国库集中支付制度存在的问题及改进措施

李贺敏

摘 要：在我国当前的财政管理制度改革当中，国库集中支付是其中一项重要的内容，在现阶段的各大高校中也得到了较为广泛的应用。国库集中支付制度在高校的运行中，不仅可大大提高财务管理的工作效率，也使会计核算工作得到了根本性的发展，但由于该制度在运行过程中存在的一系列问题，导致实际操作与计划出现一定偏差，也对高校的发展形成了一定的阻碍。本文特从当前高校国库集中支付制度存在的相关问题而谈，提出了关于如何进行改进的几点建议，仅供参考，欢迎批评指正。

关键词：国库；集中支付制度；高校；财务管理

1. 简述国库集中支付制度的相关概念

1.1国库集中支付制度的含义

国库集中支付制度具体是指将所有财政性资金向国库单一账户进行集中，由国库单一账户进行集中支付，并对财政资金的全过程进行监督控制的财政国库管理制度，也称为国库单一账户制度，其中财政直接支付与财政授权支付是财政资金拨付的两种主要形式[1]。

1.2国库集中支付的基本特征

（1）国库单一账户由财政统一开设；（2）财政收入均直接缴入国库，财政支出均由财政部门直接向劳务供应者或商品供应者直接支付；（3）采用科学的信息管理体系与健全的监督机制实行全方位的管理[2]。

2. 国库集中支付制度在高校的运行中存在的问题

2.1主观认识不足，存在铺张浪费行为

高校长期以来采用的较为主要的支付方式即为分散支付的方式，在国库集中支付制度的根本性改革的影响下，高校的银行账户设置、资金拨付方式也将随之出现一系列变化，对高校的既得利益也将产生一定的影响。通常情况下，高校的预算外资金基本源于学生的学费收入，但学费收入的到账日期基本为每年的9月份，随后才向国库上缴，而财政部门在上半年的预算外所拨额度均由财政部门先行垫付，在相关人员对此主管认识不足的情况下，便容易在思想上产生一定的偏差。传统的财政资金支付方式是直接将财政资金向预算单位划拨，从一定意义上来说，这些资金在向预算单位进行划拨后已经属于单位的内部资金，而在制度改革的影响下，预算单位将失去直接支付的权力，在缺乏严格的监督约束制度的影响下，反而将直接导致部分预算单位出现铺张浪费的现象[3]。

2.2易导致融资贷款困难，造成负面影响

在高校中以国库集中支付支付将学费进行集中管理，可在一定程度上对高校的发展能力形成一定的局限性，对学校的筹资能力也将造成一定的影响。在这样的背景下，高校的基本运行经费在纳入国库集中管理后，将导致高校的财务呈现“无货币资金”的状态，由此导致高校的资产负债结构也随之出现相应的一系列变化，进而对高校财务信息等级的评定、筹资能力、资金供应渠道产生一定的不良影响。除此之外，基于当前各高校学生学费拖欠严重的现状，采用收取学费全额上缴的政策也将使高校收入的积极性受到一定的负面影响。另外，在学校失去银行存款沉淀的情况下，银行的既得利益也将受到一定的打击，银行与高校之间的合作关系将在一定程度上受到影响，从而使高校筹措基建资金的难度大大增长[4]。

2.3计划与操作存在偏差，与实际情况产生脱节现象

当财政性资金支付方式与流转方式出现一系列变化时，必将引起业务的改变，基于高校核算较为复杂、行业特点较为突出的特性，在各种问题的处理上，时常存在着计划与操作存在一定偏差的现象。财政部门对各预算单位具有着一定的用款计划要求，如年末结余需按照规定的比例进行回收或是直接注销，并于第二年重新进行追加预算，用款计划也许重新进行申报。这意味着预算单位在进行用款计划的编报时，需以相当精准的力度进行操作。上级进行财政拨款时，时常出现额度下达较晚的现象，各高校在这样的情况下难免担心自身既得利益受损，且还需要对年末结余在报表上反映的情况进行考量，最终导致套取资金、盲目提现等与相关规定不符的情况出现[5]。

