高校经费管理问题研究

□（上海大学管理学院 上海200444）

随着我国综合实力的增强，国家越来越重视高校的发展扩张问题，也增大了对高校科研经费的投入力度。高校作为推动科研事业的原动力，为国家各行各业输送人才、推动科研创新、完善社会服务、增强高校的综合实力方面的贡献都是不容小觑的。高校的经费管理贯穿于高校发展的始末，如何合理规划提高经费的使用效率，做到事前合理预算、事中谨慎管理、事后思忖改进方案，多角度完善经费管理制度成为了各高校深入思考的问题。本文结合上海市某“211工程”重点建设高校（以下简称S大学）来谈一谈高校的经费管理问题。

一、高校经费的来源

高校经费的来源通常可以分为财政性资金和非财政性资金。通常中央财政拨款和地方财政拨款均属于财政性资金，高校投资其他产业所得的经营收入、来源于社会各界的捐助、高校在读学生每年上缴的学费、科研过程中取得的科研收入以及其他类型高校自筹的经费都属于非财政性收入。若是按照资金的类型划分，又可以将高校经费划分为科研经费和教育经费两大类。与高校所做的课题有关的一般属于科研经费，这些经费是由高校的科研管理部门统一向国家或者地方的财政部门进行申请，并设置专门部门进行管理，力求做到专款专用。专项经费通常也是由财政部门进行直接划拨的，这一部分经费具有专门、指定的用途或者特殊用途，以完成专项工作为目的。像“211工程”专项建设资金、“985工程”专项建设资金、教育振兴行动计划等都属于专项经费。在这些高校经费的来源中，“211工程”专项建设资金、“985工程”专项建设资金是诸多专项资金中数额较大的两项，我国现有“211工程”高校112所、“985工程”高校39所（所有“985工程”高校均为“211工程”高校），其中，“211工程”建设所需的资金主要采取国家部门、地方财政系统和高校共同筹集的方式来解决；“985工程”建设专项资金筹集主要来源于中央财政专项资金、所在地方政府的专项资金、项目学校主管部门共建资金以及项目学校自筹资金。

S大学的主要资金来源有财政拨款、国家专项中的“211工程”建设经费、上海市政府安排的专项资金、教育收费收入、科研收入、拨入专款、经营收入、其他收入等方面。

二、高校经费管理的特点及存在的问题

高校经费的来源很大程度上依赖于国家和地方政府的财政拨款，并与具体项目相挂钩。政府对于资金的使用设定了诸如使用范围、使用额度等各项限制，不同项目之间的资金调配灵活度弱、弹性小。因此，对经费的管理要在财务上实行单独核算、分项管理，以减少交叉项之间的关联，避免出现专项经费与其他基本经费混合核算和使用的情况。目前，高校经费管理还存在着许多不足。首先，高校对于经费管理并未给予足够的重视，财务部门的建设也没有得到足够的支持，人员配置与经费管理的重要性相比明显不足。在真实财务报销审批的过程中，真实性有效但是合规性不足的情况比比皆是。其次，高校经费的预算通常采用增量预算编制法，而这种编制方法本身就存在很多弊端。基数确定的不合理，减弱了控制不合理开支的动力，给不合理开支提供了环境。即使预算是合理的，但是在实际执行的过程中也存在较大的随意性。再次，内部控制不完善，存在漏洞，审查机制不健全，处理违规违纪行为不够严格无疑都造成了高校经费的浪费。

三、S大学经费管理体系

S大学的经费来源主要有财政拨款、教育收费收入、科研事业收入、拨入专款收入、经营收入和其他净收入六个方面，合计184 855万元。其中，财政拨款83 125万元，占整个经费来源的45%；教育收费收入37 004万元，占整个经费来源的20%；科研事业收入30 974万元，拨入专款收入28 510万元，其他净收入4 015万元，经营收入1 227万元。

