浅议提升基层经济责任审计质量的途径

夏奕

（贵州省审计厅　贵州　贵阳　550001）

浅议提升基层经济责任审计质量的途径

夏奕

（贵州省审计厅贵州贵阳550001）

本文通过对我国经济责任审计发展历程的概括简述，提出经济责任审计的前提，在此基础上对基层审计机关经济责任的审计现状和存在问题进行了梳理剖析，最后指出了基层审计机关提高经济责任审计质量的途径。

提升；基层经济责任审计质量；途径

1985年起，我国政府审计机关从国有企业厂长（经理）的离任经济责任开始了经济责任审计试点探索。2000年3月，经济责任审计工作联席会议办公室在北京设立。2010年10月，两办颁布实施《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》，2014年7月，七部委联合下发《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则》。近30年来的审计实践，经济责任审计伴随着我国民主法治建设的推进、干部管理监督制度的完善和改革开放的深化，逐步建立和发展起来。当前经济责任审计工作与形势发展的要求和社会公众的期待之间仍然存在着较大差距，尤其是基层经济责任审计工作质量和水平都有待进一步提高。本文就基层经济责任审计工作存在的问题以及如何提高经济责任审计水平，谈几点笔者看法。

1　提升经责审计质量的基本前提

审计质量决定了审计工作的规范程度和审计作用的发挥水平。有效提升经责审计质量，首先应了解提升其审计质量的前提。

1.1充分认识经济责任审计的重要性

经济责任审计是促进领导干部勤政廉政、预防和治理腐败的重要举措，是落实科学发展观和正确政绩观，保障经济社会持续快速协调健康发展的必然要求。提高经济责任审计质量，分析基层审计机关经责审计质量方面存在的差距和不足，科学制定提高审计质量的具体措施，对于促进基层审计事业的长远发展至关重要。审计部门采取的一切措施，开展的全部审计工作，其根本就是为了切实履行审计监督职责，保证工作质量，更好发挥审计监督的职能作用。

1.2准确把握经济责任审计的发展方向

审计署《2010年经济责任审计工作指导意见》首次明确提出：经济责任审计是建立在财政财务收支真实、合法基础上的绩效审计。绩效审计能够促进和完善对领导干部用权履责进行全面的监督和评价，促进提高财政资金使用效益。审计人员应将绩效审计的理念贯彻于经济责任审计工作制度的拟定，从审计项目开始就按照绩效审计的思维和要求去计划和筹备，转变传统的审计内容和方式，从而使经济责任审计充分体现经济发展新常态的时代发展需要。

2　目前基层经责审计质量的主要问题

2.1经责审计的组织管理机制不完善

目前，基层普遍成立了经济责任审计工作领导小组，并由党委或政府主要领导同志担任联席会议召集人或领导小组组长，但仍有少数地方党委政府对经济责任审计工作重视不够，未建立经济责任审计工作联席会议制度，未定期召开部署会，也未及时召开经济责任审计工作联席会议，因而联席会议及办公室的平台作用不能充分发挥，各成员单位缺乏协调配合，不能形成工作合力，导致经责审计工作中存在的困难和问题难以解决，经责审计工作不能适应其需求的发展。

2.2经责审计的重点把握不准、深度不够

《细则》明确规定：审计机关在实施审计时，应当充分考虑审计目标、干部管理监督需要、审计资源与审计效果等因素，准确把握审计重点。地方审计机关在经责审计中，审计的内容上往往是对财政财务收支等经济事项审计多、对被审领导干部廉政情况关注少；对领导干部履行经济责任有关的管理、决策等活动的经济效益审计关注多、对其社会效益和环境效益审计关注少；对领导干部管理和使用资金的情况审计多、对领导干部管理和使用国有资产情况审计少。由于重点把握不准，也带来了经责审计的深度不到位，进而影响了经责审计的质量和效果。

2.3经责审计的任务太重、审计人员素质有待提高

近年来，各级审计部门突出实现经济责任审计全覆盖，基层审计机关任务重与力量不足的矛盾愈发突出。迫于赶进度、保数量的压力，经济责任审计中必要的程序过于简化甚至于省略，未能充分关注一些重要的审计事项。少数审计项目甚至只是走了过场，埋下了一定的审计风险隐患。经济责任审计要求审计人员不仅要具有财务、计算机、金融、工程多方面的知识，而且还需具备组织协调及灵活应变等多种能力。目前就县级经济责任审计机关来说，这种复合型人才还很缺乏，也直接影响了经济责任审计的质量。

2.4经责审计的结果运用不多，与审计目的实现存在差距

经济责任审计结束后，审计机关出具的经济责任审计结果报告，既要主送地方党政主要领导，也要抄报联席会议成员单位的主要负责人，但经济责任审计结果基本不公开披露，也没有明文规定组织人事部门和纪委监察部门怎样运用审计结果，审计结果运用情况如何反馈等。审计结果不公开，审计结果运用缺乏标准，一定程度上造成了经济责任审计结果运用不充分，同样也不利于审计监督职能的发挥。

