全国税警严厉打击制售假票犯罪行动记事

克愚

涉税犯罪是一个笼统概念，它是由诸多具体犯罪行为构成的。由于犯罪手段不同，所造成的后果严重程度也不一样。“千条江河归大海”，最终受到不法侵害的是税收秩序，造成重大经济损失的是国家。我国每年因涉税犯罪导致税款流失数以亿计，以2013年为例，全国公安和国家税务机关联合，在开展整治发票市场，打击违法犯罪专项行动中，共破获各类发票案件10043起，涉及金额519.57亿元，累计查补税款49.28亿元。管中窥豹，这两个惊人数字，足可以见证涉税犯罪的严重程度。

制造假票不可小觑

我国瓷都景德镇有一个叫戴春生的人，从事经营印刷生意有点年头，收入还算可以。但人心不足，为获得暴利钻进了钱眼，以合法业务作掩护印制各类假发票。通过地下渠道销售到上海、福建、广东等沿江沿海地区流入市场。案发后公安机关查获一整套胶印机、切割机、菲林版等大型印刷设备和纸张、油墨制假材料，成品假发票297万份。

而武汉市同样做印刷生意的刘同财心更贪婪，为了印制假发票专门更换了两台大型印刷机，夜以继日隆隆地转。可以说到了有恃无恐、肆无忌惮的地步，仅用来存储成品半成品的仓库就有3个。2014年9月24日被公安部门和税务机关当场查获待出售的假发票就有320万份。

深圳这颗经济特区之星，藏龙卧虎人才辈出，但也滋生和栖身着许多涉税犯罪。去年7月3日该市公安机关出动大批民警，对掌握的6个制假场所进行“突然袭击”。当场查获菲林版两万多套，大型印刷设备7台，打印机3套和大量材料及作案工具，以及48万份待销的成品假发票。紧接着又捣毁一个制假地下黑工厂，缴获各类假发票200多万份。

我国的人口众多地域广阔，商企林立繁若星辰。有些在激烈竟争中落败的商企，不是积极寻求起死回生良方之法，而是把生存之术用在骗税上。

在2014年狠狠打击制售假发票的过程中，西安市打击发票违法犯罪活动办公室获得一条有人在高新区倒卖假发票的线索，便立即布网展开调查。但这条时隐时现、似有若无的线索，调查起来十分困难，经侦人员虽然接触过几个可疑目标，最终缺乏足够的证据支撑，不得不暂时搁置。一个线索的流失，就是一个败仗，经侦人员为此十分窝火。他们及时调整了查案方法，终于在临界高新区一个偏僻的地方将嫌疑人人赃俱获。令他们失望的是当场只缴获了极少数空白发票。嫌疑人在讯问过程中认罪态度“老实”，对倒卖假发票事实供认不讳，但对其具体住址则是绕来绕去吞吞吐吐。

为什么不交待自己的确切住处？经侦人员抓住这根“绳头”使劲拽，竟然拽出了一个莫须有的“西北地方税务局直属分局”！在这个“分局”里查获55枚假公章，“西北地方税务局直属分局”名片18万张。西安某企业单张票面面值100万元，定制冠名“北京市地税局某某发票”两张。其它各类假发票55份，总面额325万元。嫌疑人交待他们是通过广发名片网络需求者，一旦有人联系基本都是要票的。就会根据对方的要求制作好后，再与对方约定好交货付款的时间和地点，雇人专门送去。送货人即使拿到货款逃跑了损失也不大，就是被抓住也不知道货主的真名实姓，以这种方式方法安全系数很大，几年来有300家商企恶意受票。每一家受票的次数、数量各不尽相同。

据有关专家介绍，随着网络在线发票的广泛使用，打击发票犯罪的难度增大，过去查到一个窝点就能缴获大量成品、半成品假发票和作案工具。现在的犯罪嫌疑人窝点多存货量极少，看不出是倒买倒卖假发票的窝点。即使查获几张虚开的发票，远达不到《刑法》规定“虚开100份以上，或者累计金额40万元以上”的处罚数量。嫌疑人在制贩假发票活动中，一般都是采取单独不见面的方式，需要多少印制多少，现要现做现出现卖不见面交易，出手后不留痕迹。这些新变化，的的确确给公安机关侦破带来了不小困难。

税控机成了摇钱树

我国的商企网络十分庞大，以往那种靠税收征管人员逐一登门到户收税的时代，早已经一去不复返了，取而代之的是计税收款机。这种先进的收款机大大地提高了工作效率，同时也大大地减轻了税收人员的劳动负荷。但是随着经济飞速发展和商贸活动的日趋活跃，在税收力度不断加大的情况下，计税收款机也显得“力不从心”了。

