对转型时期精益财务管理的思考

李娜

对转型时期精益财务管理的思考

李娜

Point

精益财务管理的核心思想就是在内外部环境的影响下，在企业筹资、投资以及运营管理活动中合理、充分的利用现有资源，以最小的投入取得最大的收益，实现流程最优化和价值最大化。文章从全面预算管理、精益财务流程、战略成本管理、内部控制、信息系统建设等方面对转型时期精益财务管理展开思考。

当前，中国经济面临着内外两方面的挑战，一是世界经济危机的影响尚未完全消除，全球经济仍然不景气，竞争加剧；二是中国经济增长进入增速换挡期，长期以来形成的高投入、高能源消耗的固定模式难以持续。经济增长的内在需求是调结构、提质量、促转型、控风险、增效益，必须考虑用更少的资源投入、更低的资本消耗、更高的人工效率产出，推动企业转型。此背景下，推行“以最小的投入取得最大的收益”的精益财务管理理念较适合。通过建立精益财务战略、强化财务的资源整合能力，并结合先进的管理工具和实践方法，重视生产要素的投入，关注成本费用控制，优化业务流程，消除企业内部筹资、投资等一系列运营管理过程中的资源浪费，降低运营风险，提升财务与业务的融合度，推动公司实现新的增长模式，进一步提升企业绩效。

精益财务管理应从全面预算管理、精益财务流程、战略成本管理、内部控制、信息系统建设等方面推进财务体系的建设，提升财务运营效率。

一、全面预算管理

正如管理学家戴维.奥利所说，全面预算管理是为数不多的几个能把企业所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。作为一种集控制、激励、评价等诸多功能于一体的综合管理工具，全面预算管理对现代企业成熟与发展起过重大的推动作用。精益财务管理也对全面预算管理提出了变革要求，以进一步满足现实经营情况的需要。

过去的全面预算管理，聚焦于通过预算来配置资源，通过固定的或低弹性的年度目标来锁定和控制公司业绩，通过实际与预算的差异率来考核预算执行程度。在精益化的全面预算管理过程中，不再适合过于强调预算数据本身的准确性，因为要给予业务部门一个持续改进的目标；也不再适合以年度作为一个固定的时间段划分标准，应该考虑业务计划的持续性，并赋予业务部门更大的弹性；可按与业务量、收入、利润规模的相关程度将成本费用分为X类成本费用和Y类成本费用。预算的资源配置作用可以只体现在弱相关的X类成本费用上，而对于强相关的Y类成本费用，则应该是需要即可获得资源，而不是被动地接受后知后觉的配置。

总体来说，精益化的预算管理对于财务与业务的融合度要求更高，财务要能够通过业务流与价值信息流的高度契合来帮助业务部门对市场进行分析预判、参与业务经营，共同提高企业绩效。

二、精益财务流程

精益财务管理是在各财务流程中应用精益原则，并通过持续改善来提升整个财务职能，聚焦于减少无价值的额外活动。在财务流程中有可能存在着信息过度传递、服务或工作的修正、无效信息传输、过度处理产生额外信息等七种浪费。而通过建立标准化、精益化和运行管理到人、到岗位的财务流程，可以更好地为企业的其他职能提供高效的支持性服务。通过减少信息浪费和提高流程效率，能够在提高绩效的同时也实现环保和绿色财务。

尤其是项目类型的企业或者子公司较多的集团公司，存在点多、线长、面广的管理困境，管理手段的精细化和流程的精益化显得更重要。在保证安全的前提下，进行财务流程再造，实现财务对于经营环境和业务需求的快速反应，塑造标准化的高质量体系。需要注意的是，财务流程管理的核心和宗旨是与企业战略管理相融合，不能将财务流程与企业运营管理流程割裂开来，要从整个价值链的角度来思考，要重视总体运营效率的提升。

三、成本的全面审视与控制

增速放缓时期是对内挖潜的好时机。这时的关注点不是外部市场的拓展，而是成本费用的全面审视与控制。这并不意味着需要企业一味地节省，而要区别对待。在与企业战略相匹配的增值作业上，即使经济形势不好也要坚持投入，比如流程改进、信息化建设投入等；在非增值作业或无效作业上，则应通过改进技术或者出售、处置部分资产或业务的方式，尽可能减少资源消耗，使企业获得竞争优势。这个过程中，首先要合理分解成本费用管控环节，然后进行价值创造因素的识别，并以此确定和突出成本费用控制重点。精益财务管理以此为契机，将财务职能渗透到企业的各部门和业务的各层面，深入挖掘、整合和处理重要价值数据，这也是财务与业务高度融合的另一重要体现。

四、精益化的内部控制

在当前中国经济所谓“三期叠加”的新常态之下，企业面临的经营风险和外部风险都增大了，财务所具有的内部控制和风险管理职能需进一步强化。在精益财务管理模式下，内部控制体系应兼具前瞻性和系统性，并通过风险评估模型的建立和使用及相关案例分析，提高风险预防和应对能力，保证财务系统和运营体系的安全稳定，同时对精益管理模式下风险管理的效果进行量化。

五、高度集成的信息化管理工具

结合经济形势和业务转型的要求，财务人员需要充分利用财务数据和业务数据，更紧密的参与供应链、定价、生产力和盈利能力的预测，为业务部门及其他职能管理部门提供建议，并关注财务组织运行模式、财务信息整合、财务计划绩效等一系列具体的精细化管理方法。精益财务管理对企业信息化管理提出了更高要求，这也是提高管理效率、降低管理成本的重要手段。在信息系统建设和运行方面，一方面是保证信息的生成，让信息准确、及时地反映到系统中，实现全局动态库存信息的集中、集成，增加各环节的可视性，为同步运作提供可能；另一方面是让信息进行网络式传递并强化对信息的利用，也可以利用信息的连续性、完整性，对业务信息进行全生命周期追溯。目前业务系统和财务系统的数据需进行整合，同时还有大量手工处理信息和人工控制职能需要通过信息化手段实现，利用大数据来创造经济效益还有很大空间。

总之，精益财务管理模式的预算、流程改进、成本管控、内部控制、信息化管理以及资金的集约、动态管理，财务团队的建设等因素构成了一个互相影响、协调和不断循环改进的体系。精益财务管理可为企业创造更大的价值，使企业在恶劣的经济环境下完成自身的转型和管理方式的调整，进一步走向卓越。

（作者单位：长江三峡设备物资有限公司）