会计信息披露问题探讨

□文/李　兰

（河南工业贸易职业学院河南·郑州）

会计信息披露问题探讨

□文/李兰

（河南工业贸易职业学院河南·郑州）

［提要］上市公司开展的信息披露工作，对投资者做出的判断产生着决定性影响，而投资者要获得有效的会计信息，就要求信息披露工作各个环节中的主体都做到诚信并强化监管。本文分析会计信息披露工作中存在的问题，并对会计信息披露工作监督体系的完善提出建议。

会计信息披露；监督体系；完善对策

收录日期：2015年8月14日

在我国市场经济深化发展的背景下，会计信息的真实性、完整性、准确性与及时性对资本市场资源配置和运行效率产生着重要的影响，并且企业所开展的会计信息披露，也直接影响着投资者的判断，因此做好会计信息披露工作，对于市场经济的健康发展具有重要意义。

一、会计信息披露工作中存在的问题

虽然我国在企业会计信息披露方面的法律法规逐渐得到完善，但是当前我国企业会计信息披露现状并不容乐观，其问题不仅体现在会计信息披露本身，同时也体现在会计信息披露工作的监管方面。

（一）会计信息披露问题。我国企业中所应用的会计准则具有一定原则导向特点，所以在执行过程中，会计人员对相关工作所作出的专业判断发挥着至关重要的作用，然而一些企业为了获取更多利益而没有以相关规定为依据对信息披露工作作出专业判断，或者对新的会计准则原则欠缺理解以及出现理解情况与披露需求难以适应的情况，这都会导致会计信息披露工作出现偏差，并对投资者所作出的判断产生误导。另外，对会计信息的纪实披露是证券市场有序运行的重要保障，但是从我国当前上市公司所开展的信息公开工作来看，虽然可靠性、准确性以及完整性做出了高度强调和高度重视，但是信息披露的及时性却被忽略，这导致了会计信息披露出现了一定的滞后性。

（二）会计信息披露监管问题。在企业会计信息披露的监管工作中，会计事务所、上海交易所、深圳交易所与证监会是主要的监管主体，并且证监会、全国人大以及财务部需要负责信息披露相关法律法规的制定与完善，以便确保会计信息披露的完整性、公平性、及时性与真实性。在这些监管主体发挥自身职能的过程中，一些问题仍旧有待解决。首先，在会计信息监管中，行政手段的过分干预影响了自律监管与法律监管作用的发挥，并且这种现象也导致了行政监管具有了更多的监管机构和延伸机构，从而提升了会计信息披露监管成本；其次，监管部门之间所具有的协调性有待提升。证监会具有对上市公司会计信息披露进行调查的权利和处分的权利，而上海和深圳交易所虽然负责一线监管，并承担着引导企业自律的责任，但是所具有的处罚权利却有待强化，这导致了信息披露违规现象屡禁不止。而中注协虽然能够开展日常检查，但是检查对象主要是注册会计师和会计事务所，由于对企业原始资料并不能进行接触，所以也难以发现会计信息披露中存在的根本问题。

二、会计信息披露监督体系完善建议

强化监管、提升会计信息披露违规行为的违规成本，是确保会计信息披露工作有序开展的有效途径，在此过程中，不仅企业需要强化自身的内部监督，同时具有调查权、处分权的证监会更应当发挥出自身的统筹监督功能。另外，加大对会计信息违规披露行为的处罚力度也是推动会计信息披露工作规范化过程中的必要策略。

（一）强化企业对会计信息披露工作的内部监督。企业对会计信息的监督，主要是指企业对会计队伍以及会计信息的产生过程做出有效的监管和控制。企业对会计信息披露工作内部监督的强化可以通过以下策略来实现：一是对企业会计核算开展严格的监督。在企业会计核算、会计凭证的填制、会计报告的编制工作中，应当以企业经济业务实际情况为依据。对会计信息的处理方法，应当做到不能随意变更。会计信息文件则需要有主管人来进行盖章和签名。同时，企业应当加大对《会计法》的内部宣传，引导会计工作人员认识到与规定不符的行为，从而控制企业利用会计核算对利润进行非法操纵的行为，以提升会计信息的真实性与质量；二是企业有必要构建完善的会计信息监督制度。在此方面，企业应当明确记账工作人员、经济业务主管人员、会计信息审批工作队伍所具有的职责，并遵循分离原则来形成制约；三是强化会计工作队伍培训。企业应组织会计人员强化学习，通过提升会计队伍业务素质与职业道德来确保会计信息质量的提高；四是企业应当推动计算机技术与网络技术在会计工作中的普及。当前，许多企业都在会计系统中配备了计算机设备，但是较低的层次和较小的覆盖面并不能很好地满足提升财会信息质量的需求，所以企业应当以提高会计信息质量、推动会计信息披露为出发点，在计算机网络环境中对会计关系体系做出重建，从而防止人为失误对会计信息披露工作产生负面影响。

（二）强化证监会对会计信息的统筹监督功能。证监会对上市公司的会计信息披露工作具有监督职能，为了对证券期货行业的发展做出整体的统筹把控，证监会需要做好以下几个方面的工作：首先，证监会应当对监督管理规则和规章的制定与形成过程进行监督。当前，我国《会计法》与《证劵法》逐渐完善，因此证监会也应当对自身工作制度做出相应的优化；其次，证监会需要按照相关法律法规对中介服务机构的业务活动做出监督。在会计信息披露工作中，中介服务机构所发挥的作用和所具有的地位是不容忽视的。只有确保中介服务机构业务开展的质量，才能够对会计信息质量做出事先预防。因此，证监会需要对没有执业资格和没有做出公正执业的中介服务机构做出严格的查出，尤其是要对出具虚假会计信息报告的中介服务机构做出严厉处罚。同时，证监会需要对中介服务机构工作队伍做出严格的培训与考核，以提高中介服务机构业务水平与职业道德；最后，证监会需要对证券交易场所做出严格的指导与监管，对可能出现与容易出现的问题做出总结与预防，并对证券交易场所的违规行为做出严厉查处。

（三）加大对会计信息违规披露行为的处罚力度。在会计信息披露问题的解决中，对违规行为所进行的惩罚越严格，上市公司所出现的违规几率也就越小，因此监管部门有必要针对会计信息披露工作中的违规行为加大惩处力度，从而推动会计信息披露工作水平与质量的提升。在此过程中，首先，监管部门需要对违规行为出发机制做出完善，并推动出发工作的公开透明化。当前，我国证监会以及各大交易所对信息披露都提出了详细的规定和规范，然而，这些规定和规范的存在并没有彻底杜绝会计信息披露中的违规行为。企业隐瞒信息的举动主要是为了获取更多的利益，因此加大对违规行为的处罚，能够提升企业隐瞒信息的行为成本。同时，在处罚方面应当实现公开化，从而让更多的企业认识到隐瞒信息需要承担的责任和处罚；其次，有必要对信息披露工作的日常监管做出强化。企业在会计信息披露工作中的信息隐瞒现象屡禁不止，其主要原因在于对信息披露工作所开展的事前监管与事后监管并不严格，这导致企业没有为自身的违规行为付出足够代价。因此，在对企业做出监督的过程中，有必要推动信息披露机制的健全，并在加大处罚力度的同时强化日常监管工作。

主要参考文献：

［1］毕茜，彭珏，左永彦.环境信息披露制度、公司治理和环境信息披露［J］.会计研究，2012.7.

［2］黎文靖.所有权类型、政治寻租与公司社会责任报告：一个分析性框架［J］.会计研究，2012.1.

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