基于平衡计分卡的农信社绩效管理体系构建

周爱国　林俊杰

摘要：农村信用社经过近几年改革得到了长足的发展，部分农信社改名为农村商业银行，走商业银行道路。但是，由于其特殊性各个分社之间的发展不均衡，而且由于近几年商业银行之间的竞争加剧，如何正确的对农村信用社进行绩效评价也成为了大家一直在探讨的问题。近几年，平衡计分卡在企业中应用获得巨大的成功，并被逐渐应用于商业银行领域。通过引入平衡计分卡（BSC），借鉴BSC在商业银行中的成功应用，将其引入到农村信用社绩效管理中，引入层次分析法，建立相应的农信社绩效管理体系。

关键词：平衡计分卡；农信社

中图分类号：F83

文献标识码：A

文章编号：1672-3198（2015）06-0111-02

2003年，国务院出台《深化农信社改革的试点方案》，以吉林、江西、山东等8省市作为试点单位，许多的农信社走上了农村商业银行的改革道路，但是由于农信社存在其特殊性，许多学者对于农信社或者农村商业银行的绩效评价都有不同的看法。由于现在农村信用社逐步改革，在市场化的今天如何对农信社进行绩效评价显得较为重要。平衡计分卡（BSC）是1992年由Robert S.Kaplan 和 David P.Norton提出，并提炼BSC的四个基本维度：财务维度，业务流程维度，顾客维度和学习发展维度；美国管理学家戴维（David Parmenter）在其著作中对BSC的四个维度进行扩展增加了员工满意度和社区愿景；日本学者伊藤嘉博等在其著书《平衡计分卡实战手册》中指出平衡计分卡的各个指标的权重赋值并不是固定的，需要根据企业在所在行业的特点制定，对于那些侧重于收益的应该适当增加财务维度的比重；在国内，较多的关于平衡计分卡的研究大多集中于制造企业和商业银行，例如，金占明（2005）在其文章中将BSC与传统的绩效评价模式进行了对比，指出了平衡计分卡的优势，虽然BSC强调了指标间应该有紧密的关系，但是由于各个指标没有进行明确的量化，准确度会大大降低。平衡计分卡实施是一个长期的过程，但是其在发展过程中存在着偏向于静态而缺乏动态性，所以如何定性与定量分析进行有效结合成为了BSC成功应用于银行的关键。在国内对BSC应用于银行的研究是从21世纪初开始的。孙涤在银行管理平衡计分卡中对四个维度的指标选择进行了详细的叙述。邵祥，瞿恒锐（2002）从BSC的四个维度之间的关系入手，阐述了银行绩效评价指标之间的关系，提出银行在进行财务维度评价时应该考虑到短期利益和長期利益的结合；黄慧馨提出了银行财务维度应该选用的基本指标并与非财务指标相结合实现绩效评价的战略性；李明贤则是从BSC的四个维度阐述了农信社的绩效评价指标设计建立判断矩阵进行了相关的定量分析。目前针对于农信社平衡计分卡的研究主要是运用定性和定量结合的方法，但也只是从传统的四个维度进行相关分析，本文将员工满意度引入BSC绩效评价体系，并结合层次分析法，构建改进的信用社绩效评价体系。

1改进的BSC模型构建

1.1维度构建

卡普兰认为BSC应该遵循动员、转化、协同、激励和管控五个基本原则，同时在战略地图一书中将转化原则进行扩展，将战略转化为可持续的行动进一步具体化。我们将BSC四个基础维度进行扩展，增加员工满意度这一指标，那么在改进的BSC模型中包括财务维度、员工维度、顾客维度、内部业务流程维度和学习与发展维度。而且BSC的创始人卡普兰和诺顿认为关键绩效指标（KPI）最好不要超过20个即所谓的80-20原则，而Jeremy·hope与Robin·Fraser则认为KPI最好不要超过10个。

财务维度。农村信用社是金融机构，虽然主要业务对象是广大农村，借贷对象也主要是涉农企业和服务三农，但是我们仍可将其看作金融机构或者是金融企业。但无论是企业还是商业银行其评价指标都是从成本和收益两方面考虑，而且我们也应该考虑到应该注意对财务风险的控制，此时主要是不良贷款比率（主要是指贷款与存款的比率）。并且在选取指标时不应该仅仅关注短期的利益，应该做到与长远利益的结合。基本的财务绩效指标有：资产收益率、营业收入增长率、不良贷款比率和营销费用占收入比等。

顾客维度。农村信用社逐渐向农村商业银行转化，应该逐步建立市场竞争意识，客户满意度则是重要的一环。顾客注重的则是时间、服务质量，而农村信用社也应该根据顾客需要建立一系列以客户为中心的服务体系，从而从侧面增加其社会效益，主要的顾客层次的绩效评价指标有：该网点在其区域的市场份额、客户的流失率（客户的保持率）、客户对该网点的评价或者满意度。

