行业税源管理高层次专业化人才培养研究——以通用设备制造行业纳税评估高层次专业化人才培养为例*

□浙江省税务干部学校课题组

(课题负责人：沈建良;课题组成员：周祖良、谢琦、肖坤林)

(浙江省税务学校，浙江湖州313000)

行业税源管理高层次专业化人才培养研究
——以通用设备制造行业纳税评估高层次专业化人才培养为例*

□浙江省税务干部学校课题组

(课题负责人：沈建良;课题组成员：周祖良、谢琦、肖坤林)

(浙江省税务学校，浙江湖州313000)

针对行业税源管理高层次专业化人才培养的意义和现状，以“通用设备制造行业纳税评估高层次专业化人才培训”为例，从培训体系、培训模式、培养平台、成才环境等方面对行业税源管理高层次专业化人才培养进行系统论述，以期在高层次专业化人才培养方面提供有益参考和借鉴。

专业化人才;行业税源管理;通用设备制造业;人才培养途径

在当前世界经济全球化进程不断加速、社会主义市场经济不断深化的大背景下，面对复杂多变的国际国内税收环境和风起云涌的行业交替更新，为确保税务机关更好地履行党和国家赋予的税收基本职能，必须要拥有一支综合素质优秀、专业能力卓越、引领作用突出、团队效应显著、能够在税收管理工作中发挥克难攻坚作用的税收专业化人才队伍。分行业税源管理是依法行政、依法治税的基础环节，是确保国家收入和税基稳定的重要方面，管理成效如何，直接影响着税收征管的质量与效率。因此，培养和充分利用好精通特定行业业务的税源管理高层次专业化人才，发挥他们的聪明才智，调动他们的积极性和创造性，直接影响着税源管理工作的深入有效开展，也关系到干部队伍可持续发展和税收事业兴衰成败。

一、行业税源管理高层次专业化人才培养的意义和现状

(一)行业税源管理高层次专业化人才培养的意义

税源管理高层次专业化人才队伍是税务系统高层次专业化人才队伍的主力军，加强税源管理特别是精通特定行业业务的税源管理高层次专业化人才队伍建设，不仅在强化税源控管、提高征管质效、推动税收改革、促进干部成长等方面具有重要的现实意义，对于促进经济社会繁荣、实施全国人才战略、建设创新型国家大局更是具有重大而深远的影响。

1、税源专业化管理向纵深发展的需要。随着全球经济的快速发展，税务机关深度探索税源专业化管理模式已成为必然要求和国际趋势。在按行业管理的基础上，从纳税评估等专项业务为出发点进行专业研究与人才培养，是为服务于专业化管理走向深入而进行的税务教育改革与创新的重要尝试。

2、税务系统高层次人才队伍科学培养的需要。“一个国家、一个行业、一个单位能否不断培养大量的优秀人才，决定着这个国家、行业、单位的前途与命运”。行业税源管理专业化高层次人才的培养，不仅为税务机关税收工作输送中坚力量和业务排头兵，也是各省市人才库征管类高层次人才、全国领军人才培养、选拔的摇篮，培养一批具有示范和引领作用的业务尖子是税务系统人才战略重要一环。

3、干部专业特长培养与个人职业发展的需要。以人为本的人才培养理念是时代进步的产物，也是干部队伍建设的根本。它主张把人的发展放在第一位，顺应人的禀赋，提升人的潜能，完整而全面地推进人的进步与发展。对行业税源管理专业化人才和行业分析专家的培养思路与成果，将对促进基层干部专业特长培养与个人职业发展提供有效借鉴。

4、分行业税源管理教育培训创新与探索的需要。在分行业税源管理教学探索中通过对行业培训中教学理念、组织机制、教学内容、培训方法、考评体系等方面的创新，进一步优化培训模式、提升课堂活力，并使干部在巩固、检验、应用所学知识与技能的基础上，增强工作实践能力，以更扎实深厚的业务功底迎接新时期的挑战，适应税收事业大变革和大发展的需要。

