新常态下气象系统内部审计增值初探

曾 琪

（广西防城港市气象局，广西 防城港 538001）

新常态下气象系统内部审计增值初探

曾 琪

（广西防城港市气象局，广西 防城港 538001）

气象系统内部审计要适应经济发展和审计工作新常态，引导经济发展和审计工作新常态，实现内部审计增值目标。文章分析了目前气象系统内部审计的现状，进而展开探讨新常态下内部审计在气象系统中的价值定位，从而摸索出新常态下气象系统内部审计增值的途径。

新常态；气象系统；审计；增值

党的十八届四中全会提出全面推进依法治国的总体目标，做出完善审计制度的重大部署，把审计监督作为党和国家监督体系的重要方面。党的十八届五中全会提出按照“创新、协调、绿色、开放、共享”发展新理念，让经济在中高速增长水平下，实现经济结构从粗放型、资源型向创新刑、绿色型发展。因此，气象系统内部审计要主动适应经济发展和审计工作新常态，引导经济发展和审计工作新常态，实现内部审计增值目标。

1 气象系统内部审计的现状分析

近年来，气象系统内部审计在国家审计的指导下，结合系统实际，工作重心已经逐步从传统的财务审计向内部控制和风险管理转移，已经逐步成为气象系统对内部控制实行监督的常规方式，但是仍存在以下需要改进的地方。

1.1内部控制目标与事业发展目标脱节

气象系统内部控制体系多从规范和防范风险的角度出发，对整个系统的发展目标考虑得比较少。目前，气象系统将内部控制体系建设当成一项硬性任务来完成，存在为制度建设而为制度建设的情况，在此前提下，有的单位内部控制制度建设完全交给会计师事务所等中介机构完成，有的单位几乎照搬别单位的制度建设，完全没有考虑所建内控制制度是否适合自身的需求。

1.2内部控制机制与绩效考核脱节

内部控制是一些具体的政策和程序，必须由人来制定并执行。但在有些基层单位把内部审计机制不健全，有的内控制度及规定已不适应事业发展需要；有的有机构，但人员配备不足；有的管理及业务人员缺乏完善内部控制的动力与责任，导致单位内部管理水平不高等等。这样，一方面必须修订完善具有操作性的内部控制制度，对内控制度中存在的缺陷和问题提出改进建议；另一方面，建立科学有效的激励机制，通过良好的评价与内部控制发挥其效能，促使内部管理进一步规范化，这是绩效考核的重点之一。

1.3内部控制体系建设与部门联运脱节

气象系统内部控制与内部审计密不可分，内部审计是内部控制的重要组成部分，内部控制是内部审计的监督对象。有的气象单位在内部控制体系建设过程中，各职能部门在负责风险点的梳理和制度建设后，认为监督执行应该全部由内部审计部门负责，而忽视了对其分管或主管部门或单位的监督指导职责，这样的监督势必缺位。因此，只有各个部门通力合作，各负其责，内部控制的监督才能取得理想效果。

2 新常态下，内部审计在气象系统中的价值定位

2014年10月27日，国务院出台了《关于加强审计工作意见》围绕审计促进国家治理现代化，发挥审计促进国家重大决策部署落实的保障作用等做出了具体规定，推动国家审计走进一个全新的时代。因此，内部审计工作也必须在气象部门系统中有一个全新的价值定位。

2.1内部审计向气象系统提供治理、风险和控制的确认

内部审计能够对气象系统的治理、风险管理和控制提供确认，以此帮助气象系统实现发展方向、任务完成和财务管理等目标。这对气象系统而言是获得成功和生命力的根本。内部审计通过采用系统规范的方法，评估内部控制、风险管理程序的设计和执行的有效性来帮助气象系统管理层完成职责。这就是内部审计在气象系统中价值的体现之一。

2.2内部审计向气象系统提供分析、咨询和评估的建议

内部审计基于对气象系统数据和业务流程的分析和评估，通过提供洞察力和建议，提升气象系统的效率和效果。为了给气象系统提供洞察力，内部审计部门可能需要实施许多活动以提高整体能力、员工胜任能力和审计程序和实践。这也是内部审计在气象系统中价值的体现之一。

2.3内部审计向气象系统提供诚信、独立、负责的报告

随着诚信机制、体制的建立健全，内部审计已经成为独立意见的客观来源体。内部审计通过提供独立、诚信、负责的意见和建议报告，为气象系统管理层科学分析、科学判断、科学决策提供帮助。这更是内部审计在气象系统中价值的体现之一

