建筑企业内部财务控制研究

□文/张 琰

（江苏财经职业技术学院 江苏·淮安）

一、引言

在我国现代化经济快速发展中，建筑业企业发挥了十分重要的作用。但随着经济的不断发展，市场竞争日趋激烈，建筑施工企业要想在严酷的竞争中平稳健康的发展，必须从“强身健体”开始。建立适合企业的内部控制制度就是企业强身的有效方法，老话说得好“打铁还需自身硬”。对于生产周期长、涉及面广的建筑企业来说，内部财务控制制度的建立健全又是企业内部控制制度建设成败的关键。

基于内部财务控制对于建筑业企业的重要意义，本文调查了淮安多家建筑业企业的实际情况，对其内部财务控制情况进行了全面的调查研究，并针对建筑业企业内部财务控制中存在的问题提出改进措施。

二、建筑业企业内部财务控制中存在的问题

（一）会计部门隶属分公司，缺乏独立性，财务内部控制执行力不够。这是建筑企业财务内部控制工作中存在的首要问题也是比较重要的问题。不论是在什么行业，在财务的控制、内部会计的执行和设计方案上，财务会计部门都不可或缺并起着非常重要的作用。财务会计机构熟知建筑企业的经营性质、产品性质、产品的销售运营流程和财务会计流程，因此会计部门担当了建筑企业对内部财务会计的控制措施和会计程序的设计任务。整个企业的财务报表、会计账目、凭证以及成本核算等各个方面也都是由会计部门来处理和完成。但是，在我国很多建筑企业中，会计部门却缺乏独立性，制定的控制章程也得不到彻底执行。虽然该企业的会计部门要受到上级区域公司会计部门的管理，但是由于会计部门中人员的行政管理权仍属于分公司，会计人员的年度绩效考核由分公司经理评定，这就造成了管理者怎么说，会计机构就怎么去执行的局面。在这种情况下，会计机构反而有可能成为保证财务信息真实完整的最大障碍。这种问题不仅仅在建筑企业中存在，在很多中小企业、民营企业甚至在国企中也存在。因此，保证会计机构的独立性和执行力是建筑企业在进行公司治理时应当注意的问题。

（二）财务监督和检查力度不够。在中小建筑业企业中没有独立的内部审计部门，会计部门的工作主要受到上一级区域公司会计部门和本公司负责人的监督和检查。虽然看上去监督检查的人很多但仔细分析其中存在缺陷：第一，上一级区域公司会计部门人员，由于距离上的限制不可能对于分公司的财务会计工作进行及时有效的监督和检查；第二，公司负责人从事的是行政管理工作，负责整个分公司管理，工作繁忙，并且其专业是建筑专业，对于财务会计工作了解不多，更谈不上对会计工作进行有效的监督和检查。

（三）企业内部财务人员配置问题及会计素养不高。虽然每一个企业都有财会部门，职责和功能在会计相关法律法规中也有明确规定。但是，在有些企业中，财务会计部门反映的会计信息，不能完整真实地反映当时企业的运营情况和财务情况。这当然是会计部门的失职。造成这一原因很大一部分是因为建筑企业的特殊性。很多建筑企业公司随着工程走，财务会计人员配置不到位，人员职业水平参差不齐，会计职业道德没有深入思想，这样就不能使会计部门随时保持最优的状态。因此，很多建筑业企业会出现财务信息的失真、企业财产不实、债务不清等情况，使企业资金流转陷入困难，企业管理者陷入盲目。这在企业内部财务控制上是很重的问题，管理者应适时落实财务信息的真实情况。

（四）建筑企业资产回收期长，不确定因素多，财务风险大。

大家知道房地产行业近几年起伏非常大，人民大众各自持观望态度，这直接引发了建筑企业在财务内部控制上的困难，目前建筑企业面临的主要问题就是应收账款流转缓慢，造成企业资金回收困难。由于近年来国家对房地产进行调控，许多购房者持观望态度，房地产市场不容乐观。很多情况下是有房卖不出去，而建筑企业需要销售房地产的资金来维持企业的资金流转，近些年建筑企业因资金流转的问题破产的屡见不鲜。