(二)行业税源管理高层次专业化人才培养的现状

“十二五”以来，我国税务人才队伍建设得到了前所未有的重视。税源管理工作在税收事业中的突出地位也逐渐为税务干部所认同。但是，税源管理人才队伍尤其是精通特定行业业务的税源管理高层次专业化人才队伍建设的现状依然不容乐观，人才队伍素质与行业税源专业化管理要求不相适应。在教育培训与成才环境上存在以下方面的问题：

1、教育培训亟需完善。

(1)培训体系不够健全，缺少科学的分工合作。我国目前在税务教育培训体系构建上尚不健全。就全国范围来讲，我国尚未建立起由专业高等学校、税务干部院校和税务机关共同参与的税务高层次专业化人才培训体系，理论与实践的双向互动与交流平台尚未搭建，不能有效地满足行业类税源管理人才培养和税务实践的需要。从税务系统来看，尽管总局已制定了《全国税务系统中长期人才队伍建设规划(2011-2020年)》，但只在人才数量和占比上作出了要求，人才库人才按22类划分基础上未进一步深化，业务骨干由于行业知识的匮乏在行业税源管理上遭遇瓶颈。从施教机构来说，行业类培训项目开发零星、散乱，随意性强，缺乏整体规划与统筹安排，存在跟风开发、重叠开发或开发空白等现象，未能做到全国一盘棋，造成资源浪费与开发不足。从项目要素体系上看，多数院校尚未建立起涵盖需求分析、项目策划、教学实施到考核评估的标准化体系，在需求数据分析、实战能力培养、教材、题库、实训平台建设、后续实践能力跟踪评价等方面还停留在初级阶段。

(2)项目设计不够严谨，缺少全程的分析管控。在培训需求分析方面，调查项目往往设计粗略、内容单一，对项目设计起着基础性作用的需求调查报告缺乏全过程的完整统计、整理、分析与规划，数据分析的严谨性、科学性不足，从而直接影响分析结果的准确性和针对性;在培训效果评估方面，一是各施教机构往往重形式轻实质，评估指标设置常常浮于表面，评估结果不能具体反应项目设计与实施中的问题和亟待改进的方面;二是没有建立阶段性、持续性的评价机制。培训效果评估通常只停留在培训期间的简单汇总，不重视对评估意见的分析、反馈与改进，更缺乏培训效果的后期跟踪与评价，不了解学员培训后、工作中实际应用能力的提升情况，培训项目不断优化升级的速度和质效堪忧。

(3)培训内容不够务实，教学方法缺少互动。在培训实施中，一是缺乏务实性的教学素材。课程设置、讲授内容等与行业类税源管理管理的真正要求相差甚远，更多的是对某行业的粗浅介绍、相关管理办法和文件的解读，管理方法的实际应用、案例的深入剖析等较少看到;二是缺乏懂行业管理实务操作实务的教学师资。行业类项目课程对教师要求更高，不仅要有扎实的行业理论知识水平，还要具备丰富的行业税源管理实际操作经验，但现实状况不容乐观;三是教学方法缺乏突破与创新。情境式、案例式、实训式教学应用不足，以“一言堂”、“满堂灌”的单向传输知识为主的教学方法实战性不强，常常使学员“囫囵吞枣”、“蜻蜓点水”不能消化，更不能满足学员提升业务技能的需求;四是缺乏对征管资源的有效运用。现有税收征管资源在行业税源管理教学中没有得到充分挖掘，税收数据与行业主管领域信息没有得到有效运用。

2、成才环境有待改善。

(1)分配机制不尽合理。受分配制度制约和影响，行政单位内部分配机制平均化现象突出，官本位倾向严重，缺乏人才价值观，没有为高层次专业化人才设立特殊津贴，这种缺乏公平赋值的分配激励机制，使得大多数人才尤其是有着特殊专业特长的税务干部难以体现劳动价值和特殊作用的发挥，工作的动力、活力、创造力难以得到更好推动。一些有潜质的税务干部难以通过业务能力提升进而提高自身待遇，阻碍了其在某一行业和领域的深入钻研，不利于高层次专业化人才的脱颖而出。

