中小企业内部控制存在的问题及其对策

孙钗

摘要：任何企业要进行经营活动，必须有真实可靠的财务信息，这就需要企业管理好自己的财务信息，以减少决策失误和缺陷，所以企业的内部控制是非常重要的。文章在论述内部控制相关理论的基础上，以中小企业作为研究对象，以资金与融资、成本控制、应收账款控制三个方面为切入点，分析我国中小企业内部控制的现状，并通过查阅文献等方式，分析其内部控制存在的问题，最后针对上述的现状与问题，提出解决中小企业内部控制问题的对策与建议。

关键词：内部控制；财务信息；应收账款控制

一、内部控制理论基础

企业内部控制是一个具有能动作用的监督、控制系统，它的完善与有效实施不但关系到企业的生存，更关系到企业未来的发展。中国内部控制起步晚，受重视程度低。当前企业一般需要关注的内部控制内容主要包括三点。

第一，资金与融资管理。资金与融资管理其实是企业进行内部控制的基础，只有加强对资金的管理，才能够保证企业在生产经营中持续发展下去，并且保证企业受到外界不良环境影响时能够满足自身的生产需求。而加强融资管理，主要是对企业的财务杠杆进行平衡，并且在企业资金缺乏的情况下，可以快速通过金融与非金融机构借入资金，从而使其渡过资金困难时期。

第二，成本控制与管理。企业内部控制的主干则是在对企业成本进行控制与管理，企业经营的目标就是利润最大化，而利润最大化除了要扩大销售收入以外，就是对成本进行严格的控制与管理，减少不必要的支出，从而从根本上提高企业的当期利润。

第三，应收账款控制与管理。一般生产型中小企业都不具有信用管理部门，而应收账款管理与控制又是企业内部控制的关键性内容，如果不具有信用管理部门，那么企业肯定缺乏对新客户的信用评价，以及对欠款单位的催收制度，而信用政策与催收制度都是企业重要的应收账款管理与控制的内容之一，因此完善信用政策与催收制度是提高企业内部控制力度的必要措施。

二、内部控制存在的问题

（一）资金短缺，融资能力差

资金与融资管理是企业内部控制的重要控制点，如果资金与融资管理控制不好，将会使得企业得不到充足的资金进行生产经营，同时遇到市场危机时，无法快速对外融资。

这一点对小企业而言尤为明显。小企业很难得到商业银行的资金支持。这主要的原因有两个。其一，缺乏有效的资金管理制度。因为小企业缺乏资金管理制度，从而使得企业前三个季度回笼资金非常缓慢，而为了能够扩大第四个季度的销售量，只能通过向供应商赊销存货，这便加大了企业的负债。其二，缺乏有效的融资管理制度，导致小企业的融资能力差，企业一味想着靠自有资金生产经营下去，导致企业的负债率不断增大，并难以获得资金补充前三季度的资金空缺。因此，加强资金管理与融资管理，是完善小企业内部控制的重要工作之一。

（二）成本控制不完善，利润下降空间加大

成本控制是企业内部控制的重要项目之一，如果企业未能有效地进行成本控制，那么将会给企业的利润带来较大的影响。目前我国企业进行成本管理时，还是运用一些传统的成本控制手段，比如寻求规模效益，或者不断压低原材料供应商价格。以上措施很难满足现代企业的发展要求。因此企业应该改善成本控制制度，完善企业的内部控制制度。

（三）客户信用管理与催收政策不完善

企业应收账款占流动资产的比重较大，导致企业部分资金存留在应收账款中，无法快速变现。导致这种现状的主要原因在于企业的客户信用管理与催收政策不完善。因为企业要扩大生产量，同时也要扩大销售渠道，所以将寻找更多的客户，而企业在销售前并未对这些新客户的信用进行合理评价，只是一味追求高销售额，从而导致在未知新客户信用的前提下，把货物销售出去。同时，企业并未制定催收政策，因此对一些不自觉的新客户，一直挂在应收账款当中，未对这些客户实施催收程序，导致企业的应收账款资金占有率不断加大。

