对高校资金安全管理中的问题及完善措施的分析

杜艳霞

摘 要：为保障学校科学健康发展，提高现有资金使用效率，教育部对财政资金存量管理提出新要求和新部署，资金安全对高校财务管理提出了更高的要求。针对现行会计制度下资金管理存在的问题，本文提出了高校资金安全管理的完善措施，以发挥好财政资金对学校建设发展的支撑作用。

关键词：高校；资金安全管理；内部控制；完善措施

当前许多高校对资金的内部控制不严格，制度的缺失导致资金安全存在漏洞，影响高校持续健康发展。资金管理是财务管理的基本职责和首要任务，防范财务风险，确保资金安全，加强对高校资金的科学管理，对于保证教育事业繁荣发展具有重要的现实意义。

一、高校资金安全管理存在的问题

（一）现金管理存在风险

目前高校的资金支付结算方式主要包括现金、支票和电汇三种方式，绝大多数院校习惯于传统的现金支付。但随着会计核算工作量的日益增长，现金核算始终由现金出纳一人完成，在季末和年末等会计时点，执行预算进度需要支付大量现金。另外在银行出纳去银行提取现金的过程中，现金出纳有时需要“客串”银行出纳的角色，一边收付现金，一边开支票，高强度的连续收支业务，难免出现人为差错。而且部分院校缺乏现代化的监控手段，责任认定和事后追索也存在不小的问题，一旦出错就会造成不可挽回的损失。如何平衡资金安全和提高工作效率是高校财务部门面临的共同问题。

（二）财务预算管理不科学

根据《高等学校财务制度》规定，高校财务管理的主要任务是合理编制预算，有效控制预算执行。许多院校一直沿用“基数+增长”的预算编制方法，这种方法会掩盖上一年不合理的支出，预算编制不够细化，管理水平不高，缺乏对预算的必要性和经济效益进行充分论证，未能科学合理统筹安排资金，体量庞大的科研经费使得部分人有机可乘，侵吞和挪用经费。未能建立健全预算评价体系，不能充分调动资金管理者的积极性和开源节流的意识，形成突击开支，造成资金浪费，资金利用率低下，导致财务工作在预算节点的工作量加大。

（三）资金安全管理内部控制不健全

从内控的基本目标来看，资金管理是内部控制的重要环节。虽然内部控制理论得到进一步发展，国家层面也有内控指引和规范，但是有些院校没能根据自身特点制定适合本学校的内控制度，有些院校内控制度流于形式，内部监督机构，如纪检和审计部门监管不到位，人员配置不足，部分二级单位和校办企业资金游离于学校财务监管之外，存在私设“小金库”现象，形成滋生腐败的温床。学校对外投资未能经过集体讨论决策，重大投资服从于领导意志，使财务监督流于形式。

（四）财务风险意识薄弱

高校资金来源主要分为三个部分，即财政补助收入，事业收入和高校自筹，前两项多为“专款专用”，受到明确限制，第三项是通过校办企业和社会捐赠获取资金。为了扩大高校规模，改善办学条件，保证学校发展的需要，近几年许多高校都扩大招生规模，学校通过多种形式进行校区扩建，例如修建科技园、家属区、教学楼和学生公寓等大规模基建活动。这些建设项目基本依赖于财政拨款和银行贷款，负债经营给学校带来财务风险，过度举债为学校正常运作埋下财务隐患，每年需要大量非财政收入还本付息，严重制约了高校办学质量提高。

二、高校资金安全管理的加强措施

（一）完善公务卡制度，推行无现金报账

公务卡是中央财政预算公务卡简称，主要用于日常公务支出和财务报销业务。公务卡是一种新型财政财务管理工具和手段。首先，公务卡能够充分提高现金利用率，减少现金流通，降低现金管理的风险。而且公务卡是一种信用卡，有三十多天免息期，增加资金运行的灵活程度，同时公务卡到期还款督促报账人员及时核销，有利于加强学校对往来款项的监管。其次有利于深化财政国库集中支付改革，规范财政资金管理。公务卡支出信息统一纳入财政动态范围，对每一笔财政支出都公开透明，有利于提高财政管理水平，另外公务卡对预防腐败工作产生一定的积极效果。