因此科技人员在计税收款机的基础上，根据我国的税收特点研制出与境外不同，科技含量非常高的税控机。“税控机是由本机，税控创制，税征管理部门发行的申报、稽查系统和管理、运作、监控、规范等内容组成。内部装有自动记录且不能更改和抹掉的计税存储器，记录着终端机每日营业额和应纳税额。这种应纳税额是向纳税机关纳税的重要凭据。”“它采用特殊的铅封方法固定在机器内部，除了税务和专职注册维修人员外，任何人都不能擅自打开。商业收款机与税控机功能有机结合，机内的程序便不可复制，数据也不能更改和清除。”这是一种在税收活动中相对最安全、最可靠的申报手段。这种新型的税控收款机，不仅是商企经营管理的得力助手，也是税征人员常驻商企采集数据的“执法代表”，具有法律的严肃性和不可破坏性。但是高智商的涉税犯罪行为无处不在，无孔不入，仍然可以把它作为犯罪工具使用。

上海是闻名世界的大都市，也是涉税犯罪分子挖掘“黄金”的风水宝地。除了那些印制、贩卖、使用、虚开等犯罪手段外，已经开始利用税控收款机从国库里盗窃“税银”。去年4月初，上海市公安局发现了一起虚开骗税线索，经过三个多月的缜密侦查，掌握并控制了这个跨地区的犯罪团伙。7月16日与浙江省警方同一时间行动，一举捣毁了开据假发票的黑窝点十余个，查询冻结账户1000多个。该案虚开增值税专用发票价税合计高达40多亿，税款5亿多元。这个犯罪团伙主要的作案工具，就是40多部电脑和30多台税控收款机。

从此案中不难看出，任何事物都是相对性的。税控收款机对偷逃漏税和监控纳税活动是方便的，对正常的税收活动也是相对安全的。但是这个安全之“盾”，仍然有空可钻有懈可击，梢有不慎，那些用“高分子”铸成的“矛”，仍然有机会戳进去。

黑手伸进了航空领域

在法制向法治社会过度期内，不法者一旦与某些因素结合在一起，只要能赚钱就敢铤而走险。什么东西都能复制伪造，人民币、有价证券、各种交通运输车票、证件和发票等，都能做到以假乱真的程度，而且还有市场。

近年来，不法者的犯罪触角伸进了航空领域，把印制“航空运输电子客票行程单”作为赚钱的目标。据有关资料介绍，航空运输电子客票行程单，是由国家税务总局监制，并按国家发票管理办法纳入税务机关发票管理的单据。其用途是旅客购买国内航空运输电子客票的付款及报销凭证。“行程单”不是飞机票，不能作为登机的机票凭证使用。不过一旦出现了变更，必须与机票一同出示。有的客人购买定期航空发票后，因故没有领取行程单，后来需要报销时，按有关规定可在客票全部航段使用完毕后的七天内，向原出票单位申领行程单，但逾期不负责提供，这就是行程单的价值作用。由于某种原因这个行程单往往被那些粗心大意的人所忽视，或者报销前超过了申领有效期无法报销。犯罪分子恰恰瞄准了这个缺口非法印制。苍蝇个头虽然很小，但它的逐臭嗅觉异常灵敏，在半径几百米范围内都能嗅到臭源。那些专门从事制贩假发票的不法犯罪分子是高智商动物，有苍蝇的嗅觉，而不是低级的苍蝇。

河南省新乡的陈奎，就是一个非法印制“航空运输电子客票行程单”的“专家”。他先是以印制其它假发票为业，后来看到许多“同行”被执法机关查获，害怕自己有朝一日前辙后复，就来了个见“好”就收。在另辟蹊径过程中，“敏锐”地发现这个漏洞是新的可挖掘的“宝藏”，即潜心调查研究和价值评估，摸清和掌握了行情后，在原有的基础上进行试印试销。经过一段时间的“实践”认为，“这种生意竟争对手少，安全保险系数大，做起来稳当”。于是很快更换和增加了印制的新设备，网络了同伙大干起来。通过自己开辟的网络渠道销售，渐渐到了畅销不衰的地步，生意做得越来越红火，有时还出现供不应求的现象。

物极必反，乐极生悲。陈奎应上了“黑夜里的鬼必定要碰到锺馗”那句话，正当他自鸣得意的时候，全国陆续发现了假行程单，引起了公安部的高度重视，迅速部署全国性严查打击专项活动，这下烂包了。公安机关仅两个月时间，就在28个省、市、区破获假“行程单”案件53起，捣毁制假窝点和地下黑工厂43个。缴获假航空运输电子客票行程单成品、半成品147万余份，以及大量的制假设备和工具。在所有这些案件中，陈奎的制假规模最大，当然受到法律的处罚就会更重。

