够对企业经济活动进行全程的监控，内部审计的职能也就不能在企业的风险管理中得到更好的发挥；另一方面，在审计部门的设置上，大多数的国有企业领导将其设立在会计、财务部门之间，审计工作由财务经理兼职，有的甚至是不设置内部审计机构，这种审计机构设置的不合理，导致当审计问题出现时很难被发现，即使是发现了国有企业领导也会为了“面子”给审计部门施加压力，对披露出的问题进行不作为。

3.2 国有企业内部审计人员素质不高

内部审计工作不仅要求审计人员懂得会计、审计等方面的专业知识，还要精通计算机技术、企业管理以及人际交往的技巧，同时还要具备良好的职业道德修养。首先，目前我国大多数国有企业的审计人员是从财务人员转型而来，这就造成了审计人员注重财务工作，而忽视了对企业管理、工程预算、计算机技术的了解，这些审计人员也没有接受过正规的审计知识的培训和学习，对审计问题的处理能力较差，无法保证审计的质量；其次，国有企业缺乏对审计人员的资格认证，具备专业资格的审计人员占全部审计人员的很少一部分，取得注册审计师资格的人员更是少之又少；最后，国有企业缺乏对审计人员的培训，使得审计人员不能够及时的了解掌握国家新的审計知识和技术，使审计工作还停留在原地，没有将新的审计方法运用到审计工作中去。同时，由于我国对于审计人员的准入考核制度不够严格，门槛较低，这就造成了审计人员素质水平相对较低。