强化内部控制建设提升企业管理水平与核心竞争力

门亦

摘 要：加强建筑企业内部控制制度的建设对于建筑业的整体转型，提升建筑企业的管理水平和市场竞争力具有举足轻重的作用。从目前我国建筑企业内部控制面临的突出问题出发，针对这些问题提出对策与建议。

关键词：建筑企业；内部控制；企业；核心竞争力

中图分类号：F272 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2015）12-0014-02

一、概述

建筑业作为我国国民经济的支柱性行业，其发展状况很大程度上也是我国国家经济运行的“晴雨表”。随着近几年我国经济增速的放缓以及全球性的经济衰退，建筑行业的发展已到了一个相对平稳的时期；我国的建筑企业虽然依然面临着良好的发展机会，但行业整体已经形成了较大的市场竞争压力；加之我国经济正处于转型的重要阶段，这些形势都要求建筑企业改变自身的管理方式，加快建立、完善企业的内控制度和体系，从而提升自身管理水平和市场核心竞争力。完善的内部控制制度可以保证企业自身以一种高效率的方式运转，强化内部控制建设对于企业而言，一方面可以提高企业内部各个部门之间的沟通效率，良好的内部控制体系可以促进企业内部的沟通变得更有效率，使企业整体的运转效率得到提升。另一方面可以降低企业经营管理活动中的风险。以建筑行业为例，在开展业务活动过程中面临着很大的内、外部风险，通过完善的内部控制体系，可以有效地控制降低这些风险。

二、目前我国企业内部控制的突出问题

（一）缺乏健全完整的内部控制制度体系

健全完善的内部控制体系是现代企业正常运行的重要基础和保证。由于我国市场经济发展的年限不长，我国很大一部分建筑企业成立于计划经济时代，在适应市场经济的过程中逐渐转型，内部控制体系建设相对滞后，内部控制机制方面存在缺失。各大建筑企业更多关注的是业务的扩张、工程质量、成本控制等实际经营方面，对自身的内部控制制度建设和完善提升不够；许多建筑企业的内部环境建设相对薄弱，如治理结构、内审机制等不够健全，同时缺乏风险评估的意识和手段，尤其以单个工程项目为利润中心的管理模式，使得管理层级增加，对内控的管理设计要求更高，但现实中往往存在不相容的职位没有严格按照内部控制的要求进行设立，企业内部存在管理漏洞的情况，部分员工为了私利侵犯企业的利益，给企业的正常经营带来了较大的经营风险，严重破坏了企业正常内部控制制度的运行。

（二）企业内部缺乏相应的内部控制规章制度

要想建立一套运转良好的内部控制体系，那么完善详尽的内控规章制度是必不可少的。企业建立内部控制体系的目的就是为了使所有经营活动的进行都按照相应的制度实施，从而保证企业内部沟通的顺畅性，减少权力寻租的空间，降低企业不必要的运营成本。目前来说，我国很多建筑企业规章制度建设方面还存在缺失，企业的日常管理较多依赖“人治”；“人治”这一管理因素的存在，使得企业在日常的经营管理中缺乏一套合理的规范化标准，容易导致实际经营管理中的混乱以及失控，给企业自身的经营带来很大的风险。

（三）整体缺乏内部控制意识

企业管理人员及员工的内部控制意识对内控制度的发挥有着十分关键的作用。客观来说，我国建筑企业的内控体系建设起步较晚，大多数管理人员的内部控制意识尚需培养，普通员工对企业实施内控工作往往存在畏难和抵触情绪，这导致企业整体层面的内控意识相对薄弱，也导致了企业的内控制度一直难以得到良好推行。同时，建筑企业内部也缺乏与内部控制方面有关的高素质人才。一直以来，建筑企业的人才招募和引进都主要集中在工程建设一线人才方面，而忽视了对管理类、财务类人才的引入；其次，企业对内部的财务队伍的培训工作重视不够，这导致很多建筑企业缺乏足够的人才来建设一支高素质的财务管理及内控实施队伍。因此，建筑企业的内部控制建设效果一直都难以令人满意。

（四）内部控制诸多环节都存在失控的现象

1.施工中涉及到的资产管理相对粗放。建筑企业在施工过程中的施工材料，如水泥、钢材、砂石料，脚手架、模板等周转件以及品类繁多的小型部件，从材料的查验入库到发放、消耗使用都存在或多或少的问题。很多建筑企业施工过程中的材料验收单都存在填写流于形式、填写不规范的问题，一些验收单甚至是在事后进行补制的；除了对于材料的验收管理漏洞外，多属企业对于小件办公用品、周转用材料更是存在着较为严重的管理漏洞，在日常的验收、领用中都缺乏相应的盘点、交接手续，出现问题也没有相应的追究、惩罚措施，造成建筑企业的资产浪费现象较为严重，资产的使用效率不高。

