浅析新形势下全面预算管理在传统电力施工企业中的推广应用

于婕等

摘要：随着电力体制改革及税制改革的深入推进，2015年，传统电力施工企业面临的经营形势愈加严峻。全面预算管理是将企业的决策目标及其资源配置以预算的方式加以量化，并使之得以实现的企业内部管理活动或过程的总称。它作为一种全过程、全方位及全员参与的内控模式，可以帮助企业在整个经营活动中实现人、财、物的全面集约化管理，并保障企业的健康有序运转。对传统电力施工企业而言，推广全面预算管理不仅是合理调配资源、实施成本控制的重要工具，更是完善管理水平和提升经营业绩的有效手段。文章尝试分析了传统电力施工企业全面预算管理的必要性、现状及推广思路。

关键词：全面预算；电力施工；企业；推广

一、传统电力施工企业实施全面预算管理的必要性

（一）传统电力施工企业推广全面预算管理是外部环境变革的推动

2015年，根据电力体制改革的宏观要求，传统的电力施工市场准入机制已被改写，低电压等级的业扩工程市场将迎来越来越多新的市场主体，随之而来的激烈市场竞争必然要求传统电力施工企业多措并举、全面加强管理、有效提高企业核心竞争力，方能在有限的市场中占据有利地位，获得理想的市场份额。

同时，随着营业税改征增值的税收制度改革从试点到全面推行，2015年下半年，传统电力施工企业将迎来整体业务的营业税改征增值税的税收环境变化。如若缺乏合理的统筹规划，现行的税收改革体制，极有可能大幅增加传统电力施工企业税负 ，带来企业经营业绩的下滑。因此，如何正确面对税收环境变化带来的冲击，采取有效的应对政策和管理手段，合理合法地进行内部管理筹划，降低税收风险，提升企业业绩，成为传统电力施工面临的重要课题。

（二）传统电力施工企业推广全面预算管理是完善企业内部管理的必然要求

随着市场主体增加，电力施工企业同业之间的竞争日益加剧，原材料、人力资源价格不断攀升，施工企业的利润空间越来越小。全面预算管理的范围涵盖了整个企业的内控管理全过程，其重要职能之一就是将企业的人、财、物资源进行有效整合，通过规划企业成本、资金流转，从而全方位地提高企业的管理水平，增强企业实力。而且，全面预算能够促进企业由粗放型管理向集约化管理转变，使预算管理关注的重点从经营结果延伸到经营过程的管理，强调全过程管理水平的同步提升。同时，全面预算管理除了实施传统意义上的生产预算外，还包括经营预算、 财务预算、投资预算等涉及企业管理活动的各方面内控制度，加之全面预算管理具有所有管理活动的共有模式，通过其中的对标和考评机制，调动全员积极性，从而能够有效协调业务流程，完善电力施工企业整体内部管理模式。

二、传统电力施工企业实施预算管理的现状及问题

多年来，传统电力施工企业一直凭借资质优势占据市场垄断或主导地位，由于缺乏竞争机制的引入，各企业预算管理水平状况千差万别，对预算管理的重视程度也是不尽相同，大部分企业对于企业管理中存在问题仍然采取“救火式”的被动防御和补救，整体上缺乏系统的前瞻式的预算管理手段。 就已经引入预算管理的企业而言，管理的重点一般仅集中在收入成本预控的财务预算层面，尚未引入全面预算管理的思路，存在着管理“盲区”， 部分领域甚至出现预算管理“真空”无法实现预算管理全覆盖。

三、传统电力施工企业实施全面预算管理的推广思路

在传统电力施工企业推广实施全面预算管理，就是要求通过建立预算管控平台串联起电力施工企业所有的标准业务流程，将风险控制贯穿预算的编制、执行、调整及考核，形成“资源共享、专业协同、实时联动、分析预警”闭环管理的全面预算管理体系。全面预算管理体系的推广思路主要有以下方面。

（一）创建资源统筹平台，实现跨专业数据的协同与联动

建立包括“综合计划、财务预算、业务预算、资金支付、业绩考评”五个方面的“网状、立体”核心资源统筹平台，利用成熟的内外网接入技术，链接各类业务应用系统，各业务模块核心资源相互关联，信息数据能够多维穿透查询、塑造，可实时获取各专业系统的数据，建成内部集中统一的数据集市。