(2)用人机制有待健全。一是部分人员因为学非所用、岗位不匹配或闲置性搁置而造成人才的专业性和闲置性浪费，专业特长难以有效发挥;二是考核激励机制存在顽固病垢，如论资排辈、物质奖励失调、深造、交流、轮岗不挂钩、考核标准过于笼统、考核结果使用不当等问题，使个人的发展设计和单位发展规划存在现实差距而造成人才流失;三是税务系统干部晋升途径狭窄，由于尚未建立公务员业务能力升级制度，税务干部除了通过行政职务晋升以外缺少其他途径谋求职业发展，影响了其在业务领域探究的积极性和创造性，造成行业类知识的普遍缺乏和管理阻力。

二、行业税源管理高层次人才培养之培训案例分析——以通用设备制造行业为例

本着“知人施教、教人以用、育人求精”的教育理念和规范严谨的管理标准，我校紧紧围绕总局税务人才分类培养规划和专业人才库建设要求，针对该行业发展前景好、管理难度大、税收贡献多的特点，立足省情、国情，开展了通用设备制造行业纳税评估培训项目的研究与实施。

(一)通用设备制造行业概述与涉税管理难点

通用设备是国民经济各部门用于制造和维修所需物质技术装备的各种生产设备的统称，它们不但是创造国民经济物质技术装备的机械工业的主要生产设备，也是国民经济各物质生产部门为维护修配其生产技术装备所必需拥有的技术后方设备。在《国民经济行业分类》(GB/T4754-2011)中，通用设备制造业的大类行业代码是34，其中：中类行业有9个，小类行业有45个。

随着国家宏观调控政策逐步实施和工业技术的不断发展，通用设备制造行业在国民经济中的地位稳步提升，据统计，2007-2013年该行业产值占GDP的比重分别为7．16、7．13、8．76、8．95、7．11、7．52，行业产值总体平稳;行业工业增加值增长率分别为24．2、16．9、11、21．7、17．4、8．4、9．2，均高于同期GDP增长率;行业主营业务收入和企业数量均逐步提升。

尽管通用设备制造行业发展增速自2012年略有放缓，进入结构调整优化转型升级阶段，但2013年国家宏观经济调控出台了一系列稳增长的积极政策，促使通用设备制造行业发展继续显现了平衡增长态势。由于行业经济运行环境稳定，同时通用设备制造行业产品应用领域和企业分布范围广泛，其对税收的贡献不容小觑。但是通用设备制造行业类目繁多，工艺流程复杂，加之税务人员行业知识欠缺，行业涉税管理问题亟待解决，具体包括：一是企业类型常常难以确定;二是产品特性阻碍了税源监控;三是销售对象导致现金交易频繁;四是人员素质影响了涉税信息资料的获取。

(二)通用设备制造行业高层次人才培训需求与素质技能要求

1、行业高层次人才培训需求。

围绕行业管理难点与人才培养需求，课题组先后到浙江省杭州市滨江区、萧山区、湖州市、嘉兴海盐县等通用设备制造行业发展典型区域的国税部门进行了实地调研，调研采取座谈会和问卷方式。从发放的调查问卷表中各抽取100份有效问卷进行分析比较。调查显示：干部因知识结构差异、管理技能滞后、行业知识匮乏等多方面因素对通用设备制造行业管理和纳税评估应对能力和技巧总体较欠缺，人才需求度与培训需求度较高。其中30岁-45岁年龄层干部、业务骨干、经济较发达区域干部、通用设备制造企业比重相对较大地区的干部对该项目的研发予以了更大程度的关注。

2、行业评估素质与技能需求。

围绕干部在该行业纳税评估与税源管理过程中对行业知识、行业评估实务与技能的应用水平、行业风险管理与监控、税收政策与财务知识和解决疑难问题的胜任能力的调查显示：行业概况与经营特点、行业纳税评估实务、行业税收风险管理、疑难问题解决的欠缺度最高，素质与能力相对较弱。其次是行业报表分析、行业成本核算、相关税收政策、财务会计知识、其他综合知识。体现了当前在对该行业纳税评估与管理中干部的素质与能力现状与知识需求结构以及基层实践部门对教育培训针对性、实用性及解决行业管理中具体问题的需求。