3 新常态下，气象系统内部审计增值的途径

绩效审计是实现增值型内部审计的重要途径，是一项涉及面广、内容繁杂的系统工程。这需要气象系统内部审计人员进行更多地探索。笔者重点围绕内部审计增值方面谈谈以下看法。

3.1建立科学立项机制，明确气象系统内部审计重点

科学合理的确定审计项目，是提高审计质量的基础，也是实现审计工作目标的前提。因此，气象系统内部审计部门在选择审计项目时，应遵循重要性、实效性和可行性的原则，建立征集、申报、论证、修改、完善和实施等环节的优选程序。一是建立公开征集机制，集思广益。建议气象系统内部审计部门建立《审计项目管理办法》和《关于公开征集审计项目立项的意见和建议工作方案》等制度。将审计项目立项征求意见书公布在气象系统门户网站上，公开征询气象系统干部职工对审计项目立项的意见和建议。征集的内容包括：财务收支、政府采购、基础设施等事项。让气象系统的干部职工可以将自己的看法和建议通过电子邮箱、信函或电话等多种途径反馈内部审计部门，为审计立项提供了重要参考依据。二是建立分析选用机制，确定安排顺序。建议气象系统内部审计部门根据《审计项目管理办法》的要求，分析研究气象系统的干部职工提出立项建议的关注点；分析反映问题的真实性和重要性；分析以往是否审计过，是否属于屡审屡犯的问题等。通过认真分析，将有价值、可行性比较高的意见建议和线索，纳入立项备选库。公开征集的意见建议和线索进入立项备选库后，及时根据备选项目的内容，对项目的实施风险进行充分评估后才选择立项。经充分考量和多方评估后，根据《关于公开征集审计项目立项的意见和建议工作方案》的规定，根据项目与轻、重、缓、急的程度安排项目，急、重的项目优先实施。三是建立反馈联动机制，加强沟通协调。建议气象系统内部审计部门对于立项建议采用与否、如何采用等情况，进行归类、登记，并及时以信函、电话等方式，告之建议人（部门）。对有一定使用价值但尚需进一步深入剖析、深挖线索的意见、建议，主动与建议人（部门）进行沟通、探讨；对一些经常参与提建议活动的部门和个人，适当进行了回访，反馈信息和收集建议。

3.2扩大审计监督范围，实现气象系统内部审计全覆盖

审计全覆盖是增强审计实效性和发挥审计作用最大化的要求。在国务院第 26次常务会议上，李克强总理提出了审计监督全覆盖的要求。因此，气象系统内部审计部门要根据系统特点，不断扩大审计监督范围。一是加强气象系统内部审计队伍建设。实现审计“全覆盖”，关键在人、最终靠人。“全覆盖”审计对审计技术水平及审计人员的业务技能提出了更高的要求，气象系统内部审计部门必须强化审计队伍的能力建设。积极创造条件和机会，组织气象系统内部审计部门审计人员参加审计业务培训，开展各种知识及操作培训，以考促学、以考促用，培养审计骨干。通过组织不同层次的培训让气象系统内部审计人员在实践中积累实战经验，培养出一批既具备审计业务能力、又精通信息技术的能应对大数据时代的审计人才队伍。同时还可以引进和聘请有关专业人员加入气象系统内部审计。二是建立轮审和常审相结合制度。气象系统内部审计部门要着力强化项目库建设，全面普查审计对象和梳理审计计划，对财务管理、“三公”经费、国有资产等重点单位（部门）进行全面普查并实行动态管理，并结合审计计划的梳理结果，分析气象系统内部审计监督已覆盖领域审计间隔的合理性。各级气象系统内部审计部门可根据实际工作量编制滚动项目计划，规定在一定周期内（如5年）必须将项目库内的待审项目轮审一遍。制定轮审计划前应加强项目计划可行性研究和风险评估，以增强计划科学性和宏观指导性。对重点资金、重点项目和群众最关注或反映较大的问题，则要求每年或每两年必审一次。将轮审和常审相结合后，既能避免发生重复审计，也能做到避免遗漏，从而在审计面上做到全覆盖。三是实施审计项目“购买服务”。气象系统内部审计部门在最大限度整合现有人力资源的基础上，考虑尝试创新审计业务开展方式。如目前，对气象系统固定资产投资审计项目因审计力量不足，在建立有效核查机制的前提下，将审计业务外包给社会审计单位，寻求外部力量支持。此外，对一些常规内容和特殊业务领域的审计，可充分利用社会审计工作成果，提升工作效率，节约审计资源，以使现有人力能最大限度发挥作用，扩大审计监督工作的覆盖面。