3. 国库集中支付制度在高校的运行中的相关改进措施

3.1加强会计人员的思想认识，从根本上转变观念

针对高校在用款方式认识上存在的误区，为避免由此造成的铺张浪费现象，首先，从预算单位的角度而谈，应对其内部职能进行进一步的整合，并对其会计核算操作进行规范处理；从财政部门的角度而谈，应不断加强集中支付制度的宣传力度，促使预算单位对其进行根本的了解，将该支付不会造成高校资金使用权改变的观念渗透到各预算单位当中，并建立起科学合理的预算执行制衡机制。其次，国库集中支付制度的推行是一种史无前例的制度改革，因此要进行大范围的推广还需经过一段较长的过程，这也意味着要不断深化财政部门与预算单位的思想认识，就应不断加强双方之间的沟通与交流，并在原有的规章制度上不断进行发展与改革。

3.2充分发挥资金集中优势，积极创造融资贷款条件

基于上级财政对高校学费收入纳入国库集中支付的硬性规定，应根据高校资金运作的实际特点而定，对财政资金集中于国库单一账户这一方式存在的优势进行充分的利用，来对高校因国库集中支付所产生的融资贷款困难现象起到缓解作用。例如，在银行贷款居高不下、高校建设规模不断扩大、还贷压力倍增的情况下，财政部门可将其财政职能进行充分发挥，以科学合理的方式对所归集的国库存款利息收入进行规范的管理。除此之外，财政部门还可根据高校的实际财务状况而定，以合理的比例对部分资金进行核定，并将该笔资金应用于高校贷款贴息补助当中。另一方面，在实际情况中，高校的预算外收入基本于九月份进行集中收取，但往往存在着缴费拖延等现象的出现，针对这一相关情况，高校可与上级财政部门建立起积极的沟通，在政策允许的前提之下，做好预算外资金上缴财政周转期内的资金利用规划，从而对资金紧张的压力起到一定的缓解作用。

3. 3提高预算的可行性，增强用款的计划性

主管部门与基层单位沉淀下的资金在国库集中支付制度实施以来均留存于财政国库专户，其年末结余资金也被财政部门所收取，意味着该制度在运行的过程中起到了规范预算单位用款行为的作用，也提示着财政部门在针对不同的资金分类时，应进行针对性的划分处理，并坚持遵循规范管理与保护积极性并重的原则，可对高校经费及项目已结束的专项经费结余进行收回，也可将这部分结余资金留给高校，以相关的结余规定为标准，将这部分专项经费结余直接结转入下一年度的使用中，以对高校收入的积极性形成保护。

4. 小结

综上所述，在国库集中支付支付的推动影响下，要使其目标与价值得到根本的发挥，首先就应根据高校实际情况而定，建立健全的预算管理制度，对预算单位的财务管理工作形成一定的约束与制约，并对预算执行的管理过程进行一定的强化，以保证预算编制与国库集中支付制度之间能够产生有效的衔接。总而言之，国库集中支付制度作为一种新型的财务管理制度，具有着较大的涉及面与工作量，要使其在高校的运行中得以不断地稳步发展，从各方面、各环节着手进行改进与管理便成为了一项至关重要的内容，为全面推动我国教育事业与财务管理事业健康、快速、稳定的发展，就应以敢于创新的精神对财务内部控制进行强化管理，使其职能在高校管理中得到最大化的发挥，从而推动教育事业的进一步发展。（作者单位：郑州大学）

参考文献：

[1] 邹颖.高校集中支付制度存在的问题与建议[J].哈尔滨商业大学学报（自然科学版），2011，27（01）：125-128.

[2] 王力淑.高校实行国库集中支付制度问题的探讨[J].会计之友，2013（24）：118-120.

[3] 吴锦瑶.浅析国库集中支付制度下高校预算管理存在的问题及对策[J].现代营销，2012（11）：269.

[4] 王琳琳.国库支付在高校预算管理中的实践与问题分析[J].中国外资（上半月），2012（06）：1-3.

[5] 郭燕春.城市文明发展中的高校国库集中支付问题与对策[J].中外企业家，2014（14）：93-94.