虚开专票是税收中的重灾区

虚开增值税专用发票骗取国家税款的犯罪行为，就好像一个人健康皮肤染上的“黄水疮“，脓水流到哪里，哪里就受到侵害。对于这种病毒的治疗根除，非要下重药猛药才会有效。虚开活动隐蔽性强，射线远，发现难，查处阻力多时间长，投入的人财物力大，实属税收领域里的重灾区。

深圳市有一家名叫“隆泰祥”的进出口有限公司，做的是进出口贸易生意。2011年11月23日，税务机关对该公司出口退税情况进行例行检查时，发现该公司有多家外贸公司和生产企业的财务账簿，还有盖着那些公司和企业公章的空白委托报关协议。这种异常情况，说明该公司退税存在问题，于是派出稽查员按照空白委托报关单线索，先后到汕头、厦门、晋江、泉州和上海等原材料产地调查取证。被调查的这些企业因涉及违规违法，为自保千方百计欲盖弥彰，不配合且处处设障碍刁难，导致稽查工作数月进展缓慢，无奈以虚开增值税专用发票，骗取出口退税嫌疑到公安机关报案。

公安机关初步调查后认定，这是一起涉及全国多地、涉案金额巨大的虚开骗税重大犯罪案件，立即与税务机关成立联合组，到涉案的广东、福建、江苏、江西和甘肃等地76家原材料企业，26家生产企业，8家骗税外贸公司依法侦查取证。一条一条涉案线索艰苦地挖，一个一个涉案凭证认真细致地查证落实。2013年3月20日，在获得大量确凿证据后，广东警方出动数百民警，由公安部统一指挥协调涉案地区的兄弟单位紧密配合，分四次行动，捣毁了以张三、薛兵、谢非和卞陆等4个虚开骗税团伙。抓捕主要嫌疑人30多名；捣毁以生产、外贸企业作案窝点26个；查获作案工具电脑25台，印章、银行卡近百个；查获一百多个涉案公司企业，缴获各类票证无以计数，仅重量超过5吨，挽回经济损失1亿元。这起案件的破获时间跨度长达15个月。此后在追溯过程中发现17家常驻深圳企业，12家常驻深圳外贸公司，5家外地企业，虚开骗税活动是从2008年开始的至案发止，虚开7787份，时间长达五年之久。

中岳嵩山脚下有个登封县。提起这个县可能知道的人不多，但提起少林寺那可是中外皆知的著名佛家寺院，中国功夫的发源地，那里出了个武僧一龙。这几年武林风刮遍世界各地，一龙给中国武术届争尽了荣誉，也给中国喜好武术的人撑足了颜面，成了千千万万中外青少年的崇拜偶像。学习点武术健身强体也不错，但对刘汉来说并不感兴趣，也没有一龙那种为少林寺争光的精神。他的兴趣在虚开发票上，就是这么一个山林中的无名“跛腿虎”，竟然能拽动公安部的“神经”。刘汉把虚开发票的“虎爪”伸到了繁荣的江苏和繁华的大上海。

朗朗乾坤之下岂能容你个蟊贼作祟作乱?公安部一声令下，从去年9月24日开始公安机关顺着刘汉“虎迹”追踪，两周时间破案44起，涉案金额2.6亿元。“跛腿虎”刘汉的归宿自然是被关进了牢笼。就在公安部5月27日指挥深圳“战役”的同时，对河北、内蒙古、辽宁、上海、青海和宁夏等地公安机关进行周密部署，以上海为轴心，于6月13日统一行动，一举破获10起虚开增值税专用发票、骗取出口退税大案。抓获上海某羊绒公司出口退税主要犯罪嫌疑人黄生产、陈宝义等人。七个地区缴获涉案发票价税合计70亿余元，挽回税收损失1亿多元。

6月1日公安部还组织了江苏、湖南等17个省、区、市公安机关，对扬州市一起出口骗税案展开“顺蔓摸瓜”的调查，至9月12日仅半个月时间，先后破获15起，涉案金额18亿元，挽回经济损失1252万元。同时缴获大量会计凭证、印章、银行卡、网银U盾和大批电脑等作案工具。8月27日又以浙江省诸暨市为切入口，对江苏、安徽、福建省、山东、河南、陕西等地展开专项行动，破案11起，涉案金额22.6亿元，挽回经济损失6400万元。

从以上几起代表性的案情，足以证明虚开骗税犯罪活动的猖獗程度及其严重危害性。坚持长期严打方针，采取平时发现就打和开展专项打击相结合；举报重奖和重罚相结合，强化公安税务联合办案机制。从虚开骗税源头抓起，严格规范和落实有关制度及行之有效发现、查处和打击措施，可能对这个重灾区虚开骗税犯罪，能够起到一些遏制作用。

涉税犯罪不能容忍，也决不能姑息。