员工维度。无论银行还是其他的商业组织，其组成主体是员工，只有增加对员工的激励才能提高员工的工作效率和工作积极性从而提高企业的盈利能力，而在进行员工绩效指标设定时也应注意应该以提高员工的满意度为主，主要包括：员工满意度、员工的忠诚度等。

内部业务维度。内部业务维度主要是不断地优化业务流程或者进行金融服务创新，以及控制内部失误以增加客户的满意度和市占率；引进MIS或者其他的信息系统对业务流程进行再造控制成本。主要的指标有：新型金融产品的收入、失误率和内部控制实施程度（整改完成度）等。

学习发展维度。企业只有不断的提高自己自身的业务水平来不断地提高员工维度，顾客维度等的满意与质量。学习与发展维度包括的指标比较多，但我们在考虑的同时，还要考虑到与其他维度指标之间的因果联系。同样我们在建立其评价指标时应着重考虑到组织的可持续性包括：员工培训次数、员工对培训的满意度、员工的学历（专科或者本科以上学历占比）等。

这五个体系之间关系紧密，具有相应的因果关系，而且缺一不可，但是由于目前对于农村信用社整个的评价体系以及财务评价指标没有相关的标准，我们也只是进行相关的探索，但是我们选取的指标之间具有明显的因果关系，而且查阅了相关的研究文献，有的进行了实际的定量分析，所以具有一定的科学性和可操作性。

1.2构建战略地图

战略地图是有效的BSC辅助工具，通过战略地图我们可以明确各个维度之间的结构关系，使各个维度有机的结合在一起。我们也可以通過战略地图观察各个战略目标之间的关系进而观察到各个KPI之间的因果关系。

对关键绩效指标确定赋权是构建BSC的关键，对于不同的行业不同的赋值有所不同，当我们在构建BSC绩效评价体系时需要向相关的专家进行咨询，确定我们的指标的相对权数。农村信用社以及部分改制的农村商业银行属于地方性金融机构，所以其不仅有服务业特征也有金融业特征，所以在权数分配上更倾向于顾客和财务维度。

2基于层次分析法判断矩阵构建

2.1设立评价对象与评语集

首先，本文已经将需要解决的问题根据相应的目标与其不同的性质进行分类，并相应地形成明确的层次结构关系；采用saaty提出的标度法对两因素之间的重要性进行标度（见表1），为保证打分的客观性，本文采用德尔菲法（综合意见法）选取了来自农商行、银监会、以及研究经济管理问题的专家12人进行评分。得出准则层与子准则层矩阵共6个。

2.2构建判断矩阵，确定权重

第一，利用德尔菲法、两两比较构建相应的判断矩阵，同时进行一致性检验，本文认为CR<0.1即通过检验。本文中利用yaahp层次分析法软件进行测算。

第二，计算指标权重。同时为了方便农商行进行综合绩效评分，本文相应构建绩效综合指数=∑AHP得出的指标权重*上一层权重*该指标分数。

构建绩效评价综合指数中，子准则层取值范围为0-1，定性指标则是根据专家评分赋值，将子准则层的指标得分代入公式，则可获得绩效管理综合指数。综合指数分值越低则说明在管理中存在问题，农信社需根据相应的指标评分找到管理中存在的问题；得分值越高说明管理较为合理。同时，农商行可根据不同时期的分数变化绘制绩效综合指数曲线，可以直观发现相应的管理决策对绩效的影响。

3结语

本文在已有的研究成果基础上，根据BSC的核心思想重新构建农商行绩效评价框架，从而建立农商行绩效综合指标评价体系，有利于提高绩效评价的可操作性。但是，本文仍有许多不足之处。首先，利用层次分析法进行绩效评价，指标分级归类尤为重要，只有科学规范的进行指标分类才能获得较为准确的结果；其次，由于各农商行由于所处金融环境不同，可能导致指标已经指标权重有所差异，需要在实践中进行修正；最后，部分指标为定性指标，需要寻找更好的方法进行量化，本文只是给出一种较为客观的评分方法，但仍需提高定量的准确度。后续研究将围绕以上三个问题展开讨论，以便形成较为完善的农商行绩效评价体系。

参考文献

[1]Robert S. Kaplan and David P.Norton.The Balance Scorecard：Translating Strategy Into Action[M].Harvard Business School Press，1996.

[2]孙涤.银行管理的平衡计分卡[J].银行家，2002.

[3]黄慧馨.从战略到执行：商业银行的平衡计分卡[J].北京理工大学学报（社科版），2006.