浅议大型国企集团财富增加者

范蓉蓉

摘 要：时代变迁，随着人们对企业管理理念的不断深化，内部审计也必须突破只对管理和规章制度监督的“监督导向型”，转化为将内部审计的资源与技能与企业经营战略紧密相结合、不断为企业增加价值的“价值增加型”或“服务导向型”。尤其是大型国企集团，为促进企业内部资源的有效利用，避免舞弊和浪费，并持续增加企业价值，建立一套完整的内部审计系统，是当前的重要工作。

关键词：大型国企；价值增加；内审机构

一、内部审计的必要性

随着国有企业改革的日益深入，为促进企业内部资源的有效利用，避免舞弊和浪费，建立一套完整的监督控制系统，是当前大型国企内部管理的重要工作。在这个系统中，目前看内部审计无疑是必不可少的组成部分。它的必要性表现在：

1. 现代企业，它的内部经营活动涉及各个方面和各个部门，采购、销售、投融资、基建工程、会计核算等经济业务，需要有效控制、协调、衔接，内部审计机构是一个最好的选择。

2. 企业内部控制的执行需要内部审计。

3. 企业专项开支需要内部审计。

4. 企业内部财务预、决算需要内部审计。

5. 企业内部中层以上管理人员股的经济业务责任需要内部审计。

综上所述必要性中可以看出，开展有效的、高质量的内部审计，它可以起到降低企业各项经济损失，通过内审工作的实施以维护企业利益，以达到增加价值的目的，并能促进企业管理体系的完善以促进企业健康发展。

二、内部审计的主要职能

当前，企业集团内部审计的主要职能为监督、评价、控制、服务四项。通过其职能，实现为企业集团（组织）增加财富的目的。

1. 监督职能，虽然现代企业内部审计已从“监督导向型”转化为“服务导向型”，但监督职能仍然是企业集团内部审计的最基本职能。随着企业组织的具体化，企业在发展过程中的并购、重组、扩建等经济活动都会涉及各方面的利益，在这些工程中也难免会出现弊端或错误，甚至于犯罪，纵容损害所有者利益。作为企业集团的内部控制机构，通过对投资效益、股东利益、工程建设、利润分配、日常经营活动（采购、销售）等进行监督、控制，以完善企业经营，减少管理者的错误和舞弊、增加组织财富。

2. 评价职能：内部审计依据其审计的标准及尺度对企业的经营活动、管理活动以及经营管理的效果进行分析、评价和判断，依据分析和判断从而作出审计结论，以为企业的所有者服务。

3. 控制职能：在企业集团的内部管理活动中，内部审计和其他部门相比较，它具有全面性、权威性、独立性，是对其他内部控制职能的再控制。

4. 服务职能：内部审计通过对集团内部控制系统的评审，可以为集团加强管理、改进生产技术、降低生产成本，提高经济效益，起到促进作用；可以给集团领导提供及时、准确、有用的信息，在经营决策、日常管理、避免重大失误等方面起到参谋助手作用。

三、内部审计促进企业价值增加的主要途径及做法

内部审计为组织增加财富主要通过具体工作来实现，如：企业发展战略审计、生产活动物耗审计、经营活动的采购、销售专项审计、项目建设审计、财务管理审计、内部经济责任审计、以及风险管理审计等。本文主要分述企业发展战略审计、风险管理审计：

（一） 企业发展战略审计

企业发展战略是每一个大型企业集团针对本企业发展整体性、长期性、基本性的谋略。开展企业发展战略审计，则是通过内部审计对企业发展诸因素的调研、分析、对比、评价，为企业最高决策层提供可靠、可行、低成本、高效益的资源信息。内部审计对企业发展战略的审计，重点是对投融资的专项审计。

主要审计对外投资决策、企业扩大再生产的工程项目投资决策审计，是对这些决策是否符合企业的长期发展战略，是否能够为企业带来可预见的直接或间接利益，要审计这些项目是否在本企业的管理和控制能力的范围内，避免盲扩张，防止投资本企业不擅长、不熟悉的领域而造成损失。

在对企业发展战略审计中同时必须关注企业发展过程中所必要的资金，即对发展资金来源进行跟踪、评价，以及到资金来源的合理化。

企业发展资金的来源，一是企业自筹，二是向外融资。即所谓“内源筹资”和“外源融资”。

内部来源融资主要是企业本身的自我积累（税后利润），该积累不能适应企业规模迅速扩大的需要，且存在着双重征税的问题。

外源融资目前是大型企业发展资金来源的主要方式，它主要分“股权融资”和“债权融资”。“股权融资”主要是指上市融资、股权出让融资、增资扩股融资、产权交易融资等。基于本文所涉及是“大型国企集团”，所以股权融资需通过国有资产管理部门，因此本文重点探讨“债权融资”。

“债权融资”主要方式有银行贷款（包括国外银行）、发行企业债券融资、民间借贷融资、金融租赁融资。当前国内商业银行受借贷资金控制的影响。一般产业向银行贷款受到一定制约，当然从融资成本看它是“外源融资”的最佳，它具有成本低、税负低的优势，是企业发展所需资金来源地首选。其次，是发行企业债券，发行企业债券是大型国企目前筹资的主要来源之一，他即符合国家政策又相对融资成本较低。且其利息支出能税前扣除。民间借贷风险大，成本高且目前尚不规范，除在必不得已的情况下，短期融资尚可行，不能作为发展战略筹资的渠道。金融设备融资也存在期限短、成本高且备受条件限制，只能作为补充，不能作为主渠道。

除上述外，筹资渠道尚有项目融资、贸易融资等。这里不再赘述。

（二）风险管理审计

当前在经济发展全球化，信息化的今天大型国企在发展中面临的风险是不可避免的。风险和机遇是相伴相生的，风险中常伴有机遇，机遇中存在风险。所以内部审计进行风险管理审计对当前企业的重要性也成为必然。

大型企业的风险主要有：一是决策风险，它是公司发展的最大风险。二是经营风险，主要表现在对市场的分析，本公司产品机构是否符合市场需求，在具体签订、执行合同过程中是否合法、合规、合理，是否符合企业利益最大化原则。三是财务风险，主要表现在财务制度、资金运作、成本控制、汇率风险管理等。其中资金风险是最大的财务风险，资金链断裂将可能导致企业破产，所以内部审计要时刻关注企业的货币风险，警惕客户长期拖欠货款，造成大量现金被占用，直接影响企业的现金流。

其他尚有管理制度、监督体系、人员素质等多方面的风险。风险管理内部审计因风险而生，它从识别、评估、控制等方面将风险降至最低程度、甚至中等风险程度而获得机遇。

四、结束语

综上上述，基于内部审计所具有的特性和它在组织的相对独立性、以及同组织管理目标的一致性，内部审计的机构和专业人员只要在组织的高层领导的重视和支持下，一心一意开展内部审计工作，就能为组织增加价值和改善经营管理。（作者单位：兰州兰石集团有限公司）

参考文献：

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[2] 柳力元，2014：浅谈内部控制与内部审计[J]，商情（8）

[3] 姚瑛，2012：浅析国企内部审计风险成因及控制[J]，现代商业（30）

[4] 江丽华，2010：国企内部审计问题探究[J]，财经界（14）