浅析港口企业财务预算管理

2015-05-31王悦

当代经济 2015年22期

○王悦

（漳州招商局码头有限公司福建漳州 363105）

管理学大师彼得·德鲁克说：“如果没有罗盘，航船将会在大海上随波逐流，任意航行，不知道最后会偏到什么方向，可能永远到达不了想要去的港口。有了罗盘，虽然有航船有时也会偏离航道，但是最终它一定会到达目的地。”预算就象企业的罗盘，指引着企业实现预期战略目标。

X港口公司在财务预算管理方面已形成了相应的机制，并在公司经营实践中发挥着极其重要的作用，但仍有进一步完善的空间。本文对X港口公司在财务预算管理实施过程中存在的问题进行了比较、分析，并有针对性地进行研究（文中数据来源于X港口公司内部资料），试图提供一些有益于公司财务预算管理应用水平提升的合理化建议。

一、港口企业财务预算管理的重要性

财务预算管理是企业对未来整体经营规划的总体财务安排，企业只有对财务预算管理有了全面而深刻的认识，才能有效实施财务预算管理，最终使其成为实施企业战略与提高经营绩效的工具，从而保证企业战略的进一步落实，降低企业经营风险，提高企业管理效率与经营效益，实现企业价值最大化。

第一，财务预算是一个综合性管理的财务计划，涵盖经营预算、资本预算以及财务预算，有助于强化企业内部的财务管理。第二，财务预算管理能够有效打破职能界限，将企业视为整体，让每个职能的目标和企业整体目标趋于相同，确保投资者战略决策与经营管理者行为一致。第三，财务预算管理有助于促进企业财务活动性质实现变化。现代企业的财务活动已经不再是简单的资金收付，更多的是筹融资、投资决策以及日常管理等活动。通过预算管理，有助于财务管理方案的全面性，将适当资源配置在恰当的地方。

二、X港口公司财务预算管理存在的问题

2010年，X港口公司制定了《财务预算管理规定》，使财务预算编制、审批、执行、分析、控制和考核进一步规范，但是仍存在以下一些问题。

1、重视程度不够，认识存在偏差

虽然X港口公司每年都在按股东要求编制五年滚动预算，但公司从上至下对预算的重视程度有所欠缺，甚至大部分部门认为预算就是财务部的事。理论上，财务部是财务预算的牵头部门，业务、生产、人力资源等各个部门在财务预算的整个过程中、每一个环节都有其重要的功能，各部门的详细预算汇总起来才组成公司的整个财务预算。但就目前情况看，其他各部门无论是在认识上还是在实际中都并未能真正深入预算管理，财务部门包揽过多。

2、控制成本简单化

X港口公司处于物流行业的一线，按照公司的总体规划，是以服务好、形象好、管理好、社会效益优先、企业效益为重为目标的企业，财务预算管理也将为这一个整体目标制定降本增效计划。从公司整体来看，现在执行弹性成本目标考核制度，很大程度上以控制成本开支为重。以X港口公司的某堆场为例，从2010年到2014年总体弹性成本下降了25%，从表面上看，企业确实增效了，但是随着时间的推移，这种预算管理单纯的控制成本暴露出了一些问题，在刚性执行预算费用后，无法实现增效，甚至无法和当初的服务水平持平，没有达到公司的总体规划目标，具体数字详见表1。

表1 X港口公司某堆场的主要成本和服务指标数据表（2010—2014年）

从表1可以看到，该堆场的总成本和每标箱操作成本控制都较好，五年来的数据不断下降，总成本下降了将近25%，每个标准箱成本也下降了将近15%。但是，客户满意度从2013年开始呈下降趋势，平均操作时间不断增加，货损率不断攀升。从总体的经营业绩来看，该堆场的业务量五年来持续下降，服务水平也在下降，成本是控制了，但却没有达到整体增效的效果。

3、部分成本项目预算值制定不科学，预算外项目经常发生

对X港口公司而言，部分成本项目预算值是在以往年度数据的基础上进行的百分比的增减，缺乏针对不同项目特殊因素的考虑。

从纵向的时间节点看，每项设备设施都有其使用寿命，与之相关联的费用随着时间推移也会产生变化。以X港口公司的龙门吊维修费用预算编制为例（详见表2），按照龙门吊的技术特点，需要在使用年限达到第五年和第十年的时候进行重要部件的更换，这就需要较高的维修预算。而X港口公司的预算制定相对简单，只是通过采集该码头所有龙门吊的历史数据，将总数按照年份平均值作为每年维修费用预算。尽管总体预算值超过了8601.44元，但是在第五年和第十年将会产生超过20万元的预算缺口。预算的制定没有从纵向时间节点上进行判断，没有考虑到设备的寿命、使用情况、维修配件市场价格等多个因素，因此制定出来的预算不科学。由此，日常生产经营活动中预算外维修等成本项目时有发生，只能通过请示领导进行特批，费时费力。