高校实行无现金报账是财务电算化的发展趋势，能够极大的提高财务工作效率。无现金报账有诸多好处，第一，优化财务报销流程，缓解排队拥挤现象，缩短报账等待时间。第二，减少现金收支风险，保证资金流动安全。第三，大额现金不必提前预约，确保教学科研业务顺利进行。学校财务部门应强化和银行间的合作，在校园内部设立银行网点，在财务处安置POS机，在不能全面实现无现金报账的院校，鼓励师生刷卡结算。部分业务通过网银支付，可以有效的缩短到账时间，减少未达账项。

（二）加强财务科学预算

根据新修订的《高等学校财务制度》，调整预算内容，将高校所有的收入支出全部纳入预算统一管理，包括基本建设财务，形成统一完整反映高校教学科研活动全貌的财务信息。首先，强调预算编制的规范性和科学性。注重预算编制的合理性，突出重点项目，避免不合理的支出延续下去，在预算方法上可以采用修正的“零基预算”编制方法，细化预算项目支出，优化资源合理配置。其次，加强重点领域审计。建立严格的资金使用制度，对于大额资金使用经过必要性和可行性论证，尤其是加强科研经费管理，完善管控机制，提高使用效益，落实管理责任，对人员经费定额定量，加强公务支出和公款消费审计，严格按照中央八项规定精神，响应中央勤俭办学号召。最后建立健全资金评价分析体系和奖惩机制，对重点项目进行绩效审计，评价执行结果，对预算执行不力的部门进行通报，对预算及时完成的部门进行表彰奖励。

（三）强化内部控制

在遵守国家财经规章制度的基础上，深入完善高校内部财务管理制度。根据《内部控制规范》基本规范，制定专门的符合本校实际的内部控制管理制度，保证货币资金安全，提高货币资金使用效益。具体采取以下控制措施：明确职责分工、权限范围和审批程序，科学合理配置机构和人员；建立货币资金授权制度和审批制度，并按照规定的权限和程序办理货币支付业务；现金盘点和银行对账单核对应当按照规定严格执行；与货币资金有关票据的购买、保管、使用、销毁等应当有完整的记录。另外重视资金安全审计，强化专业审计队伍建设，充分保证内部审计机构的独立性。此外，根据《教育部关于加强直属高校直属单位财务队伍建设的意见》，委派专业人士担任总会计师，协助校长搞好经济事务，建立健全会计监督和财务管理体系，对于大额资金使用，建立由总会计师和学校主要负责人联签制度。总会计师的设置有利于完善高校治理结构，规范财务行为，提高经济决策的贯彻执行和各项经济责任制的全面落实。此外，学校需要严格遵守法律规定，规范对外投资行为，深化领导人經济责任审计，建立审计情况通报、责任追究、整改落实、结果公告制度，将审计结果作为考核、任免、奖惩被审计领导的重要依据。

（四）建立健全财务风险控制机制

一方面，规范和加强借入款项的管理。高校对贷款项目进行可行性研究，落实还款渠道和计划，明确违约责任，严格执行相关审批程序。另一方面，建立财务风险控制机制。教育主管部门应建立银行贷款和投资项目审批制度，对高校贷款制定相应制度进行规范。高校应切实强化风险防范意识，建立风险预警系统，优化借款资金结构，设置相关量化指标，确定财务分析指标体系，分析和评价学校办学资金使用的合理程度和财务管理水平，及时揭示隐性问题，改善高校财务状况，有效防范财务风险。（作者单位：辽宁省林业职业技术学院）

参考文献：

[1] 孔庆法.高校资金安全管理问题研究[J].中国集体经济.2014（24）

[2] 薛亚琴.浅谈无现金报账在高校中的应用[J].经济研究导刊.2011（19）