事业单位的内部控制和风险管理

杨青

[摘要]随着我国经济的不断发展，改革不断进行，事业单位面临的风险不断增大。事业单位要想在激烈的竞争中提升效益，提升竞争能力，就必须加强自身的经营管理，建立合理有效的内部控制机制。由于自身性质的特殊，完善的内部控制和风险管理更具有重要的意义。

[关键词]事业单位；内部控制；风险管理

[DOI]1013939/jcnkizgsc201533125

1引言

内部控制是通过制定、执行各种制度来防范经济活动的各种风险，对于事业单位来说，内部控制的有效性是衡量其管理水平的重要标志。事业单位的内部控制可以保障其财产的安全、完整，有效地控制财务风险，提升资金的使用效率。当前，我国很多事业单位人员在经济方面的贪污、犯罪都是由于事业单位的内部控制出现了问题。2011年，财政部会计司指示“事业单位的内部控制建设要作为下一年度的工作重点”，由此看出，事业单位的内部控制将成为我国政府工作的下一个重点关注的对象。目前，我国有着数量巨大的事业单位，却没有相应的权威性的内部控制指引准则，我国事业单位的内部控制体系很不健全，难以防范日常工作中的各种内外部风险，管理水平不高。在这样的情况下，加强事业单位的内部控制建设，加大对事业单位的财务监督和风险管理无疑具有十分重要的意义。

2事业单位财务管理中存在的问题

21事业单位资金使用效率低下

事业单位的资金主要来源于政府的财政补助，这种单一的资金渠道加大了事业单位的筹资风险。政府的财政资金不足以完全提供给数量众多的事业单位，在得不到足够财政资金的情况下，事业单位难以维持正常运转。在资金不足时，将不得不通过银行等金融机构进行融资，这样就大大增加了单位的财务风险。另外，事业单位中存在较严重的资金使用效率不高的情况，相较于企业，事业单位由于财政资金上能够得到政府的补助，所以比较容易忽视对于资金的合理利用，容易造成重复购置等较严重的经济无效率的行为。

22事业单位成本费用的核算不健全

长期以来，事业单位对于成本的核算只是对于支出多少进行简单地统计，并没有体现出各项成本形成的本质，这样不利于事业单位对成本的分析和评估，不利于减少不必要的支出，不利于控制成本。相比于企业对于成本的核算，事业单位还有很大的差距，事业单位采取的传统的核算方法不能够明确成本的责任归属。另外，单位在成本控制的考核、监督上没有采取科学合理的机制，对于各部门的成本开支没有形成约束和激励制度，事业单位的工作人员在日常工作中没有降低成本的动力。

23事业单位缺乏科学合理的预算管理

当前，由于较长时间处于计划经济的体制下，很多事业单位缺乏进行预算管理的意识，很多事业单位的管理者没能意识到预算管理对于长期战略目标实现的重要意义。其次，虽然有的事业单位在进行预算管理，但仅仅是由财务部门进行简单的计算，没有认真地分析市场和政策的变化情况，编制的预算不能体现出单位的发展方向。最后，事业单位在预算的考核方面不严格，对于预算和实际情况的差异没能认真分析，找出原因，不能发现管理中存在的问题。对各部门进行考核时，也没有将预算执行情况和员工的薪酬进行挂钩，不利于提高员工参与管理的意识，也不利于提高员工工作的积极性。

24事业单位的内部控制体系不健全

科学合理的内部控制是有效的财务管理的保障，大部分事业单位没有建立科学合理的内部控制体系。部分事业单位的会计人员仅仅是进行简单的收付款，没有参与决策和管理活动，还有部分事业单位的内部控制有名无实，调查发现很多事业单位的内部控制管理相当松散，存在较严重的私立名目收费的情况，长此以往，必将影响单位的经营发展。

3加强事业单位内部控制和风险管理的对策

31提高事业单位资金使用效率

首先，事业单位需要加强财务管理，优化资产结构，加强对于各项成本费用的核算，减少不必要的支出。事业单位需要加大财务的透明度，对于各项购置要从技术和市场角度进行充分的考虑，购置前进行可行性分析并且按照程序实行公开招标，避免重复购置和无效购置，提高资金的使用效率。其次，事业单位对于较大额度的收支，需要健全科学的审批机制，还要注意发挥单位员工的监督检查作用，明确各部门的责任，确保资金使用的安全、高效。

