前瞻：2015年中国的税制改革

魏雅华

新春贺词

地球在它的轨道上，不知疲倦地自转公转，一天又一天，一年又一年。可每一天都是新的，每一年也都是新的。每一天都让我们感到生命神奇，每一年都让我们充满期待。

一年365页的日历，一页又一页的飘落，终于飘落了最后一页，我们很难说清新的一年到来时心中的滋味，是惋惜，是留恋，还是惆怅?也许更多的是愉悦。

去年的岁末，也许我们会问，时间都到哪儿去了？

时间变成了孩子们长高的个头，时间让女孩变得越来越秀美，时间让男孩变得越来越强壮。时间变成了成年人的聪明和睿智，时间变成了父亲母亲头上的斑驳白发。

冬天是个孕育梦想的季节，春天是个梦想破土的季节，夏天是个梦想开花的季节，秋天是个梦想结果的季节，面对新的一轮春夏秋冬，我们能不充满希冀吗？

其实，冬天也很美好。在新的一年里，在中国经济渐渐入冬的一年里，在我们的身上穿上棉衣的这一年里，我们要不要眺望2015年中国税制改革的那些事儿？

我们每一个人都是纳税人，我们该不该想一想，2015年，作为纳税人，义务与权利会发生哪些变化？我们希望我自己的钱包鼓起来，可我的钱包鼓起来，不能以国家的钱包瘪下去为代价。那样的话，遭殃的还会是我们自己。我们希望国家的钱包和我自己的钱包一起鼓起来。

因为如果国家的钱包瘪下去，那么，谁来给我们支付养老金？谁来给我们支付医保钱？谁来养活中国的国防军？如果国家的钱袋子瘪下去，那么中国经济最重要的发动机会熄火，中国经济还能高速增长吗？如果中国经济不能保持高速增长，那么，我们的孩子到哪儿去就业？我们的工资能保持年均10%的涨幅吗？

可怎样才能让我们自己的钱袋子和国家的钱袋子一起鼓起来？这就是2015年中国税改应该解决的事，税制改革是用来切分改革红利的一把刀子。这件事很难吗？很难。

2015年，中国税改的喜事多多，我们一件一件地说。

喜事一：加速财税立法房产税环境税是重头戏

2014年10月底，中共中央《十八届四中全会公告》发布，提出了财税体制改革的重大方针，并在党的文件中第一次明确提出“落实税收法定原则”，将“完善立法”放在财税体制改革总目标的首位。

财税体制改革的三大任务是：预算改革、税制改革以及中央和地方分税的改革。

在税制改革中，六大改革任务是，“营改增”、消费税、资源税、环境税、房地产税和个人所得税。最近两年内，最值得期待的应该是千呼万唤不出来，牵一发而动全身的房地产税法，环境税法，还有公众强烈关注的个人所得税改制。

2013年11月底，环境税方案上报至国务院，随后被写入三中全会决议。该方案的核心内容是“费改税”，也就是将现行针对重点污染物征收的排污费改为环境税。

2014年4月通过的《环境保护法》明确表示要“依照法律规定征收环境保护税的，不再征收排污费”。这件事关系重大，预计2016年前难以出台。

2014年9月10日，不动产登记局负责人透露，目前已初步形成不动产登记簿证样式。将选择多地对登记簿册进行试填试用。不动产统一登记，将为开征房地产税打下基础。

全国所有地级以上城市的住房信息系统诺曼底登陆的日期，为2014年的年底。至于这个系统如何开放，在多大程度上开放，我们还得走着瞧，也许这当中还会有一场恶斗。

纵观中国税制改革的立法过程，我们总是觉得进展太慢，能快一点吗？

喜事二：今年税务部门行政审批项目减少2/3

十八届四中全会指出，深化行政审批制度改革，继续简政放权。党中央国务院把加快转变政府职能、简政放权作为重中之重，推出了一系列“简政放权”的举措，大大激发了市场活力。税务部门作为经济管理和行政执法部门，直接面对广大市场主体，必须以自我革命的精神，坚持不懈地把简政放权推向深入。

税务部门还存在税务行政审批事项较多、审批程序繁琐、审批效率不高等问题。国家税务总局下决心把不该管的放给市场、交给社会、还给基层，最大限度减轻纳税人办税负担、方便纳税人缴税，形成“万民创业、万众创新”的生动局面。

税务部门是行政执法部门，但多头执法、重复执法、随意执法的现象依然存在，不利于营造公平竞争的市场环境。转变职能、简政放权就是牢固树立法治思维，促使税务机关把依法行政作为税收工作的生命线，做到无论履行哪一项职能，从行为到程序、从内容到形式、从决策到执行都符合法律规定，让税收权力在法律和制度的轨道上运行。

让权力在阳光下运行，从制度上堵住随意审批的漏洞和“偏门”，消除行政审批的灰色地带，是减少权力寻租、铲除腐败的釜底抽薪之策。

坚持“两减两加”，坚持在行政审批和办税负担上做“减法”，在纳税服务和后续管理上做“加法”。

按照国务院统一部署，国家税务总局已于去年四季度和今年将再取消20项左右非行政许可。

喜事三：房产税将成地方财政的稳定来源

说了多年的房地产税，2015年将会落地开花。

我们之所以说房地产税开征是喜事，一是它势必会加速房价的大幅下跌。其势如排山倒海，物美价廉的房子会离我们快速走近，二是它会使地方政府获得一种有保障的地方税税种。按照十二五规划的目标，到2015年以前，营业税将全部改为增值税，而此举将直接导致“地方政府几乎没有主体税种了”。缓解地方政府财政困难唯一的办法，就是要重建地方税种，在这种情况下，以房地产税为代表的财产税开征进程可能就会加快。