3　提升经责审计质量的具体措施

3.1统筹配合，保障经济责任审计工作顺利实施

有效加强经济责任审计监督的切入点是建立领导决策、组织协调、任务落实机制。①地方审计机关应积极推进建立地方经济责任审计的组织管理机制，各成员单位应各司其职，审前共商、审中互助、结果共用。②地方党政主要领导应将经责审计工作列入重要议事日程，定期听取汇报，专题研究部署，建立完善情况通报、审计整改、责任追究、信息反馈、结果运用等制度，进而形成一个上下联通、规范有序、整体推进的联席会议工作运行机制。③审计部门应积极争取地方党委、政府为经责审计工作创造条件，帮助解决工作中遇到的困难和阻力，大力支持审计部门依法审计和查处违法违纪问题。

3.2全面审计、突出重点，深化经济责任审计的内容

2014年10月，《国务院关于加强审计工作的意见》首次提出“审计全覆盖”。经济责任审计不能满足于对被审单位的财政财务收支情况进行审计，要关注被审单位和被审对象推动经济社会发展，贯彻执行经济政策、经济效益、社会效益和环境效益等方面的情况。做到财政资金运行到哪里，审计就监督到哪里；领导干部的权力运行到哪里，经责审计就跟踪到哪里；关注与落实科学发展观密切相关的问题，围绕领导干部权力运行轨迹，重点审计地方政府投资领域、土地出让、市场准入等权力运行的重要环节和关键节点。加强对重大经济决策事项、重点工程建设项目、重要专项资金收支的监督，促进领导干部科学决策、依法行政；关注财政资金的绩效，特别是专项项目资金、惠民民生资金和政府投资资金，促进提高财政资金的使用效益；关注经济社会中的普遍性、倾向性，苗头性问题，加强审计结果分析，找出产生问题的原因和症结，注重从体制机制和制度方面上提出审计意见和建议，为地方党政领导提供科学决策依据；关注领导干部履行国有资产管理、监督职责情况，促进国有资产保值、增值；关注领导干部个人廉洁自律有关情况，对审计中发现的严重的违法违纪问题以及经济案件线索要移交纪检和司法部门严肃查处。

3.3创新组织方式和审计方法，切实提高经济责任审计的质量

近年来，社会公众对审计部门的认知度愈来愈高，审计机关的任务也愈来愈重，人手紧张现象普遍存在。审计机关在开展工作中应进一步创新审计组织方式，如：将经济责任审计与预算执行审计、专项资金审计相结合，将国家审计与社会审计、内部审计相结合，充分利用其工作成果，避免重复审计，节约审计资源。

此外，在经济责任审计中还要创新审计方法。从审计工作方案制定开始，围绕审计目标，全面了解审计对象的信息，充分利用社会审计和内部审计成果，更加有针对性提出审计内容；审计实施过程中，根据方案确定的实施步骤，适时跟踪审计人员的工作进度和审计深度，不断修正审计方向，突出审计重点；报告形成阶段，基层审计机关应坚持三级审理制度，切实保证经济责任审计的质量。

3.4强化跟踪问责，提升经济责任审计成果运用水平

经济责任审计与结果运用脱节，将导致经济责任审计流于形式，降低监督的效率与质量，一定程度上影响审计威信。地方党委、政府应进一步加强审计成果的转化和利用，促进问题整改到位。①干部的监督管理要参考审计结果，提拔使用审计结果好的干部，对审计有突出问题的干部则坚决不得重用。②反腐倡廉要结合审计结果。对领导干部违反党纪政纪的行为，纪检监察部门应依规依纪严肃处理。③将审计结果与责任追究结合。对经责审计发现的重大违法违纪行为，地方经责领导小组要对领导干部个人实行问责，相关案件线索要移交纪检和司法部门处理。④将审计结果与审计整改结合起来。对一般性问题，要求其边审边改，被审对象和被审单位根据审计提出的处理意见和建议，及时报送整改措施；对重大问题，地方经责领导小组要督促整改，跟踪督办，保证审计中发现的主要问题逐项整改到位。

基层审计机关经济责任审计应找准方向，突出重点，健全制度，切实提高审计质量，促进规范领导干部履行经济责任行为，从而充分发挥经济责任审计的“免疫”功能作用。

[1]刘丽颖.经济责任审计质量控制点的选择与把握[J].审计（月刊），2011，12.

[2]占鸣放.地方经济责任审计有关问题的初探[J].财政监督，2012，12.

F239.47

A

1673-0038（2015）29-0262-02

2015-7-5