浅议建筑企业改善现金流管理的对策

摘要：现金流是企业经营中的血液，是企业生存发展的重要因素，只有掌控好现金才能更好地推动企业的生存发展。建筑施工企业应该提高企业现金流管理意识，针对现金流管理存在的各项问题予以改正及控制，保障企业生产经营状况，保证企业价值创造能力的提升。文章分析了建筑施工现金流管理中存在的问题，并提出了相应的对策和建议。

关键词：建筑企业；现金流管理；现金流量；现金预算表；应收账款；垫资风险 文献标识码：A

中图分类号：F275 文章编号：1009-2374（2015）18-0185-03 DOI：10.13535/j.cnki.11-4406/n.2015.18.093

1 概述

“在制定关于资本运用和来源的战略时，最需要关注的是现金流量。”这是美国著名战略管理专家W.H.纽曼曾提出的著名观点。堪称为企业血液的现金流，是企业生存和发展的根基，更是企业生存与发展的血脉。具体而言，现金是促进企业不断前进的基本动力，它承担着企业的经营成本和费用，与此同时现金的流动又能为企业带来盼望的利润。

现金流即现金流量，是现代理财学中的一个重要概念。它是指企业生产经营过程中的现金流入、现金流出以及现金流入与现金流出之间的差额所形成的现金净流量。具体地说，有别于我们通常所理解的手持现金，此处所指的现金流量管理中的“现金”是指企业的库存现金、银行存款以及现金等价物，也即企业所持有的流动性较强、期限较短、较容易转换为现金、价值变动风险很小的投资等。它包括可以随时用于支付的银行存款和其他货币资金。这种投资虽然不是一般意义上的现金，但其支付能力很强，几乎随时可以变现，可视为现金。

在建筑施工企业中，企业现金流动情况日益受到重视，从管理部门到与企业密切相关的债权人和投资者，都日益注重。现金被称为企业经营中的“血液”，“血液”流通是否畅通、“血液”质量是否良好决定着一个企业经营的生命的长度和深度。鉴于此，现金流量管理对于建筑施工企业具有重要的意义，必须采取积极措施积极管理。

2 当前建筑施工企业现金流管理中存在的问题

国家紧缩银根的政策将深刻影响企业的资金运作，又因为最近几年建筑市场竞争日趋激烈，资金普遍紧缺成为当前建筑施工企业面临的严峻问题。建筑施工企业本身就存在一定弊端，它的融资渠道比较单一，自身资金不足，过分依赖银行贷款。因此，在银行贷款规模受到控制的情况下，建筑施工企业几乎失去了资金来源

保障。

与此同时，施工企业生产成本大幅增加，原因在于人民币升值、物价波动、劳动力价格上涨等各方面对建筑施工企业产生了严重的影响，倘若建筑施工企业过长时间地缺乏流动性资金，必将会产生严重的财务风险，导致施工企业不能与分包商、材料商等合作商按时结算，极可能导致停工、窝工现象，这将严重影响和制约着企业的生存和发展。具体来讲，建筑施工企业现金流管理中存在的问题主要表现在以下三个方面：

2.1 大量应收账款挂账无法收回，导致企业现金流入延迟

应收账款无法按期收回将给企业带来延期收款的风险，增加资金成本，建筑施工企业一方面通过市场拓展不断承接工程进行施工，扩大产值和利润，另一方面将导致企业账面的应收账款金额的不断攀升。这将带来的后果是：第一，企业利润与现金流的不同步，导致账面形成的利润为应收账款，子公司还要为来年的利润给母公司买单，现金流紧缺；第二，由于应收账款无法按时收回，企业需为应收账款的管理付出额外费用，这将加剧现金流出。因为应收账款管理不善而导致资金困难，致使很多建筑施工企业虽然具有很好的利润，而现金流却出现严重短缺。

2.2 企业为承揽工程垫资，导致大量资金被占用

投标保证金、现金履约保证金、材料预付款、低比例支付项目、垫资项目等是建筑施工企业开拓新市场、进行新项目施工的必要条件，这些过程需要有大量的资金支付，如果建设单位要求施工单位对工程项目进行垫资，有的甚至要求垫资到一定进度，比如有的建设单位要求垫资到工程完成一定数额的工作量，然后再按工程进度的一定比例拨付工程款，在这个过程中，垫付的资金也是陆续缴付或者直到交工时再行清算。这样将导致的后果是，作为施工企业，往往会承诺建设单位的垫资条件，但是一旦建设企业的资金筹集遇到问题，建设单位资金无法及时回笼，甚至要求施工单位停工、停建，将导致企业经营活动现金流量的“入不敷出”，严重影响施工单位的生产经营。低比例支付及垫资项目对施工企业的危害性很大，从以下三个方面体现：第一，项目在建期间，不能对企业现金流产生额外贡献，有的甚至需要公司进行资金投入，随着项目进展，账面债权债务的产生，财务指标恶化，子公司来年还需给项目垫资上缴母公司利润，对现金流产生负的影响；第二，项目完工结算时间长，低比例支付项目往往业主资金状况欠佳，建设期长期资金紧张，对外支付信誉差，长期占用公司巨额流动资金，并连带诉讼风险；第三，项目完工结算后业主仍然不一定能按合同履约，尤其是既无担保，又无抵押的项目，工程款无法进行到期偿还，长期占用公司的流动资金成本足以抵消所得利润，而且还存在坏账风险。

