解析企业内部控制的执行

徐颖

摘 要：随着现代企业的不断发展与壮大，内部控制的建设与执行逐渐成为当前各企业与理论界普遍关注的焦点问题之一。作为一项系统性工程，内部控制是建立在风险防范与管理的基础之上的，主要蕴含了环境控制、活动控制、风险评估、信息与沟通、监督这五大环节。内部控制建设是基础，但是关键还要看其执行。本文将就现代企业内部控制的执行情况进行探讨。

关键词：企业内部控制；风险管理；执行；监督

随着社会主义市场经济的不断发展与社会的不断进步，内部控制这一有效提升现代企业管理水平、保障现代企业各项经营业务正常运行的有效方式逐渐受到越来越多企业的关注。近年来，不断爆出的美国安然公司、世通公司、默克制药公司等一大批国际跨国大公司的跨级舞弊丑闻，使得内部控制成为全球瞩目的焦点问题。我国的银广厦、蓝天股份、麦科特东方电子、郑百文等企业也相继暴露出严重的会计舞弊行为，使得内部控制成为我国理论界与各企业的高度关注的焦点。如今，强化现代企业内部控制已经成为现代企业治理的重要手段。因此，研究并探讨内部控制执行力的问题具有较高的使用价值与现实意义。

一、现代企业内部控制执行中存在的问题分析

现代企业的管理中强调高度关注执行与执行力，对执行力的认识呈现出上升的态势。内部控制的执行直接关系到现代企业的控制活动的最终效果，更直接关系到现代企业的兴衰成败。现代企业中内部控制框架的设计往往下了很大的工夫，看似林林总总，密不透风，但是在实际执行中，往往有了偏差，或者变了味道。目前，“重设计、轻执行”现象极为普遍，这也逐渐成为我国现代企业内部开工至建设与实施中的普遍问题。究其原因，领导人的思想问题放在首位，制度设计是做给别人看的，样子做的到位了就可以了。执行的时候为自己开口子，找便利，降低了内部控制对企业的风险防范作用，最终导致类似英国的巴林银行、法国的兴业银行、中航油公司等一系列恶性事件的发生。

具体而言，目前，我国现代企业“重设计、轻执行”的问题主要表现在：内部控制制度流于形式、内部控制的执行缺乏严肃性、缺乏有效的内部控制执行的激励与约束机制。例如：有的企业已经建立了较为完善的内部控制制度，但是只是将这些制度变成了写在纸上、挂在墙上、说在嘴上、没有落实到行动上的一纸空文，是典型的说和做两张皮；再例如：有的企业在处理经济业务时完全凭借自己的经验或喜好来执行，根本不按照规定的内部控制程序与执行标准执行，过分的强调内部控制执行的具体性、灵活性，从而失去了内部控制应有的刚性；还有的企业在内部控制的实施过程中，并未将内部控制的执行情况纳入到员工的绩效考核与奖惩制度体系中，导致在员工中形成了执行与否、执行结果如何与自己的工作业绩并不相关的错误思想，很多员工也由此失去了内部控制所必需的自觉性与警惕性，从而降低了内部控制基本职能的执行与实施。

二、完善现代企业内部控制执行的对策

1.构建并完善组织架构

构建并完善企业内部组织构架是内部控制执行的重要保障。建立在企业管理组织系统基础上的内部控制组织体系，是具体解决内部控制中“责任主体是谁？谁来具体执行？谁来监督执行情况？谁来组织执行”等问题的保障。因此，现代企业可以根据自身的经营特点以及行业特点，在精简企业机构的前提下不断完善企业内部控制组织体系与工作网络，为内部控制的执行提供有力保障，并且一定要保证企业内部控制队伍的稳定性。

2.加强对内部控制制度的统一管理

科学的、完善的内部控制制度是现代企业内部控制执行的基本保障与依据。这就要求现代企业必须及时转变传统的管理模式，尽量避免制度多、制度交叉重复、新制度出台而抛弃旧制度等问题的出现，加强对制度的统一管理，对制度的设置、审核、发布等必须依据企业的实际情况来实现，在测试中如果出现问题必须及时予以纠正。

3.切实发挥企业内部宣传培训机制的作用

有效的、科学的培训与宣传工作是配合内部控制执行的有效途径。切实发挥现代企业宣传培训机制的作用，这就要求企业必须明确各执行部门与机构的职责、加强对企业内部高管人员的宣传与培训、以落实内部控制责任、提升执行效果、有效防范企业潜在风险的发生为契机，密切关注企业内部控制执行中的薄弱环节。随着现代信息技术的发展与网络技术的普及，企业应以充分利用现代信息技术的先进手段，加强对网络或远程教育的运用，在有效降低宣传成本的同时提高宣传的质量。

4.内部控制流程设计要高效、简洁

科学的、合理的、完善的流程是有效执行内部控制的基本前提，内部开工至的有效执行不能只将目光集中在那些空洞的、宽泛的原则性规定上，应根据企业的实际情况制定出更加具体的执行操作规范与操作的基本流程。通过对各业务流程的不断强化，使得执行的脉络更加清晰、更加简单明了、各环节密切联系、环环相扣、便捷流畅，以此来实现内部控制的高效管理。

5.实现以风险为导向的内部审计

随着现代企业对全面风险管理研究与实施的加深，实施以风险为导向的内部审计已经是必然趋势，这就要求企业必须按照经营的实际情况，在经营管理、法律、舞弊等方面存在的重要风险制定出全面的、系统的审计规划与程序，并对风险管理的执行情况进行评估。

总之，现代企业内部控制的出发点、落脚点、关键点、控制点重在执行，如何实现企业内部控制的持续有效、解决执行难问题，就必须要进一步树立新的内部控制执行思想、创新执行机制，在有效规避企业经营风险的基础上锐意改革、创新思路，为企业的壮大与发展奠定基础。

参考文献：

[1]白艳梅.公司内部控制的执行力研究[J].中国电子商务，2010，（07）：103.

[2]葛小红.内部审计与风险管理及内部控制关系刍议[J].航天工业管理，2011（5）：25-28.