3.3创新审计技术方法，提高气象系统内部审计效率

创新是审计工作发展的活力和动力。气象系统内部审计部门的技术创新核心是信息化审计技术。信息化审计技术的应用，其优势主要体现在以下几方面：一是提高审计的效率和质量，可以使审计人员从繁杂的简单数理计算劳动中解放出来，从而腾出更多的时间去查找数据背后隐藏的情况，结合审计经验迅速锁定重点审计线索；二是提高审计程序的科学性和合规性，计算机系统是一套严密的系统，应用计算机审计可以促使审计人员在审计过程中保障审计程序的严谨性、规范性，有效地规避人为因素影响审计结果；三是提高审计结果的准确性，采用先进的仪器设备作为检测手段就像医院的各项先进设备检查一样，可以通过这些技术手段得出更准确的检测结果。

为加快推进信息化审计技术，气象系统内部审计部门要从以下方面入手。一是转变审计思维。新时期的气象系统内部审计人员应甘于奉献，但是不能墨守成规、因循守旧；严格按规矩办事，也要求干部要与时俱进，敢于创造，大胆开拓创新；应该以创新的理念开展审计工作，以创新的方法破解审计中的难点热点问题，用创新的举措谋求审计成果新突破，始终保持昂扬向上的精神状态和奋发进取的工作作风。二是加大推进审计信息化人才的培养力度。人力资源是创新审计技术手段的基础。气象系统内部审计部门可以借助外力和内力针对不同结构的审计人员进行培训，促使审计人员的业务素质不断提高，审计理念不断转变，审计视野不断开阔。随着知识经济时代知识更新的频繁性和审计监督内容、目标、重点等方面的不断变化，更新审计知识已是刻不容缓的事情。同时，在工作实践中，注意培养审计人员良好的自学意识，让他们在工作中努力学习他人长处，不断更新自身的审计知识、方法和手段，不断推进审计理论和审计技术方法创新，拓展审计人员的工作视野，从而为推动审计技术创新奠定坚实的思想基础。三是建立审计技术创新激励机制。气象系统内部审计部门要不断完善和优化审计技术创新环境。首先，明确审计技术创新的范围、方式和要求。审计人员凡是通过新技术改变审计方式的，并且通过实践检验能提高审计效率的均作为审计技术创新，并给予创新者奖励，以推动新技术的不断涌现。其次，明确学用相结合的要求。气象系统内部审计部门要使各种计算机审计软件能与审计工作现实更加紧密的贴合，建立远程交互审计网络等，使审计人员能够在遇到障碍时及时获得技术支持和问题解答，能够在财务审计的基础上，结合新技术的运用深化绩效审计的内容，进一步提高审计工作效率和质量。再次，明确交流沟通的要求。气象系统内部审计部门加强与被审计单位事前沟通，对被审计单位的技术运用进行了解、学习，获取被审单位的数据结构和管理系统信息，从中分析出审计所需的相关信息，便于做好审计方案准备和技术准备，为审计技术创新创造良好的外部环境。

在气象系统中，内部审计机构作为一个不可缺少的内部监督机构以相对独立的形式存在，虽然不从事具体的生产经营活动，但可以通过各种形式的审计（如经济责任审计、财务收支审计、专项审计调查等）加强对气象系统经济活动的监督，改善气象系统的风险管理，从而达到为气象系统增加价值的目的。

The new value of internal audit under normal weather system

Internal audit meteorological systems to adapt to the new economic development and normal audit work, to guide economic development and audit work of the new norm, realize the value of internal audit objectives. This paper analyzes the current status of internal audit meteorological system, and then started to explore the internal audit under the new normal in meteorological system value positioned to explore the value of internal audit approach under the new normal weather systems.

New normal; meteorological systems; audits; value

F239

A

1008-1151(2015)10-0153-03

2015-09-15

曾琪，女，广东梅州人，供职于广西防城港市气象局，从事事业单位财务审计工作。