（五）建筑企业工程项目分散流动性大，致使财务管理难度加大。建筑业企业往往同时握有十几个项目，这些项目有的甚至分散在不同的城市。这些建筑企业的管理模式，主要是由总公司来提供分公司的资质，并且负责项目工程的质量安全和处理客户的投诉建议。这就会出现信息沟通不及时的问题，造成了地方上与总公司管理上的脱节，还有上文中提到的财务人员的局限性等等问题。随着建筑企业的不断发展，施工种类愈加繁多，工程项目配套设备和工种的更新速度也在不断加快。地方上的管理和总公司的管理往往出现不一致，如地方项目管理人员往往财务意识淡薄，材料费、人工费预算不及时等都会造成收入与项目成本的不一致，这些都给建筑成本带来了不确定性，增加了财务预算的难度。再比如，有的工程急需资金支持，由于申报审批耗时，造成无法继续施工等问题。

三、进一步加强建筑企业内部财务控制的措施

这些问题都是建筑企业在财务管理上遇到的弊病和难题，针对上述问题提出一些建议。

（一）提高会计部门的独立性。建议将各分公司的会计部门直接设为上一级区域公司财务部门的派出机构。将分公司中会计部门人员的行政绩效考核收回给上一级区域公司财务部门，这样会计人员就不必因为担心得罪领导而迎合做账了。

（二）完善企业内部财务审计制度。建筑企业应该有专门的机构或者指定专业人员从事财务的审计工作，同时必须建立完善的内部财务审计制度从整体上对企业财务审计工作进行指导。财务内部审计机构和审计人员应有充分的权利对项目工程的运营情况进行监督和检查，实时向上级汇报工程的进度以及在施工过程中不规范现象造成的会计工作不确定性。建筑企业在成立项目之初，就应该成立以项目经理为负责人的成本管理机构，在这个成本管理机构里施工的各个部门的管理人员都要参与其中，每个人都负有一定的成本管理责任。

（三）加强企业对内部财务会计人员的选用、配置和培养。企业内部会计人员的作用主要体现在执行力和个人能力上，准确的分析才能给企业带来正确的方向。企业内部会计制度即便再合理，但是如果没有负责的、称职的会计人员来执行，其职能作用就会大大降低。建筑业企业应合理做好财务会计部门人员配置，严格执行岗位制约制度，避免不相容的会计岗位兼职情况，最大限度避免会计舞弊的行为。建筑企业应重视会计人员的选用及考核，建立完善的考核制度和激励政策。由于企业管理者对计算机系统出具的各种数据、信息报表、财务报表的依赖性越来越大，所以企业的会计工作人员要同时加强计算机信息系统的学习，提高财务信息的及时性、准确性和完整性。

（四）建筑企业应实施有效的外部监督，以降低财务风险。随着国家调控房地产业力度的不断加大，建筑企业应按照相关法律法规建立企业财务内部控制制度，充分借助政府职能部门和社会中介的力量进行监督，严格执行并进行独立的财务审查，防止欺诈和舞弊行为。

（五）完善企业内部治理机构。按照分步法，逐步建立、健全本企业的内部控制体制。建筑企业建立健全有效的控制体系应着眼于全局，建立全面的内部控制制度体系。企业在经营目标、发展决策等重大事项上要建立一整套完整的市场调研、测试和评价体系，提高企业决策的正确性。在此基础上还应有一套内部评审、监督的内控系统，确保决策的安全可靠，将决策风险降到最低程度。此外要严格遵守企业的内部管理体制，明确规定企业各级机构的职责和具体岗位职责。

四、结语

通过对淮安地区部分建筑业企业的实地调研，对建筑业企业的内部控制尤其是其内部财务控制进行了重点研究。发现由于建筑业企业自身的一些特点的制约，使建筑业企业的内部财务控制存在一些典型问题。要想解决这些问题，应首先从企业领导者思想上引起足够的重视；其次，要提高会计部门的独立性，加强会计人员的选用、配置和培养，重视并加强企业内部审计监督，实施有效的外部监督，完善企业内部治理机构。

［1］李薇.关于建筑企业集团加强内部财务控制的探讨［J］.中国总会计师，2010.10.

［2］张力仁.关于建筑企业内部财务控制存在的问题及对策［J］.财经界，2013.11.

［3］杨永明.加强建筑企业财务内部控制的思考［J］.中国外资，2013.11.