新会计准则下加强施工企业资金管理的若干思考

张颖新等

[摘 要]加强施工企业资金管理是施工企业提高自身市场竞争力，以及在激烈的市场竞争中立足的关键，是企业生存和发展的内在需要。目前我国的许多施工企业面临行业竞争加剧的压力、不规范竞争存在导致资金风险，存在着资金筹集和使用不当的风险较大、资金流向与控制脱节、财会人员专业技能及综合素质有待提高的内部问题。

[关键词]施工企业；资金管理；对策

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.20.135

1 统筹安排资金，拓宽融资渠道，保障企业经营需求

由于现阶段受铁路建设步伐放缓等因素影响，企业流动资金压力较大，为更好优化资金结构，加快资金周转，企业要进一步加强资金集中管理，切实提高资金集中度，盘活沉淀资金，严格内部资金借贷程序，优化资金配置，理顺内部借贷制度，提高资金使用效率。要加强项目经营风险控制，减少风险性资金投入，严格控制垫资施工项目，加强验工计价调概索赔工作，缓解企业资金压力。在实行资金统一调度和集中管理的同时，应充分利用银行信贷优势，加强与银行的合作，增加融资能力和授信额度，缓解资金需求紧张局面。对项目部应上缴公司的各项资金（包括管理费和公司代垫社保款等）应及时催收。对拖欠供货商的原材料款、分包商的工程款、协作队伍劳务款、职工工资等应进行合理规划，结合企业实际进行支付。在对外支付欠款时要分类分别支付，以优先支付农民工工资为主，且工资款的发放必须取得协作队伍负责人签字确认。在支付大宗物资款时，应充分利用银行信贷渠道，办理银行承兑汇票，以缓解资金压力。另外，企业要及时与建设单位加强沟通，尽快取得建设单位拖欠的工程款和在建项目工程进度款。对建设单位有资金保障的在建项目，要快速施工，争取按进度计价，确保资金及时回笼；对只需少量资金即可完成收尾的在建项目，要先行投入，尽快完工和撤场，减少费用支出；对无资金保障和缓建的项目，要控制规模，减少项目资金投入，保证企业安全运行。

2 实施全面预算管理，以收定支，规范企业经营行为

目前，大部分施工企业仍停留在财务预算管理层面，业务预算、资本预算与财务预算尚未全面有效衔接，导致预算的刚性不够、过程控制乏力。企业应加大全面预算的实施力度，做好资金合理流动，完善财务功能，加快财务转型，向管理要效益。要建立以业务流程为导向、以责任分工为基础、各职能部门相互协同、各管理层级密切联动的组织工作体系，完成业务预算、资本预算和财务预算的衔接工作，加强现金流预算管理，加快资金周转，提升现金保障能力，推行项目全面预算。项目中标后，按以收定支的原则，根据项目产值、工期、责任成本预算、项目经费预算等，编制项目资金使用计划，并将整体资金预算按年度、季度、月度进行分解落实，确定各期的资金需求计划，作为日常资金支出的依据。同时将各项预算指标落实到具体单位或部门，使预算责任明确，考核监督程序规范，更好地发挥财务预算对经营目标的引导和控制作用，保证预算执行高效。

3 强化“双清”工作，加速资金回笼，防止效益流失

清理清收外欠款可简称为“双清”，它对缓解施工企业资金紧张、增加经营性现金流入、降低融资成本、优化资产结构、规避财务风险等都具有十分重要的意义。企业要对应收账款进行全面清理，逐项进行梳理分析，提出解决的目标、方案和措施；要加强与建设单位和地方政府沟通，制定行之有效的清收策略和方法，加大清收力度，创新回收方式，保障项目生产资金需要，缓解资金支付压力。如可运用三角抹账、以物抵债、债务重组、让利清收、招标清收和诉讼清欠等多种方法着力清收，力争债权规模大幅下降，在账龄较长的项目清收上取得突破。由于资金具有时间价值，当期资金若不能及时收回，资金的时间价值就会流失，企业在对以前年度外欠款清理的同时，还要加大在建项目当期应收工程款和其他应收款的清收力度，提高在建项目计量支付的及时性和收尾项目竣工清理清算的时效性，尤其是實物工程量完成价值超过业主计量较大的项目，应查找收入未能取得的原因，采取措施提高计量支付的及时性。各项目部应根据各季度工程、预算、财务系统报表等情况，定期进行验工差原因分析，及时整理或更新二次经营台账，强化项目清理清收的跟踪和落实，加速资金回笼，防止效益流失。

