论述高校财务预算及绩效分析

郝虹

[摘 要]教育是固国之本，高校在不断推进教育改革发展的同时其内部管理也出现了问题。高校财务预算管理工作不到位，影响高校绩效水平。文章主要对高校预算管理的目的和高校财务预算绩效分析这两个问题进行讨论，提出加强高校财务预算管理水平的措施，为高校长远的发展做出了贡献。

[关键词]高校目标；财务预算；绩效分析

1 高校财务预算的目的

1.1 优化高校资源配置

高校管理可以整合多种不同的高校资源，优化高校资源结构，提高高校经营效益。高校财务预算能够使高校资源达到最大的利用率，合理整合资源。高校财务管理是高校管理的核心所在，科学合理的财务管理对推动高校未来快速发展、促进高校转型发展有重要的作用。高校财务预算是对高校未来发展的财务管理，可以根据财务预算合理规划高校发展计划。

1.2 调动全员参与管理

高校财务预算不仅仅是高校财务部门的职责。财务预算工作涉及高校管理的方方面面，与高校的所有员工息息相关，如果将高校财务预算纳入高校财务部门管理是错误的，会影响财务预算工作的正常运行。高校财务预算可以依据高校员工实际情况量身制定各种指标，调动高校员工的积极性，提高高效员工的参与度，共同促进预算管理发展。

1.3 考核高校部门业绩

高校的员工考核内容依据中包括财务预算。高校各部门可以通过财务预算数据合理安排部门工作，组织安排教学活动，通过成果与预算相比，找出问题所在，分析原因，找到解决办法，促进高校各部门任务的完成。

1.4 加强高校财务控制

财务预算管理实际上是一种控制管理，高校预算执行部门明确目标，制订发展计划，努力达到预算标准。财务预算主体部门，可以依据财务预算对执行部门进行考核，保证财务预算目标的实现。

2 高校财务预算的绩效分析

要对高校财务进行绩效分析，预算主体部门应该建立高校财务预算绩效分析体系。高校财务预算的绩效分析体系的建立是一项很艰巨的任务，根据高校财务预算管理的目的，从优化资源配置、提高员工积极性、考核部门业绩、加强对财务管理的控制这四方面去考虑建立高校财务预算绩效分析体系。

高校的财务预算绩效分析系统中主要包括6大类分析指标，分别是资源利用率、战略目标实现率、部门贡献率、全员劳动产酬率、部门投入产出率和财务预算执行率。通过这6大类指标数据可以对高校预算进行合理的绩效分析，促进高校财务预算分析管理系统的发展。下面分别介绍高校财务预算的绩效分析体系的6大类指标：

2.1 资源利用率

高校资源利用率主要由两部分组成，一部分是教学资源利用率，另一部分是科研资源利用率。高校教学资源利用率计算是根据高校建筑占地面积、总体建筑面积、高校师生人数、高校各大设备等数据计算出高校应有的学生数量。然后通过学生人数可以对高校进行预算收入，就可以得出高校教学资源利用率的公式：高校教学资源利用率=高校实际预算收入÷高校应有预算收入× 100%；高校科研资源利用率的计算只需要高校师生人数和高校各大设备的能力即可，得出的高校科研资源利用率的公式是：高校科研资源利用率=高校决算科研收入÷高校预算科研收入×100%。

2.2 战略目标实现率

高校的重点收入项目实现率和高校重点支出项目实现率组成高校战略目标实现率。

重点收入项目实现率=重点收入项目实现额÷重点收入项目预算额×100%；

重点支出项目实现率=重点支出项目支出额÷重点支出项目预算额×100%。

2.3 部门贡献率

高校部门贡献率是指高校各部门实现财务预算收入比率，另外根据部门贡献率还可以计算部门贡献差异率。

高校部门贡献率=部门实际预算收入÷部门预计预算收入× 100%；

高校部门贡献差异率=甲部门贡献率.乙部门贡献率。

2.4 全员劳动产酬率

全员劳动产酬率包括预计劳动生产率、实际劳动生产率和劳动报酬率三个指标。

预计劳动生产率=应有预算收入÷全校平均教职工人数×100%

实际劳动生产率=实际预算收入÷全校平均教职工人数×100%

劳动报酬率=实际人员经费支出÷全校平均教职工人数×100%

2.5 部门投入产出率

部门投入产出率是指按部门人员编制或学生数核定的预算支出与实际支出、完成事业的比率，包括部门预算使用率、部门事业完成率和部门投入产出率三个指标。

部门预算使用率=部门实际使用预算÷部门预算支出×100%

部门事业完成率=完成事业项目数÷核定事业项目数×100%

部门投入产出率=部门事业完成率÷部门预算使用率×100%

2.6 财务预算执行率

财务预算执行率包括预算收入执行率、预算支出执行率和生均培养成本率。

预算收入执行率=实际预算收入÷预计预算收入×100%

预算支出执行率=实际预算支出÷预计预算支出×100%

生均培养成本率=实际预算支出÷全校平均学生人数×100%

3 高校财务管理绩效问题及解决措施

3.1 我国高校财务管理绩效存在的问题

3.1.1 高校领导缺乏对财务预算管理绩效重要性的认识

目前我国高校的财务绩效管理模式已不适应当前的社会发展要求，高校的财务管理部门领导没有意识到高校财务预算管理绩效对高校发展的影响，认为预算就是控制高校支出，缺乏合理配置高校资源的意识。有些高校虽然很重视其财务管理，但是忽略了财务预算管理的重要性，无法对高校各部门经费的使用进行考核，也不能对高校各部门达成预算的结果进行评估，对高校的绩效考评工作产生不利影响，忽视了预算绩效考核的作用。

3.1.2 高校财务预算管理体制有待进一步完善

目前我国高校财务预算管理体制存在很多漏洞，阻碍了高校的进步和发展。第一，高校财务预算编制不完善，财务部门无法了解高校的经费使用情况，对高校的财务部门工作造成了很大的影响；第二，高校预算支出体系不科学。高校财务预算管理不仅要对预算的收入了如指掌，高校预算的支出也要认真记录在案。建立科学的高校预算支出体系在高校财务预算管理过程中才能避免遗漏，给财务预算工作造成麻烦。

3.2 有效解决我国高校财务预算管理绩效的措施

3.2.1 树立财务预算管理绩效意识

我国高校管理人员应该重视高校财务预算管理绩效，通过树立绩效管理意识，促进高校各部门工作，提高各部门的工作效率，加强对财务预算管理工作的考核，将考核结果与员工绩效工资挂钩，提升员工的思想意识。

3.2.2 完善高校财务预算管理体系

高校应不断完善高校财务预算管理体系，加强对预算收入和预算支出的管理，加强对财务预算绩效管理的重视，督促高校各部门在完成预算任务的情况下提高工作绩效。为此，高校在每年的工作计划中应该规定，制定年度预算总目标，各部门根据高校预算总目标联系具体情况制订本年度的工作计划，合理使用本部门的资金，优化资源配置，提高资源使用率和工作效率，进一步完善高校财务预算管理机制，促进高校财务预算绩效管理的发展。

4 结 论

随着高等学校逐步走向市场、扩大办学规模、提高办学层次的同时，原有的高校财务预算管理模式也暴露出一系列新的问题，主要为高校财务预算管理缺乏绩效信息，忽视对预算进行业绩考核和激励，已不能适应新形势下高校发展需要。高校要在竞争激烈的教育市场立于不败之地，必须改变财务管理理念，重视绩效管理在财务预算管理中的作用及地位，真正实现财务管理为学校战略目标服务。

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