试论中国税源管理存在的问题及建议

崔天培

摘 要：中国现行的税源管理模式中存在着许多问题，包括税源信息数量有限、质量不高，税源分析、纳税评估、税务稽查各岗位互相脱节，机构设置及职能分工不合理，第三方信息获取难度大等问题。建议努力提高人才素质，调动积极性，加强从第三方采集税源信息工作，改革税务机构设置和重新界定职能，提高纳税服务水平，提供个性化的纳税服务等。

关键词：税源管理；存在问题；建议

中图分类号：F810 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2015）07-0062-02

引言

税源管理是税收征管工作的基础，税源管理质量的好坏决定着税收收入的规模和增长速度，影响着经济实现持续、健康、协调发展。现阶段税源管理的整体建设与税收工作的发展相比较有些滞后，存在许多问题，需要多角度、多层次的进行深入思考，提供个性化的纳税服务，根据各岗位的特点明确岗位职责，提出科学的适合中国国情税源管理水平的合理建议[1～5]。

一、中国税源管理存在的问题

（一）税收管理员制度存在着突出的问题

现行的税收管理员制度下的“划片管理、各税统管”的税源管理模式，虽然一定程度上化解了“淡化责任”，但并未解决“疏于管理”的问题。由于管理体制上的激励不足，未能充分调动税收管理员的积极性与主动性，使税源管理工作大打折扣。更重要的是税收管理员人手有限，个人能力水平有限，难以完全履行税源管理工作职责，税源管理不到位。税源信息数量不足、质量不高，直接影响了纳税评估和后续的税务稽查质量。

（二）税源分析与纳税评估、税务稽查协调难

在实际工作中，税源分析岗位与纳税评估、税务稽查岗之间工作衔接差、协调难。具体表现在：其一，税源分析的结果不能满足纳税评估的需要，或导致了纳税评估结果的不正确。由于税收分析手段单一，方法简单等原因导致指标单一、数据不准，指标口径与纳税评估的系统功能匹配程度不好。如没能充分考虑同行业内部差异情况，简单依据行业内各企业的税负率、利润率、增长率的算术平均值设计的预警值代表性较差，影响了纳税评估结果和评估执行。其二，纳税评估与税务稽查互动差。原因有三：一是评估与稽查的范围界限不清。带有预防性质的纳税评估在一定程度上替代了稽查的工作，而有些属于评估的工作稽查却介入了。二是由于采用的调查方法和对政策的理解不同，稽查和评估结果有时存在较大差异，这样就影响了执法机关的公信力。三是稽查结案后，稽查局很少反馈结果给税源管理部门，以查促管的作用未能体现。

（三）税收征管软件采集信息质量不高

为了强化信息化管税工作，国地税系统开发了许多征管软件，覆盖了从税务登记、发票认证、纳税申报、出口退税、税务稽查的多个环节。但实际中，由于软件数量多、格式简单、信息量小，信息重复等原因，数量上远不能满足税源管理工作的需要。又由于税收征管部门对纳税人填报的信息很少认真核实，导致虚假信息大量地存在，信息质量上难有保证。这样，就把征收管理工作中积累的矛盾转嫁到税源管理环节，如果税源工作不能有效化解这些矛盾，结果可想而知。

（四）机构设置和职能定位不合理

在国外，许多国家都设有大企业管理局，直接管理辖区内的大企业税收征管、税源管理、税务稽查和纳税服务工作。通常将纳税人按不同层级进行分类管理，高层税务机关管理超大企业，中层机关管理大企业，基层机关管理中小企业。因为层级越高的机关越有资源和能力管好重点税源。在中国，几乎税源管理的所有工作，都由基层税务机关完成，国家局、省局和市局几乎不管具体的纳税户。只在近些年，一些省市级税务机关才有了大企业处，主要是对辖区内的大企业进行专门的纳税服务，但没有税源管理的任务。

（五）第三方信息有限，采集成本高

第三方信息的取得涉及很多部门，不光是工商部门、金融部门、建设部门、质检部门、交通部门、公安部门、房管部门等，还包括纳税人的供货商和用户、税务代理机构、社区组织等。通常，各部门出于各自利益的考虑，很少主动提供信息，信息共享程度低。获取的信息时效性和数量都远不能满足税源管理的需要。税务部门最希望获得支持的纳税人开户银行、供货商和用户等出于对自身利益考虑却最不情愿配合税务机关，造成税收信息采集成本高，工作被动。

