大型审计项目实施中信息数据平台建设构想

常迎迎

新时代赋予审计机关新的职责和使命，审计部门在全国或全省范围对整体性、根本性的重大事项组织大型审计项目，上下级审计机关联动、“大兵团作战”审计模式会常态化。目前审计部门形成以审计项目办公室为组织架构，以服务审计项目为导向，实行统一指挥调度，统一方案标准等的大型审计项目组织管理方式，在项目实施过程中减少行政职能管理层级约束，较好地解决了大型审计项目扁平化管理的组织架构问题。但是，大型审计项目中各地情况千差万别，参与人员众多，如何在审计实施阶段保证信息传递准确性、审计标准的统一性、审计实施质量稳定性，是大项目审计管理急需解决的课题。从审计信息管理角度而言，审计实施阶段的审计过程就是对相关信息“收集——分析——判断”的循环过程。因此利用现代信息技术，在审计实施阶段实现良好的信息共享与沟通，是大型审计项目管理成功的重要条件。

一、构建审计信息数据平台是解决传统信息传递模式弊端的重要手段

按照传统的信息数据管理流程，大致是上级审计部门将审计方案、审计要求逐级向下级传递，下级审计部门按要求独自收集整理被审计单位数据，经过审计分析判断后，形成审计结论，再将审计结论逐级向上传递。

传统的信息管理流程最大弊端在于上下级审计部门不处于同一信息平台上。信息在不同平台间传递容易出现信息传递不及时、传递中各层级对信息内容理解出现偏差和信息含量层层递减的现象，信息传递的“纠偏”管理弱，上下级审计部门信息不对称。上级审计部门掌握审计政策标准，但对被审计单位和各审计组的具体信息了解不够，而各级审计组更了解被审计单位信息，但不同审计组按各自理解的审计政策标准执行，容易出现各审计组的审计标准不统一、揭示问题不完整、审计结论不准确现象。同时就整体审计项目而言，在信息管理中存在信息存储冗余、信息处理工作重复，容易造成审计人力、物力资源的浪费。

通过利用现代信息技术，实现上下级的审计信息在同一信息数据平台上运转，进行数据扁平化流程管理，可以有效解决审计项目信息管理的上述弊端。在中央或省级审计项目办公室层面设立项目数据服务器或数据库，各审计组人员依托AO联网审计等工具，经过授权直接与数据服务器（数据库）相联，审计项目办公室和各级审计组均可以在同一信息数据平台上发布信息、进行数据处理和审计分析。利用同一的审计项目信息数据平台，中央或省级项目办公室与各级审计组可以建立实时联系、充分沟通的联络机制。项目办公室的审计要求、信息可以及时、完整传达到基层相关审计人员，便于一线审计人员准确理解上级意图，而基层审计人员的需求和疑惑也能及时、直接的反映到上级部门，也便于各审计人员之间交流沟通，达到集思广益解决问题的效果。

二、审计信息数据的同一性是构建审计项目信息数据平台的前提基础

审计信息广义上包括审计部门产生的相关信息和被审计单位产生的相关信息，但多数是由被审计单位产生的相关信息。在相同政策法规、会计制度和管理流程的规范下，被审计单位信息以会计账册或文件资料形式为载体，以基本相同的会计核算规范或行政、合同行文规范反映各自相同性质的内容，特别是在信息化发展的时代，被审计单位的会计核算和业务管理已基本实现了信息化，采用的信息管理软件、数据管理方式趋于统一。

因此在同一审计项目中，各审计组取得审计信息内容千差万别，但审计信息范围、来源渠道、信息格式与载体是大致相同的，具有同一性。首先审计部门产生的信息具有天然的同一性，其次同一项目收集的被审计单位信息也具有同一性，如地方政府性债务审计项目，审计人员对从财政部门取得的财政收支数据、从行政事业单位取得的财务数据、从政府相关部门取得的债务管理业务数据进行审计；社保审计项目，审计人员对从财政部门、社保部门取得的相关社会保障财务收支数据和业务数据进行审计；土地审计项目，审计人员对从财政部门、土地管理部门取得的土地收支数据和业务管理数据进行审计。