我国财税体制改革的矫正方向，就是“减少间接税，增加直接税”。

当我们眺望2015年中国税改的时候，有一件事是不可能释然于怀的，税收是重建社会和谐和国家公平的利器，税收是均贫富的利器，我们必须清醒地认识到这一点：如果均贫富不能以和平的方式、合法的方式进行，那么均贫富就会选择暴力。穷人不怕失去什么，也没有什么可以失去。但社会和富人都会付出惨痛的代价。

让税收成为中国均贫富的一把锋利的手术刀，这对于正在酝酿中的中国分配收入改革来说，非常重要。

喜事四：煤炭资源税改革逾百亿或将纳入地方财政

2014年10月30日,财政部、国家税务总局发布了《关于实施煤炭资源税改革的通知》，说了多年的资源税改革，终于有了结果。

《通知》中说，11月15日前，各省将最终确定煤炭资源税率，并上报财政部和国家税务总局，目前山西基本确定税率不超过8%，贵州等省的实施方案已经拟定，河北、山东、湖南等省也在紧锣密鼓地测算。

按照《通知》要求，2014年12月1日，资源税改革将正式实施。此次全国性改革方案给出了横跨8个百分点、“极其灵活”的税率范围，在煤炭企业和地方财政双双承压的形势下，各方的税率之争不可能不“斤斤计较”。

在去年10月16日的煤炭资源税改革工作会上，财政部副部长史耀斌表示，清费、税率关系这一次改革的成败，各地在落实中，一是要切实做好清费工作；二是要合理拟定适用税率。史耀斌说，“山西作为煤炭大省，可持续发展基金的数字比较大，一年200亿元，这样定的税率比较高，国家要求山西省原则上不超过8%。”按照计划，10月底前各省已经将自行测算的税率和折算率，于11月15日前上报财政部和国家税务总局审批。

中国煤炭工业协会数据显示，目前我国有8个省区煤炭全行业亏损，全国煤炭企业亏损面在70%以上，2014年7、8月企业主营活动利润比前6个月月均水平下降了近50%，一些企业减发、欠发工资问题依然突出。

中国煤炭业进入了一个严寒的冬天。作为煤炭大省的山西省，2014年太原市一季度GDP仅为527.49亿元，同比增长7.5%的中国经济，令人难以置信的仅为0.1%，勉强见红，可见中国煤炭业的这个冬天有多么寒冷。

按照全国性煤炭资源税改革方案，大部分煤炭企业都对各自能承受的税率进行了测算。在前一时期多数产煤省区已经降低或取消一些收费的情况下，除了山西和内蒙古的部分煤炭企业测算出的数值较高外，大部分煤炭企业测算的税率在1%到4%之间，低于2%的不在少数，这意味着即使地方实施最低2%的税率，也会增加部分煤炭企业负担。

煤炭资源税由“从量计征”改革为“从价计征”,对于度日艰难的中国煤炭业，无疑是一个雪中送炭的救急之策。

继全国范围内实施原油、天然气资源税改革之后，酝酿了7年之久的煤炭资源税改革也即将落地生根。

资源税在我国一直属于小税种，然而，这一税种的改革却是2015年中国税制改革的重头戏之一。目前，我国资源税征税品目有原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色矿原矿、有色金属矿原矿和盐等。

资源税的改革牵扯到中国经济的各个方面，对GDP的涨跌和CPI走势，对政府财政收入、对企业和民生都有很大的影响。在中国经济偏冷的2015年，增加企业税赋负担的事，我们要慎之又慎。我们究竟该如何推进煤炭资源税改制？

总体思路是国家让一点，地方财政让一点，煤炭企业出一点。以协调三者之间的关系，达到煤炭资源税改制皆大欢喜落地开花的结局。

其实我们仔细分析煤炭价格走势，你就会发现，煤炭价格的一路下跌的形势并非中国煤炭企业的痼疾，也不是中国煤炭企业的内部因素所致，而是国外劣质煤炭的大举入侵，本土煤炭与进口煤炭的不公平竞争，和物流成本过高，再加上2014年的中国经济偏冷，用电量下行所致。

我们分析上述因素就会发现，这些因素都存在着时间变量，所以，中国的煤炭市场不可能长期低糜，煤炭价格的跌势己有止跌趋势，所以不会等得太久。也许几个月，也许半年。这个时间太长吗？

2015年：我们的中国梦很美很甜

2015年中国税改，让我们对新的一年充满期待。写到此处，我的耳际似乎一阵熟悉的歌声在潺潺流淌：

……我的要求不算高。八十平米的小小窝，有个知疼知热的好老婆，每天上班很畅通，没有早晚路堵车，我能挣点儿钱，钱也不要多，够花就行了，我还有时间，去巴黎，去纽约，顺便去趟夏威夷，我逛商场，我溜马路，这样的日子好悠闲，人们的关系很友善，陌生人点头都是笑脸，养老生病不差钱，有政府帮衬来买单，这就是我的中国梦，它很小也很普通，不求变成龙和凤，只想活在幸福中，这就是我的中国梦，它很简单也容易懂，踮起脚尖就能够到，不是悬在半空中……

没错儿，我们这一代人赶上了”中国梦”的太平盛世，愿与全世界同享”中国梦”的好日子。