2.财务控制很难起到作用。目前，建筑企业财务建设方面主要存在以下两方面的问题：第一，很多企业的财务工作都局限在进行成本、费用、税务的核算方面，而忽略了对预算的管理、风险控制等，从而使整个企业没有形成良好的财务控制。第二，企业的财务信息滞后于企业的实际经营情况。这里面有财务管理人员自身业务素质的问题，也与许多部门的信息传递失控有很大关系。比如在施工过程中技术人员过于关注工程相关数据，而没有同其与实时的财务数据进行对比，导致财务工作陷于十分被动的局面。

三、强化企业内部控制的对策与建议

（一）建立健全的内部控制体系

一套健全的内部控制体系是内部控制得到良好实施和运行的重要基础。针对我国建筑企业内部控制薄弱的现实问题，首要的便是设计一套完善的内控体系。建筑企业在设计内部控制制度时要理顺内部的职权分工和结构，严格按照不相容职务分离的原则设立相关岗位，保证岗位之间的合理制衡；保证每一业务活动都需要不同岗位的人员参与完成，最大限度地防止越权、越级办事现象的发生，让企业的日常业务活动都处在内部控制活动的监管之下。

（二）加快内部规章制度的建设

没有完整的内控规章制度，企业的内部控制也不能真正有效实施。同普通的生产制造企业相比，建筑行业表现出很大的特殊性，其许多经营决策的做出都依赖于施工现场的实际情况，也正是由于这一特点造成了建筑企业现场管理的随意性。同时，建筑企业的管理者也往往忽视了规章制度建设的重要程度，导致自身的管理规章制度建设滞后。在建筑企业由粗放经营转型精细发展的阶段，建筑企业必须重视日常管理规章制度建设的重要性，尽可能地把日常经营活动的管理纳入到其规章制度中去，减少管理过程中的人为性和随意性，完善企业的日常管理规章制度。

（三）加强员工内部控制意识的教育与培养

一套完善的内部控制制度和体系，如果没有人员加以合理执行，那么它也很难发挥其实际作用。建筑企业管理人员及员工内部控制意识的培养不是一蹴而就的事，由于长期将精力集中在工程、成本、工期的管理之上，相当多的建筑企业忽略了企业自身的内部控制建设情况；很多建筑企业对内控建设过多地专注在内控体系和具体制度的建设方面，而忽略了对内部管理人员和员工内控意识的教育和培养工作，这也使得内控建设的效果令人不太满意。建筑企业应当注重自身人员整体内控意识的培养与教育工作，应当选拔、任用具有较高素质的经营管理人员，同时要注意对经营管理人员的培训和教育工作，让企业的管理人员实际融入到内部控制建设工作中去。另外，企业在进行人才的招募时也可以引进高素质的内控管理专业人才充实到企业的管理队伍中去，从而提高企业整体的内控管理水平。

（四）分析本行业业务流程，注重对关键控制点的控制

针对建筑企业实际经营过程中的管理缺失和漏洞问题，企业管理层应当认真分析经营活动中的业务流程，对容易发生问题的关键环节重点注意，并设立相应的控制措施，具体可以关注以下几个方面：

1.原材料及周转材料的采购、入库、领用。建筑企业在这个方面的管理往往存在着比较大的漏洞，建筑企业应当建立一套完整的材料采购计划和方案、价格调查的策略与程序、建立完善相应的计量手段。明确相应的验收、领用程序，并着重做好相应的档案管理工作。

2.项目成本、费用预算的实施跟踪。根据项目的完工进度，要实时取得、建立有关项目成本耗费的相关财务资料，及时地同预算进行对比，找出其中的不足，并进行改正。

在对建筑企业的业务活动进行实时控制时，财务部门应当发挥更大的作用。建筑企业的财务部门不应当仅仅具备核算的职能，要更多地具有管理、控制的职能。其工作不应当只满足于提供核算信息方面，还应当提供更多的与企业管理、决策方面的信息。因此，财务部门应当及时、充分取得关于企业实际经营方面的信息，以便及时地做出有利于本企业的决策。

强化内部控制建设，对于建筑企业从粗放经营转型为精细发展，提高建筑企业的管理水平及核心竞争力有着关键性的作用。建筑企业应当认真分析本企业内控实施方面存在的问题，结合实际，采取措施提高本企业的内控管理水平，从而在激烈的市场竞争中占得一席之地。

参考文献：

[1] 朱江川.进一步加强与改善建筑企业内部控制的思考[J].财经界，2012，（3）.

[2] 潘平.建筑企业内部控制浅析[J].企业研究，2012，（2）.

[责任编辑 刘娇娇]