4 加强资金支出过程控制，降低工程成本，提高项目盈利水平

企业可从如下方面进行资金支出过程控制，在资金支付前，查验该项经济活动是否符合有关合同或协议的约定，是否履行了财务收支程序，是否达到财务支付、结算、报销的条件，以降低工程成本，提高项目经济效益。

4.1 物资采购资金支出

在物资采购过程控制中，应加大材料采购报销环节审核力度，控制无计划或超计划采购行为。如项目部物资部门对于工程主体物资的采购报销，必须持有经项目经理签字批准的批次物资采购计划，财务部门方可进行报销。采购的所有材料价格不得高于经公司批准或公布的材料价格目录；材料供应单位应在公司合格供方资格范围内；按规定需实行招标采购的，须提供评标结果报告。对于构成工程主体的各种物资，不论采购金额大小，物资部门一律需填报材料采购报销审核表，经项目部工程部、预算合同部审核后，连同发票一起提交财务部门报销，财务部门根据该审核表更新协作队伍资金支付台账，并每月末与物资部门核对扣款金额，避免因更新不及时导致超付协作队伍工程款现象的发生。

4.2 外租设备资金支出

项目部在项目开工后设备租赁前，须组织有关部门进行设备租赁市场资源调查，按需租赁的设备名称、型号、数量、价格、方式、时间，形成租赁计划、资源调查报告和租赁设备价格目录，经项目经理审批后，报公司物资设备部审核，经公司领导审批后方可租赁。

4.3 劳务分包工程款支出

项目部财务部门应按分包合同规定，配合相关部门做好分包单位领用材料、各种罚款及水电费、设备使用费等款项的扣款工作，必须按照每次分包结算金额和约定的比例（不得低于业主扣留质保金比例）扣留协作队伍质保金，待业主退还质保金后再退还给协作队伍。

（四）财务人员在资金支付前，要严格审核各类单据的真实合法性，审核收款单位是否与合同签订单位、发票签章单位相符。若出现不符现象，必须办理付款委托，且以合同签订单位、发票签章单位盖章、有权签字人签字的付款委托书作为付款依据，同时由项目部经理、书记联签。大额工程款、材料款、机具租赁费等对外费用的支付、大额资金的调配和划拨等，须实施重要事项党政会签。

5 厉行节约，压缩非经营性支出，大力增收节支

面对基建市场急剧萎缩，新开工项目较少，给施工企业可持续发展带来的负面影响，企业应严格控制各项非生产性支出，禁止铺张浪费行为。如加强公务车辆管理，压缩公务用车的购置，对确需购置的车辆，应严格限制标准，不得超标购置；对闲置的公务用车，可进行拍卖转让或相互调剂使用，减少不必要的费用支出。此外，应大力开展勤俭治企、增收节支活动。如强化业务招待费管理，对外接待要制定标准，对内接待要严格控制；控制大规模会议的次数及各类工程庆典和研讨会，用视频会议替代集中召开会议；控制差旅费支出，在年度预算范围内，按标准报销差旅费等。通过各种措施控制非生产性支出，将有限的资金用在刀刃上。

6 加强资金内控管理，堵塞管理漏洞

资金内控管理是企业内控管理的中心环节，企业要明确相关部门、人员的职责和权限，严格资金支出范围和审批程序，实行大额资金支出集体决策和联签制度，坚持不相容岗位分离制衡。要加强资金预算管理和过程监控，严格控制预算外支出。要加强各环节资金运行管理，认真审核资金收支审批程序的合规性及合同、发票、商业票据等真实合法性，防止虚假购销合同套取资金或票據欺诈。要严格实行钱、账分开管理，出纳和会计岗位不得兼任，禁止由一人办理货币资金全过程业务，禁止将办理资金业务的相关印章和票据集中一人保管，切实加强网上银行、电子支付、密钥密码的安全管理，防范泄密、盗用等问题发生。此外，要定期进行现金清查盘点，及时开展银行对账及客户往来款项核对，保证账实相符和资金安全。要建立资金“收支两条线”制度，加强银行账户统一管理和监控，禁止多头开户、公款私存和资金账外循环，严禁设立“账外账”和“小金库”。

参考文献：

[1]全安田.关于加强施工企业资金管理的几点思考[J].经营管理者，2013（1）.

[2]金皓.浅谈加强施工企业资金管理和控制[J].中国外资，2012（14）.

[3]谢文辉.加强施工企业资金管理与控制的措施[J].河北企业，2011（11）.