二、提高中国税源管理水平的建议

（一）根据区域税源特点，做好税源管理的总体规划

每个地区的税源构成及分布、征管能力及条件都有所不同，针对同类的税源可以设计与其他地区相同或类似的管理流程，如对大企业的管理可以分解为个性化管理与集约化管理两部分。个性化管理即根据企业独有的特征，通过个性化管理和纳税服务“寓管理于服务中”，从而提高税源管理的针对性。如针对企业的纳税遵从情况、会计核算水平，对税收政策掌握运用情况等可采取差别化的服务。对于与同类企业共性的内容则应采取一体化的流程管理。对于中小企业中规模较大、风险较高的应纳入专业化流程管理，而其他的中小纳税人则仍可按原来方式划片管理。

（二）提高相关人员素质，调动税源管理的积极性

通过队伍整合，将一些适合税源管理工作的人员分配到相应的岗位。在明确工作职责的基础上，按照“缺什么补什么”的原则进行有针对性经验交流，观摩学习，集中培训，重点培养，使之能够尽快胜任相应的工作。对于工作能力强，成绩突出的，应给予更多的提拔和培训学习的机会。同时，改革分配机制，按岗位工作量和承担的责任制定奖惩办法，赏罚分明。培养一支工作能力强、有责任心的税源管理队伍，以点带面，调动全员的积极性。

（三）提高获取税源信息的能力

信息是税源管理的成败的中心环节，如果没有高质量的信息，再先进的管理模式也达不到效果，所以需要提高税源信息的采集和管理能力。包括改进通过税收征管软件获取信息的方式，增加信息的有用性，重新按专业化管税的要求设计征管信息录入系统，使各类征管软件各司其责，互相配合，避免采集到的信息雷同或采集无用的信息。同时加强对申报信息的审核和核实工作提高信息的准确性。加大外部信息的采集工作，加快部门间信息共享的建设步伐，争取早日实现信息共享。加强交易双方信息交叉比对工作，更多地从社会其他途径获取信息。

（四）合理设计管理流程，科学制定岗位职责

税源管理流程一般应包括采集税源信息、税源信息分析、纳税评估、约谈取证、税务稽查等环节，各环节之间紧密相连。从管户数量上看，流程呈“头大尾小”的特点；从单户的工作量上看，流程呈“头小尾大”的特征。因此，应根据岗位的工作量和责任合理分配岗位人员，量化各岗位的工作内容；根据各岗位的特点明确岗位职责，并且按月或按季考核岗位职责的履行情况，使工作有抓手，考核有依据，管理有效果。

（五）贴近企业的需求，提供个性化的纳税服务

税源管理流程强调“管理”的同时，更要体现“服务”功能，将“服务”融入“管理”的各个环节，这是构建服务型政府的要求，更是改善投资环境、保护地方财源的体现。特别是新模式强调的“按类分层管理”，加强对大企业细化税源管理的同时，应研究提供更贴近企业需要的纳税服务形式。许多地方已采取了切实的行动，如沈阳市国家税务局成立了大企业处，由副局长主抓对辖区内的大企业提供VIP式的服务。南京市国家税务局则为218户大企业在互联网上开通了专属邮箱，既方便了企业提出涉税需求，也方便了税务机关宣传税收政策。

参考文献：

[1] 黄玉远.关于完善社会化信息管税机制的思考[J].税务研究，2010，（11）：306-307.

[2] 吴伟强.新时期加强基层税源管理法律体系的若干思考[J].商场现代化，2011，（8）：99-100.

[3] 张霄红.对强化税源管理的思考[J].北方经济，2009，（3）：81-82.

[4] 李晓曼.加强重点税源专业化管理的思考[J].合作经济与科技，2012，（10）：96-97.

[5] 罗四平.国际经验对中国税源管理的借鉴[J].经济研究导刊，2011，（18）：128-129.

A Discussion on Existing Problems and Their Solutions on Tax Funds Management

CUI Tian-pei

（Division of Finance，Shenyang University，Shenyang 110044，China）

Abstract：There are many problems of tax fund management in China，such as limited information，low quality，lack connections among tax fund analysis，assessment，and inspection，inappropriate positions etc.Therefore，we suggest that we should enhance practitioners quality and mobilize their initiative.We should also absorb tax fund information from the third party and reconstruct job positions.

Key words：tax fund management； existing problems； solution

[责任编辑 陈丽敏]