通过资源统筹平台，实现预算的编制、执行、调整、考核等环节“依据充分、数据集成、实时监控、责任明确”，变“账务核心”为业务驱动，实现了财务管理向业务活动的有效渗透和财务、业务信息的动态交流，使各类预算流程内容全面、责任具体，措施落实到人，实现全员参与、全过程、全方位控制的预算管理；同时实现对专业系统数据的收集、储存、分析、处理，让企业核心资源信息实现大数据化、云管理，达到共用、复用、实时、联动，保证一项工程从规划实施到完成结算均在全面预算的范畴内进行，为进行业务数据信息的监控提供基础。

（二）加强指标过程评价，实现经济业务适时监控与分析

电力施工企业应当根据管理的需要及侧重点预先在资源统筹平台中设定各类指标，指标的设定应当全面、有针对性及層次性，最低层次为最基本的综合反映出企业发展状况的短期偿债能力、长期偿债能力、营运能力、盈利能力、发展能力等指标，中间层次为公司各类业绩考核指标包括收入考核指标、管理费用考核指标、利润考核指标等等。最高层级为有效提升企业的管理水平设定的各类综合提升指标，例如，预算执行偏差率、现金流量预算偏差率等。

核心资源统筹平台能够对抽取的电力施工企业各业务部门的海量数据进行深层次计算、分析、加工，实现指标的自动、实时计算，并对各类指标的评价结果进行实时反馈，实现对各类指标的可控、在控、能控，改变以前预算管理重目标轻执行，重结果轻过程的管理模式，有效拓展预算管理的范围和深度。

（三）实施指标预警机制，实现异常指标的适时反馈

根据电力施工企业的经营情况及风险承受程度，设定各项指标的可承受范围及指标的预警值，同时将控制责任细化到具体岗位和人员，当企业核心业务活动在资源统筹平台中流转触发指标预警后，会通过网络发出预警信息反馈至责任人。借助信息化的预警模式，为业务和财务的异常变动提供实时有效监控，保障企业核心经营活动顺利开展，防止出现偏差，及时纠正失误，大幅提高全面预算管理体系的精确度。

信息系统同时会对各项异常数据自动进行记录，各业务部门可根据数据异常记录，对本单位业务进行汇总、分析，查找管理的过程中的问题易发环节，摸清其发生的规律，可以有针对地制定“个性化”的应对预案，对症下药，使抽象的管理工作具备了可操作性，形成了上下贯通、环环相扣的管理链条，便于各级决策人员在决策时考虑更广泛，做出质量更高的管理方案，营造了良好的管理氛围。

（四）重视资金预算管控，加强存量资金集中管理

将资金预算管理贯穿于企业管理的各个环节，建立资金支付信息管控系统，并与其他各业务应用系统进行有效挂接，从中提取足够的信息支撑，为资金的支付提供有效的依据。以支付工程进度款为例，一笔工程进度款的支付，可以从综合计划模块中提取工程合同金额，从项目预算的执行中提取此项工程已收款情况、工程进度情况、已经发生的成本等情况，从资金支付模块中提取已经付款情况，为资金的支付提供依据，做到资金支付的可控、在控。

改变电力施工企业普遍存在的资金管理分散、内部资金余缺调剂不力、闲置与短缺并存的问题，本着“精诚合作、利益平衡、和谐发展、双方共赢”的原则，开展银企合作，定期整合资金存量，实施资金的集中管控，发挥资金规模效益与协同效应，消除存贷双高现象，大幅降低融资成本。

四、结束语

面临日益复杂的内外部环境，推行全面预算管理既是传统电力施工企业完善内部管理的重要手段，也是企业增强核心竞争力的主要途径。企业通过全面预算的编制、执行、反馈，可以对企业的业务与经济价值流转进行全过程动态监控，是健全企业内部控制制度，规范企业管理行为，提升企业管理水平，实现企业发展战略的必由之路。

（作者单位：国网山东省电力公司烟台供电公司）