三、审计实施中项目信息数据平台运用的设想

利用同一项目信息数据平台，可以有效地对被审计单位信息数据进行分散收集、统一汇总、联动分析、分点核实的信息数据审计流程，从而更有效利用审计资源。

一是数据分散收集阶段。首要目标是保证信息数据的完整性（信息数据的真实性可以在具体实施审计程序时验证），在保证基本规范的数据结构前提下，尽量减少审计组对数据进行整理加工的工作时间，尽量保证审计组按要求的内容收集被审计单位完整信息数据的工作时间。各审计组按统一的标准对收据数据整理后，直接报送数据服务器。数据收集也包括审计项目办公室人员对整体性信息和与审计分析相关的其他辅助信息数据的收集。

二是数据统一汇总阶段。首要目标是保证信息数据结构的统一性、数据表间关联的明晰性。审计项目办公室人员对数据服务器收集的数据进行清洗、转换、集成，加载到数据库中，将被审计单位的信息转换为便于审计人员阅读、理解和分析操作的审计信息数据，成为联机分析处理、数据挖掘的基础。

三是数据联动分析阶段。首要目标是审计项目办公室和各审计组发挥各自优势，对审计数据进行不同重点、不同层级的审计分析。审计项目办公室人员围绕全局性、普遍性和重要性的问题，发挥设备先进、基础数据集中、辅助数据丰富的优势，集中计算机审计经验丰富人员，运用假设检验、显著性检验、差异分析、相关分析、回归分析等技术对数据进行较为复杂的审计分析，得出审计疑点。各级审计组人员围绕本审计组面临特有问题，发挥审计人员直接了解当地情况的优势，对数据进行简单、灵活的审计分析，也可以得出具有当地特色的审计疑点。应该明确的是数据联动分析是在各级审计人员充分沟通和发挥各级审计人员各自优势基础上实施的，从而避免了各级审计部门对相同问题进行重复审计分析的工作，也避免了在重大和全局性审计问题上，由于各审计组审计标准和审计方法不一致，而造成结论和问题反映不一致的问题。

四是分点核实阶段。首要目标是对发现的审计疑点由审计组现场核实，通过审计人员的专业判断，取得审计证据，得出审计结论，制作审计工作底稿。审计疑点分点核实首先要保证审计疑点发布的明晰性。审计项目办公室层面和各审计组层面分析发现的审计疑点在同一信息数据平台发布，发布疑点信息，除发布疑点直接信息外，还应对分析审计疑点的审计思路、数据来源等进行必要的介绍，特别是涉及全局性和关键性的审计事项或审计问题更应加以明确，使广大审计人员能更有针对性实施审计程序，获取充分、适当的审计证据。审计疑点分点核实还要求审计人员真实、完整作出审计工作底稿，并将相关内容及时在信息数据平台上发布，便于上级审计部门的指导、监督和项目审理人及时进行现场审理。

四、审计项目信息数据平台管理的几个关键

一是防止信息数据不必要扩散，保证项目信息数据平台安全运行。

审计信息数据使用范围是有严格要求的，项目审计参与人员通过互联网与信息数据库相联，存在信息外泄的风险。因此除保证常规数据存储安全外，在项目信息数据平台数据导入时，应保证涉密信息不进入，进入信息不涉密。在项目信息数据平台使用时，通过防火墙技术、身份认证等安全技术防止信息数据未经授权的访问，通过对终端工作机软件安装、访问权限管理、项目审计人员工号分配等加强管理，防止信息的不合理使用。

二是有效搜集和整理审计信息，保证项目信息数据平台有效运行。

信息数据平台装载数据的有效性是进行审计分析、做出审计判断和得出审计结论的基础。如何尽可能多的将有助于实现审计目标、拓展审计思路、进行审计分析的信息数据收集到信息平台，又尽可能减少冗余、无效数据对审计人员的干扰，并通过数据整理，转化为简明的审计信息，需要各级审计人员通过审计调查了解，运用审计经验做出预判，也需要审计项目办公室技术人员的智慧和汗水。

三是提高信息数据审计分析技术水平，保证信息数据平台有序发展。

涉及全国、全省的某一重大事项的相关的数据都汇集到信息数据平台后，各级审计人员不仅仅要利用现有的审计方法和审计模型，还要集思广益开发出更多行之有效的审计方法和审计模型，发现更多更有价值的审计疑点，得出更加全面的审计结论，才能使审计信息数据平台用好用活，发展进入健康轨道。

随着数据采集、存取和基础架构的不断完善，以及对数据进行统计分析、数据挖掘、模型预测等技术的深化，审计项目信息数据平台将发展为适应“大数据”时代信息审计需要的，能为审计管理决策、审计问题发现和优化审计流程服务的审计部门核心信息资产。

（作者单位：江西省审计厅）