此外，通过项目开发专题研讨与分析研究，总结出税务部门对通用设备制造行业纳税评估人才培训在内容、方法、层次方面如下要求：

一是在培训内容上，应重视行业知识与实用技能的获取，在介绍通用设备制造行业概况的基础上，重点讲授通用设备制造行业的案头分析方法及实地核查方法，从通用设备制造行业的特点入手，抓住其涉税会计核算的关键点进行税收风险防控，从而分析解决税收实践中的难点问题。

二是在培训方法上，强调案例式、研讨式、实训式教学方法。通过大量典型的不同类型、不同评估视角的案例，使税务干部积累丰富的税收管理经验;应用实训教学法，进一步提升税务干部的实战能力;以真实的素材、亲历的案例、切身的体会、积累的经验，借助培训交流平台，帮助干部提升行业知识与岗位能力。

三是在培训层次上，要根据不同税务干部的年龄结构、知识结构来确定培训项目的深度与方法，形成一套适用于不同岗位、不同层次、不同年龄的税务干部的专业化课程体系。分行业专业化人才培训可以定位在基层干部递进式培训的高级阶段，为全省乃至全国人才库分类分级培养提供借鉴。

四是在师资队伍上，要建立一支具备较高的政策理论水平，深厚的行业专门知识、扎实的专业基础、丰富的实际工作经验，熟悉行业税源管理工作特点的专兼职师资队伍，深化校、税合作模式，全面提升该行业评估与税源管理实务教学水平。

3、通用设备制造行业纳税评估培训项目设计与特色要求。

(1)培训项目设计。设计思路：项目设计突出对通用设备制造行业税源管理所需基础知识、专业技能系统深化培训的基础上强调该行业纳税评估的实战应用。该项目须满足行业评估业务的新发展，找准行业评估培训的关键点，深化分行业税务教育的探索与实践，符合培训为税源专业化管理服务的新思路、新要求。

总体目标：通过培训，使学员在了解通用设备制造行业特点与规律，掌握相关税收政策、成本核算、报表分析等专业知识和基本技能的基础上，深入交流与探讨评估工作中的疑难问题，强化对通用设备制造行业的专业化管理。同时，通过培训提升干部行业税收风险管理意识与风险防控能力，开拓视野、创新思路，更好地为税收工作服务。

内容安排：内容与课程由三大模块构成，分别是行业评估基础类课程模块、行业评估应用类课程模块和其他综合能力提升类模块。行业评估基础类课程模块目标是：引导学员对行业税源专业化管理理论与实践进行深入探析，对国内、国际通用设备制造行业的现状与发展趋势进行全面了解，熟练掌握行业成本核算的原理、方法和纳税申报表的分析思路与技巧，正确把握相关税收政策在行业税收管理中的运用，为下一阶段应用类课程学习打好基础。行业评估应用类课程模块目标是：全面了解通用设备制造行业税收概况、税收筹划、避税情况以及行业税收流失状况及原因，普及行业纳税评估模型的构建与应用情况，运用典型案例进行行业纳税评估的案头分析与风险点评。通过实训式教学方法分组指导学员设计评估方案，采用讨论、答疑等教学方法切实解决行业纳税评估疑难问题，使学员能独当一面展开分行业纳税评估工作。综合能力提升类模块目标是：提升学员综合素质，精通技术、熟悉法律、思路清晰、言行得体、善于沟通、廉洁自律，能更好地展示新时期税务干部的风采。

