财务在企业内控管理中的角色探析

郭丹

[摘要]随着市场经济的发展，我国各行各业都开始面临着激烈的市场竞争，对企业的经营管理水平提出了更高的要求。面对日益增长的外部市场风险，企业控制管理风险的水平方面发挥了重要的作用，其中最重要的莫过于企业内控制度的建设和实施，而财务又在内控管理中发挥了巨大的作用，深入分析财务在企业内控管理中的作用，对于提高企业经营水平，抵御外部市场风险具有积极作用。

[关键词]财务；内控管理；内部审计

[DOI]1013939/jcnkizgsc201535114

1财务在企业内控管理中的基础性地位综述

随着我国经济的不断发展，各行各业的市场竞争也愈发激烈，如何在激烈的市场竞争中控制好经营风险，保证企业健康可持续发展，成为我国企业需要解决的重要问题，而管理水平的提升无疑对企业经营效益的提高具有重要作用。内部控制管理理念的提出引起了企业管理者的注意，现在内部控制已经被公认为企业管理的必要制度建设，而财务作为贯穿企业方方面面的企业活动，既对内部控制制度作用的充分发挥具有巨大的促进作用，同时又是内部控制活动的关键一环，所以我国企业在建立自身内部控制制度的时候一定要注意财务这一角色作用的发挥。只有这样，才能真正地将企业内部控制制度的建设与企业的经营实际结合起来，将企业面临的风险控制在一定范围内，同时树立企业健康的内部控制文化，保证企业的健康发展。

2财务在企业内控管理中的作用角色分析

21财务可以事前控制企业内控管理中存在的风险

企业的财务活动主要包括财务预测、财务预算与财务决策活动，而这些活动对于事前防范企业内控管理可能出现的风险时具有重要的作用，甚至决定了企业内控管理的整个效果。财务制度建设既是企业内控管理的重要组成部分，同时又是企业内控管理的重要基础和依据。财务控制活动中的资金计划活动是企业内控管理的重要部分，良好的资金管理计划必须符合企业内控制度关于相互分离与制衡的要求。财务计划的一个重要作用就是依据企业历史数据发现企业经营面临的风险，而财务计划对风险的及时预判对于企业内部控制的质量也具有重要意义。例如某公司由于预算控制工作不到位，使得其相关财务人员通过伪造材料挪用公款100多万元，直到外部事务所审计的时候才发现这一问题。而有效的预算执行工作会及时发现这一资金支出的异常，从而分析这多出来的100多万元开销的去向。这就是财务中的预算控制工作不到位给企业内部控制工作带来的不良后果。

22财务可以在内控管理中起到事中控制的作用

财务活动中很多部分都具有有效的风险控制作用，比如预算控制就可以将企业的资金风险控制在一定范围内，这部分控制同时也是企业内控管理活动的一个重要组成部分。当企业在日常经营活动中出现严重偏离预算计划的情况时，财务管理人员可以通过相关的财务标准及时发现，同时分析这样的偏离出现的原因，从而及时发现企业在经营过程中可能出现的各种风险。通过对预算的严格执行起到内部控制事中控制的作用，约束企业的不合规行为，将企业的财务资金活动纳入到有效的预算中来。财务控制通过预算控制和资金的运用控制以及相关的审批程序实现相关的内控管理的目的，对于企业的资金安全、战略目标的实现都具有重要意义。

23财务在企业内控管理中具有事后监督的作用

财务活动在企业内控管理中的一个重要角色就是事后监督。其中财务报告，财务分析与评价等成为内控管理中监督体系的重要组成部分。企业内控体系运行质量的好坏的一个重要体现就是财务报告，通过相应的财务报告可以及时发现内控体系中存在的漏洞和不足之处，避免徇私舞弊等现象的发生。另外，通过财务分析和评价工作还能及时了解企业内控管理出现的不足之处，帮助企业完善内控管理工作中存在的漏洞，从而使得企业更好地运行和发展。

3如何发挥财务在企业内控管理中的重要作用

31加强企业财务的全过程管理控制

所谓财务工作的全过程管理控制就是将财务工作贯穿到企业经营活动的各个环节。首先，加强财务对企业的事前控制。通过科学的预算编制工作和严格地执行预算，保证企业的运行在计划的范围内，可以有效地控制一些偶然因素造成的经营风险。其次，提高财务对企业内控管理的事中监督水平，将企业日常的各项重大活动进行详细的记录，保证企业的经营活动不触犯相关的国家法律法规，改善企业的业务流程，提升企业的经营效率，通过财务活动的事中监督切实提高企业内控管理的有效性。最后，积极开展财务的事后检查工作，通过协调各相关部门，通过分析企业的经营数据，及时发现企业系统数据与实际情况不符的地方，保证实物和账目的一一对应。通过对财务活动的评价和分析及时找出企业日常内控管理中出现的违纪现象，识别企业经营中出现的风险因素，通过相应的风险控制保证企业未来的健康持续发展。譬如，通过企业内部各部门之间的信息传递，有助于企业内部生成信息集成系统，提高企业跨部门管理的协调性和内部控制的制定和执行。财务部门、营销部门和运营部门可通过OA、ERP等软件，实现请购、审批等流程，对企业的运营决策以及财务、营销部门的日常运作产生积极影响。

32提高对企业内部审计质量与水平

内部审计是内部控制的基本要素之一。财务对于企业内控管理发挥作用的一个重要手段就是审计工作，一般有效的审计工作都需要企业建立独立的审计部门，独立的审计部门配合专业系统的审计方法，可以对企业的内控管理、风险水平及公司治理的方方面面进行全面的审核评价，只有独立的审计部门才能充分发挥审计的权威性，保证审计对企业存在的问题及时发现，尤其是内控管理中的漏洞，从而优化企业的管理流程，完善企业的内控管理。要发挥企业审计部门的作用，除了权威性外，还需要和其他部门积极配合，从企业发展的根本利益出发，通过各种手段对企业中的漏洞进行纠偏。企业的审计人员也应该不断总结工作经验，提升企业的审计水平和工作效率，将审计结果及时披露出来，对于违法乱纪的行为进行通报批评和相应的处罚，从而使得其他人员不敢从主观上为了私利而铤而走险。通过财务的审计不断推荐企业内控管理的优化，保证内控管理在企业管理中作用的充分发挥。

33规范企业财务管理制度

企业内控管理制度的建立其实包括了企业财务管理制度的建立，同时企业财务管理制度的规范化也是企业内控管理制度的重要基础。财务管理的混乱不堪必然使得企业内控管理无法有效开展。财务管理制度的建立要符合国家相关的规范标准，同时要保证高质量的财务管理人才，加强高素质人才的培养工作，提高识别风险的能力，为企业管理层的战略决策提供基本保证，另外，对于财务从业人员职业道德的教育也是企业内控管理工作的重点所在，只有这样，才能保证财务在企业内控管理中重要作用的充分发挥。著名的全球零售巨头沃尔玛公司在发展过程中就发现了其自身内部控制制度中缺乏统一的财务管理制度这一问题，并及时咨询专业机构规范了企业财务管理制度，这一举措极大地提高了沃尔玛公司的资金运转效率，保证了其低成本战略的实施。

参考文献：

[1]杨佳企业内控管理与财务风险防范探讨[J].中国外资，2013（9）.

[2]陈莉上市公司企业内部控制管理[J].企业研究，2011（14）.