2.3 工程项目管理分散，企业信息不对称导致资金管理漏洞

分布点多、线长、面广，是建筑施工企业工程项目与生俱来的特点。由于企业的管理高度分散，企业仅能依靠及时、准确和真实的信息对分散在全国各地众多项目进行管理，然而，实际操作过程中往往是企业得到的项目管理反馈信息滞后或失真，信息不透明、不对称，特别是下层常常有意无意对信息进行过滤，掩盖真实状态，利用企业授予的控制权对工程项目管理的时候，在人工成本、办公差旅、经营活动等费用的开支、物资采购及消耗、机械设备的使用、劳务验工计价和付费等方方面面进行不真实的反馈，将给企业造成效益流失。这种过于分散的管理模式对建筑施工企业的资金管理特别是现金流管理产生一系列不利影响。

3 建筑施工企业如何加强现金流量管理

3.1 注重现金预算表的编制与分析，做好事前预测与事后分析

企业在一定时期内现金流入和留出可以通过现金流量表来显示，通过现金流量表可以掌握企业现金流入和流出多少、去向等相关信息，帮助管理者和决策者较客观地对企业整体的财务状况做出评价。因此，在实务工作中，建筑施工企业应当将事前的预测与事后分析相结合，以此为基础编制每月现金流量表，也就是说，对现金流量完成情况进行事后分析，又在分析的基础上编制下期的现金预算表。现金流量被真正控制住需要依靠现金流量表这一重要工具，把它作为日常管理、调度和控制现金的有效工具，将有明显的效果。

3.2 加强清收清欠，采取不同政策方法保证资金顺利回收

企业应建立应账款动态台账，派专人进行动态跟踪管理。针对施工中不同原因的拖欠，应根据每个客户的具体情况，施工企业单位采取相应的政策方法区别对待，要尽量采用沟通方式尽力做到在双方关系和谐的情况下解决拖欠问题，如果沟通不能解决问题的话可以通过法律途径来解决。总而言之，企业在收取拖欠应收账款方面所采取的相关措施无论采用哪种方式其实各有利弊。因而，企业在制定收款政策时，要掌握好宽严的界限，过于宽松的政策来收款可能导致逾期未付款的客户没有警惕拖延对付难以收款；如果收款过于着急，可能在无形中会伤害拖款的客户，如果时间长了，客户关系搞不好的话，会对企业的销售利润产生直接影响。

3.3 降低垫资风险，不断提高资金的使用率

施工单位在签订合同时往往为了能够成功承揽到建设项目在合同上经常存在不利于施工方缺陷的条款。施工方通过把中标和承包条件降低甚至承诺垫资进行施工来承揽工程。除此之外，建筑施工企业也会在合同条款上做出诸多对自己极为不利的让步，包括同意发包方不提供工程款履约担保、承诺的垫资期间过长等，这些约定都大大增加了承包方垫资款无法收回的风险。由此可见，投标是建筑施工企业生产经营重要的第一环，投标资信评估工作的好坏对现金流的管理十分重要。投标之前应当精心测算、科学运筹，没有特殊情况不准垫资施工，以避免施工垫资所导致工程款拖欠恶性循环的隐患，当然，对某些利润较高的项目或者其他特殊情况的项目，企业管理者更应认真衡量后再作决策。

3.4 加强资金集中管理，强化资金的统一管理和调配

前文已述，建筑施工企业在地理上高度分散，管理模式也高度分散，这样资金也容易造成过度分散现象。在生产实际中，常常有这样的情况：一些项目的资金处于受限制状态，而另一些项目却“无米下炊”，资金紧缺往往严重影响了工程的进度。因此，建筑施工企业应该强化资金的统一管理和调配，聚集分散的小单位、分散的项目资金，以达到集中零散的资金用以产生最大的效益的目的，有效地缓解资金紧张的现状。当然，这种资金的集约化控制要确保资金的合理供应和使用，才能实现资金的集中核算、管理和控制。

4 结语

现金流量在企业价值的创造过程中犹如润滑剂，起到了有效平衡风险与收益的重要作用。通过对现金流量管理的关注和分析，建筑施工企业管理者可以正确把握不同时期企业的支付能力，客观评价企业真实实力，优化对于企业决策行为，从而达到合理控制风险、提升企业整体价值的目的。因此，毋庸置疑，建筑施工企业应重视并加强现金流管理，无论现金盈余或是现金短缺，企业只有做好分析，做好相应预案，才能确保现金能均衡有效地流动，有力保障企业健康持续的发展。

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作者简介：周敏（1975-），女，江苏通州人，供职于中交二航局第三工程有限公司，高级职称，研究方向：资金管理。

（责任编辑：王 波）