32健全事业单位的成本核算体系

首先，事业单位应该加强对各项成本的核算、控制，对单位的各项成本进行分析研究，寻找节约成本的合理方法。其次，事业单位需要完善现有的成本核算体系，制定出明确的成本目标并严格执行。对于各部门，应根据实际情况制定出消耗标准，对于超出标准的支出，一定要认真分析原因。另外，要在整个单位树立成本核算的理念，建立相应的成本约束激励机制，将单位运行过程中的各项成本都纳入单位的日常管理。以公立医院为例，需要定期对成本目标的完成情况进行严格的考核，并对成本目标完成较好的科室进行奖励，反之则给予一定的惩罚，以充分地调动单位全体员工进行成本控制的积极性，在全体员工中树立牢固的成本观念，提升事业单位的竞争力。

例如，浙江岱山县县级公立医院进行综合改革的做法就很有借鉴意义，单位打破了传统的“以药养医”的机制，构建出事业单位经营的新模式。主要包括实施药瓶零差价销售；调整医疗服务价格，体现医务技术劳务价值、医疗服务合理成本；完善单位财政补偿机制，减轻单位运行负担，以保证单位的公益性。加强卫生信息化建设，实现医疗、卫生及健康管理等医务涉及领域的信息化，在药瓶零差价政策下，国家所规定的多种基本药瓶价格都可以进行查询。岱山县级公立单位深化了体制机制改革，完善绩效考核，突出事业医院的公益性，以提高医院的运营效益，严格控制医疗费用，加强医疗质量管理。

33加强事业单位的预算管理

预算管理系统的有效运行需要对单位资金运行的各个环节进行合理的协调管理，合理的预算管理有助于事业单位控制成本，提高效益。首先，单位应建立完善预算管理组织，对预算执行的情况进行监督，及时发现偏差，做出调整。其次，要合理地进行预算的编制，在编制预算的时候要充分运用历史数据、市场的变化情况以及国家政策的情况。编制出的预算目标要符合单位长期发展的目标。最后，要完善预算管理中的考核、激励机制，要在单位内部建立科学的内部审核检查机制，对单位预算执行情况进行严格的检查和考核。设立可参照的业绩指标，对单位各科室的预算执行情况进行严格的考核，同时应该尽量将预算的考核情况和单位工作人员的薪酬挂钩，以提高员工的积极性。

34完善事业单位的内部控制体系

合理有效的内部控制是提升单位管理水平和经营效益的必要前提，事业单位的管理人员必须重视单位的内部控制体系，并保证单位内部控制制度的有效执行。如同巴塞尔银行监管委员会指出：“董事会必须要对主要的经营风险负责，确定落实这些风险的可接受水平，并保证管理层能够采取必要的步骤识别衡量、控制风险，有效保障管理层持续审评内控系统执行的有效性，这些方面，董事会始终负最终责任。”在内部控制中，财产物资控制是其中极其重要的一项，单位要定期对各项财产物资进行盘点、核查，对于各项资产都具体分配到单位的个人，建立有效的责任管理机制，对于各项资产的使用完善相关的手续。另外，要完善单位固定资产的报废程序，当相关资产的管理人员发生变动时，做好交接工作的同时，要更新单位系统中的信息，确保单位各项财产物资的完整。

4结论

综上所述，事业单位由于自身的特殊性，在内部控制和风险管理上也需要采取不同的方法，事业单位应努力从意识、制度和人员素质等各方面加强内部控制建设，在日常工作中严格执行各种内部控制制度，合理地管理好单位面临的各种风险，促进事业单位提升管理能力，从而更好地为人民提供公共产品和服务。

参考文献：

[1]张颖事业单位内部控制及风险管理措施研究[J].中国经贸，2014（14）.

[2]王坤晶浅析科学事业单位内部控制与风险管理[J].财经界，2014（20）.