(2)培训项目特色要求。

本项目紧扣高层次人才培养特点，围绕通用设备制造行业纳税评估工作中的难点、疑点问题，精心设计、大胆创新，着力形成了以下几方面特色：

首先，行业选择覆盖众多区域。通用设备制造行业中有中类行业有9个，小类行业45个，行业覆盖面广，企业数量多。无论处在经济发展的哪个阶段，该行业对经济都有较强的适用性。许多地方通用设备制造行业无论在经济结构还是税收比重都占较大的份额，如我省海盐县仅紧固件行业就占全部增值税一般纳税人4805户的16．17%。就全国来讲，该行业在华北、东北、华东、华南都有较大范围的覆盖，因此，通过设置培训项目提升该行业纳税评估技能，强化行业税源管理，确保国家税收收入有广泛的培训需求和显著的培训效应。

其次，内容设置紧扣一线需求。项目在课程设置上既有对现行行业相关政策的深入剖析，也有对实务操作技能的运用探讨，既有对制度贯彻的审时度势，也有对未来走向的前瞻性预测，旨在从不同角度、不同侧面拓展学员对该行业税源管理的理论与技能。同时坚持以用为本的原则，避免泛而不精。通过培训使学员对通用设备制造行业的行业特征、会计核算、相关政策和评估技能上有大幅度提升。

第三，问题精准凝聚工作焦点。项目培训内容突出对通用设备制造行业税收工作热点难点问题的探讨、研究和解决，真正达到培训“解渴”的目的。项目组通过下基层调研、校本调研、专题研讨、教研活动等各种途径汇集行业税源管理中各类疑难问题，问题既涵盖了通用设备制造企业税源管理的全貌，又抓住了核心工作、重点环节。问题精准，焦点突出，解决及时，真正体现了“以需求为导向，以学员为主体，以解决问题和提高能力为中心”的培训理念。

第四，实践教学力求方法创新。项目教学方式力求丰富新颖，灵活多样。一方面，互动式、研讨式、交流式、案例式等一系列丰富多彩的教学方式的采用，弥补讲授式等传统教学方式的不足，学员不再感到单调、枯燥和乏味，取而代之的是积极参与、活跃思维和大胆创新;另一方面，该项目将情景式、实训式教学融入了培训课堂，旨在对真实工作场景、流程、操作进行深化和体验，巩固、检验、应用所学知识与技能，将教学成果切实转化为税务工作实际生产力。

三、行业税源管理高层次专业化人才培养途径

行业类高层次人才培养是高层次专业化人才队伍建设的一个分支，长期持续的战略目标、实施规划以及教育、培训、人事改革协同推进的人才机制至关重要。

(一)统筹规划，搭建行业税源管理高层次专业化人才的培养平台

国家税务总局从2013年开始启动了全国税务领军人才培养工程，计划到2022年，基本形成覆盖主要税收工作领域、总量为1000名左右的税务领军人才队伍。但是，全国领军人才的总体规模较小、专业类别粗略，远远满足不了各地区对高层次专业化人才的需求。为了打造一支适应我国税务事业发展战略要求的强大的高层次专业化人才队伍，促进我国税务人才整体素质的全面提升，各省级税务机关要立足全局、放眼长远，全方位制定高层次专业化人才队伍建设的长远规划，一是继续努力用好国家税务总局搭建的全国税务领军人才培养平台，将本省的税务人才包括行业税源管理人才推向全国、推向国际;二是搭建省(市)级的高层次专业化人才培养平台，把选拔出来的一批有潜力的税务干部培养成为省(市)一级高层次专业化人才和精通行业税收业务的行家里手，成为一线税务机关某一专业领域或特定行业的业务带头人和全国领军人才的后备军。

(二)明确责任，构建行业税源管理高层次专业化人才培训体系

“十年树木，百年树人”，应摒弃急功近利的思想观念，制定长期的人才培养规划和扎实的教育培训体系。首先应逐步建立起专业高等学校、税务机关、税务院校共同参与的教育培训体系，搭建理论与实践的双向互动与交流平台，将行业理论、行业税收业务与税收实践有机结合，相互促进，共同提升。其次，为了进一步深化税源专业化管理，切实提高税源风险防控能力，按照人才库分类建设要求，完善分类别递进式人才培训框架总体设计及分行业高层次人才培训的定位设计，明确培训目标，顺应新形势下税务人力资源结构的新需要。再次，要统筹规划全国税务系统行业类培训项目的开发，将总局开发规划与地方行业特色有机结合，建设步调一致、协同推进、各具特色、配置合理的全国行业类培训项目新格局。此外，还要进一步深化项目要素体系建设，用更先进的手段和科学的方法强化对项目需求的研究和项目后续管理和优化升级，确保项目在时代发展和税收变革中的长久生命力。