表2 X港口公司龙门吊维修预算编制表（10年）

4、预算管理的整个过程缺乏信息系统的支持

当前，X港口公司尽管广泛使用了各种信息设备和技术，但对于整个财务预算管理而言，信息支持还较薄弱，表现有二：一是没有预算管理相关的信息系统；二是虽然有诸如财务EAS系统、精细化管理平台系统、散杂货和集装箱生产系统、计费系统等信息系统，但总体上说，各系统之间并没有实现有效对接，无法对预算管理从编制、控制直至最后考核提供有效的系统支持。

在这种情况下，总体上X港口公司在编制预算时基本是简单基于EXCEL的手工工作，费时费力，准确性和效率受到局限；预算控制主要靠财务部门定期反馈，所能反馈的信息有限，而实时控制更是虚弱；在预算考核上也基本依靠手工对主要KPI进行考核，而对于更多的非财务指标，则难以有足够数据来充分考核。缺乏信息系统的支持，只能选择以事后控制为主，缺乏事前、事中控制，更不易建立有效的预警机制，使整个预算管理的效能无法充分发挥。

三、X港口公司财务预算管理优化建议

1、财务预算应以公司战略为导向，引起公司全员足够重视

战略是实现企业长期目标、增强企业竞争优势的基本策略方法。每个企业都有自己的发展战略，而财务预算管理是实现企业战略目标的有力工具。

以企业战略目标为基础进行财务预算管理，能够使企业把眼前利益与长远发展有机结合起来，促进可持续发展。同时应建立健全内部约束机制，成立预算管理组织机构，如财务预算委员会，负责财务预算管理工作的具体事宜，切实加强领导，明确财务预算的重要性。

2、合理控制成本预算，加强预算执行过程管理

预算编制只是事前的计划，如果不对预算的执行采取一定手段加以规范、控制、调整，最终可能导致与实际经营活动相偏离，使预算成为一纸空文，失去对企业经营活动的指导意义。因此，预算执行控制也是企业整个内控体系的一部分，预算执行控制松懈，企业内控体系也难以有效。可以说，预算控制是财务预算管理体系中的关键环节，是财务预算目标得以顺利实施的保障。

X港口公司的财务预算管理应当着重于过程管理，通过对过程各个节点的把控，实现预算管理对企业效益的有效管理。对于财务预算的执行、控制与调整应该以目标工作的完成情况进行调整，取代过去对年度财务预算简单的计划。

而过程管理需要完善管理方式、实现信息化管理，才能不断提升预算管理的质量。一是可以推行标杆管理，选定同类型标杆企业作为榜样，结合个体实际情况制定预算目标，这样可以促进个体企业之间的竞争，也能够确保预算目标的合理性。二是加快信息化建设。当前X港口公司财务预算的过程管理最大的障碍就是信息不通畅，有些计划在执行时被取消，有些措施值得推广却被搁浅，而这些情况财务部门不清楚，决策部门不了解，往往到了半年总结会、年终总结会的时候才知道，导致了管理决策的滞后性。因此，要尽快推行信息化建设，将企业内部资源进行有效整合，将物资、生产、营销、财务、人力资源进行有效的信息化沟通，提升过程管理的效率，实现财务预算的有效管理。

3、科学管理预算，确保企业目标达成

财务预算管理不是简单地将所有要花的钱控制起来，单纯进行控制管理，而是应该赋予预算更多的含义，即在实现目标前提下的全局财务预算保障。

对于时间纵向上，企业财务预算是在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对一定时期内企业资金取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排。同样X港口公司也应该遵循财务预算的定义来编制预算，应该围绕安全生产、降本增效、提升客户满意度、经营管理成果等工作来安排资金运作，而不只是财务预留指标分配。

对于横向的预算管理而言，要综合考虑。企业年度目标确定后，要召开预算编制说明会，根据目标来确定财务预算，结合各个部门年度要实施的工作目标，对即将产生的费用进行估计，向各部门说明预算编制和审核原则。只有这样预算才能准确。

从横向和纵向上以目标计划和目标预算作为科学考核的依据，完成多少事情，就匹配多少的费用预算，可在很大程度上避免了站在个人、部门的立场上考虑问题，真正实现对“单位财务预算下的管理效益”的有效考量。