三、解决中小企业内部控制问题的几点建议

（一）加强资金管理，扩展融资方式

根据当前企业的生产模式，完善企业的资金管理制度与扩展融资方式，从而加强企业的内部控制力度，具体可以从以下两点进行。

第一，扩展融资渠道，缩小企业资金缺口。企业可以采取融资租赁的方式进行生产。对于小型工业企业而言，要购买一台先进的生产设备是较为困难的事情，如果企业运用自由资金购买设备，可能会出现资金链断裂，因此可采取融资租赁的方式购入固定资产，这不但可以缓解小企业短期内的资金压力，同时还可以为其节省大量资金。或者可以运用应收账款质押的方式获得商业银行的贷款，小企业把未到期的应收账款抵押给银行，获得生产经营所需要的资金，以缓解企业的资金短缺压力。

第二，加强资金管理，杜绝不必要支出。企业可以通过加强资金管理、规范支出审批手续、核定购买存货的单价等措施，避免发生不必要的支出，从而为企业节省资金，缓解企业的资金短缺问题。

（二）健全企业的成本控制

1. 完善企业成本控制制度

成本控制制度是一个企业进行成本管理的主要依据，同时也是企业全体员工的工作规范，因此具有强制性、规范性、权威性的作用。不管是什么职位的员工，都不可以凌驾于企业成本控制制度之上。因此，中小企业应该完善自身的成本控制制度，联系自身企业的实际状况，分析企业每年成本增加的原因，从而找出控制点，对其加以规范。通过完善成本控制制度，把握制度在企业当中所要解决的问题，有效地解决企业成本管理中的问题，从而更好地避免成本支出不合理现状，从根本上降低企业的成本费用支出，保证在提高收入的同时，成本也能够相应地减少，从而提高中小企业的利润空间。

2. 树立市场观念与竞争观念

企业应改变当前较为落后的成本控制方法，并且从企业的各个方位、各个过程实施成本控制制度，对企业每一项成本费用发生的过程与环节进行审核，并且要针对企业每一项的成本费用支出，分析成本费用支出的合理性。企业在设立成本控制制度时，一定要把成本控制的责任落实到企业的具体责任人上，让企业所有的员工都可以参与到企业的成本管理中来，建立起一个从上到下，包括各层次、各部门及个人在内的组织体系。对组织体系内的各责任单位实行责任成本核算，采取责、权、利相结合的原则，对各责任单位实行严格考核，充分调动各部门人员的积极性和创造性，增强企业全体员工的成本管理意识。

（三）完善企业客户信用管理与催收政策

1. 严格执行信用审批制度

企业的信用销售审批必须严格按照内控制度执行，由具有权限的人员审批才可以放置信用额度和信用期限，坚决杜绝只有销售人员单方面申请就执行的情况，不同的赊销金额、赊销期限授予不同级别的人员审批，严禁越权审批。内部审计部门每季度对控制制度的执行情况都要做详细核查，对于不合规的行为，需追究责任，落实到责任人。

2. 完善应收账款管理的催收制度

企业的催款制度应该要明确责任，制定相关的激励措施。要明确“谁批准，谁负责，谁经办，谁催讨”的制度，责任要明确到人，严格执行管理制度。企业应将管理层和销售部门的收入与经营业绩挂钩，特别是与应收账款回款率挂钩，工资薪金与回款率捆绑计算。企业建立的信用管理部门，可以根据应收账款账龄分析，针对逾期时间长、难度大的应收账款制定特别奖惩办法，对收回款项的有关人员给予必要的经济奖励，提高中小企业员工的催款积极性，从而提高应收账款的回款率，降低应收账款风险。

文章通过研究与分析企业内部控制，发现其内部控制存在的问题，并根据问题提出解决措施，促进企业不断地进步与发展。内部控制是企业防范经营风险的重要制度，对其进行加强与完善，是企业做大做强的必要措施。本文首先通过介绍内部控制的涵义与内容，以中小企业为例，从资金与融资、成本、应收账款控制三大方面分析该中小企业内部控制，进而分析其内部控制存在的问题，最后针对上述的现状与问题，提出解决中小企业内部控制问题的对策与建议。

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（作者单位：国网辽宁省电力有限公司营口供电公司）