(三)转轨变型，创新行业税源管理高层次专业化人才培训模式

随着经济全球化进程的加快，税务工作环境日益复杂化，在工作实践中有突出成绩，具有核心骨干作用的高素质、复合型、创新型的人才需求急剧增加。因此迫切需要解决教育培训相对滞后性问题。一是要建立与相关领域、部门有效的信息沟通和联合教学模式，开发有针对性的教学素材、实用性的教学内容，切实解决教育培训理论与实践脱节的问题;二是要加快配套教材、题库、实训平台等建设。树立多位一体的教育培训新观念，将教学、教材、题库、实训平台、科研等有效统一、有机结合，在不断优化教学培训项目课程设置、方法创新的同时，加快配套教材、题库、实训平台建设和科研成果总结，促使学员将所学知识在实训平台和考试平台中进一步实践演练，巩固教学成果;三是加强师资队伍建设，将行业领域专家、学者和实践部门业务骨干纳入行业税源管理教学队伍中来，形成由高等院校、行业协会、税务院校、税务部门共同组成的专业优势突出、结构比例协调的专兼结合的师资队伍;四是深入推进教学方法的改革，进一步推广案例式、情景式、研讨式教学，加快优化实训式、行动学习式教学，变“填鸭式”为“启发式”、“互动式”，变纯“记忆型”为“思维型”、“广博型”，切实提升行业高层次人才的实践水平和思辨能力。

(四)建立机制，营造行业税源管理高层次专业化人才成长的良好环境

各省级税务机关要尽快落实加强人才队伍建设的工作措施，努力为各类别高层次专业化人才的脱颖而出创造良好的成才环境。一是加大改革分配力度，建立健全重能力、重实绩、重贡献，向高层次专业化人才培养倾斜的分配制度，通过加大教育培训经费投入、提供特殊津贴和物质优待等多种方式提升基层部门人才培养的积极性和行业人才工作创造力;二是探索管理考核办法，完善选人用人机制，拓宽人才进升渠道。加大量化考核比重，优化量化考核指标，健全考核结果运用，建立行政考核体系和业务考核体系并行的税务人才考核机制，打通基层机关业务专家型晋升通道，开辟干部职业生涯多种成长途径。三是重视高层次专业化人才使用效率，重视税收专业特长和行业管理技能，并做到学有所用、岗能匹配，最大限度实现专业特长带来的工作效能。

时代在发展，社会在进步，知识在更替。打造一支精通特定行业具备特殊专长的复合型高层次税源管理人才队伍，将是一项长期而艰巨的任务，需要观念的转变、体制的完善和方法的改进。老子言道：民之从事，常于几成而败之;慎终如始，则无败事”。只要我们思路正确、措施得当，并坚持不懈，必有开花结果之日。

［1］林崇德．创造性人才的成长规律与培养模式［J］．北京师范大学学报，2012(1)．

［2］李多英．2013年通用机械行业经济运行情况［J］．通用机械，2011 (1)．

［3］王军．全国税务工作会议报告［R］．中央政府门户网站，2013-12-28．

［4］国家统计局．国民经济行业分类GB/T4754-2011)［S］．2011-11-1．

［5］国家税务总局．全国税务系统中长期人才队伍建设规划(2011-2020年)［Z］．2011．

［6］国家税务总局．全国税务领军人才培养规划(2013-2022年)［Z］．2013．

G726

：A

：1008-4614-(2015)04-0015-05

2015-6-24

谢琦(1968—)，女，浙江湖州人，浙江省税务学校科研部主任，高级讲师，注册税务师。