S大学在经费的管理上主要将“211工程”建设经费用在重点学科建设项目、创新人才与队伍建设项目、校内公共服务体系这三个项目的建设上。实行学科办、财务处和审计处共同管理的机制，学科办主要在学科建设委员会的领导下负责制定年度资金使用计划和资金调配方案，财务处负责根据学科办制定专项资金的使用计划、进行财务预算核算与管理，审计处负责对经费的筹集、预算、使用等情况进行审计监督，确保做到专款专用、不得私自挪用，并在年度中期对各个项目的执行情况定期跟进，了解经费的使用情况，合理做出调整。年度终了，就当年各项目的资金使用情况编制经费使用报告留作备案并作为编制下一年度预算的依据。此外，S大学还按照教育部、财政部、国家发展和改革委员会、上海市财政局的相关规定，分别按资金渠道编制年度决算报告，报送有关部门进行核查和评估。

涉及到具体项目时指定项目负责人，将权利和责任落实到个人。在立项前提交项目可行性研究报告，立项后由项目负责人及时汇报项目的完成情况及经费的使用情况，并在必要时请校内外相关领域的专家队伍对项目的建设和执行情况进行评审，给出建议。完成时做好项目的总结工作，审计处及时组织对项目的经费使用情况进行审计。学科建设委员会有权根据专家的意见、项目的执行情况、项目组成员职责的履行情况对项目负责人进行调整。此外，S大学还为每个项目编制了专属的项目代码，将项目经费统一划入IC卡内，以便及时了解到项目经费的使用情况，实现统一管理。

S大学对于大型科研仪器设备、推动校内公共设施建设设备购置的经费管理，实施政府统一采购和管理。对于购置总金额超过十万元以上的固定资产，要进行充分的调研并提供可行性分析报告，购置申请审批后通过招投标程序进行设备设施的采购工作。每年由设备处组织对大型精密设备的使用情况、维护情况、使用效率进行考核，及时调整后期的设备维护和管理经费。对于使用率低、无法发挥预期效益的设备提出整改方案，若一年以后仍然无法达到合理的使用效果，则由设备处报告上一级主管部门，经由学科建设委员会等多方讨论得出一致意见对设备进行处理，处理设备的所得纳入下一年度经费。

S大学的经费支出主要涉及科研支出、专项支出和事业支出三个方面。2012年，S大学科研项目支出28 944万元，主要用于国家级项目支出（8 337万元）、省（市）部级项目支出（5 983万元）、其他项目支出（14 624万元）；专项支出30 195万元，主要用于：2012年度地方高校发展专项、“211工程”三期建设、教委重点学科建设、教育高地项目、优秀青年教师科研专项、科研创新、研究生大学生创新项目、博士后流动站、国家及上海市政府奖助学金、博士研究生普通奖学金、留学生经费、学生副食品补贴、高等教育内涵建设等各类专款支出；事业支出127 304万元，主要涵盖人员性支出（73 220万元）、公用性支出（29 528万元）以及事业性专项支出（24 556万元）。

S大学的预算编制以“大收大支、综合预算，量入为出、收支平衡，突出重点、统筹兼顾，管理规范、节约高效，公正、公平、可持续发展，严格控制财务风险，不得编制赤字预算”为基本原则。2010年到2012年S大学的经费总收入分别为：179 084万元、206 203万元、184 855万元，经费总支出分别为：162 208万元、174 887万元、187 670万元，从整体上来看基本符合S大学的预算编制原则。

首先，预算从整体上要具有综合性、前瞻性，要将来源于财政拨款、国家专项经费、当地政府的专项资金、教育收费收入、科研收入、拨入专款、经营收入、其他收入等各项收入通通纳入到预算管理的机制中来，提高经费的使用效率。其次，预算编制要以“以收定支，收支平衡”为基本原则，在确保基本人员的经费开支和学校正常运行的前提下合理安排经费的使用，尽量不要使支出脱离既定的范围，严格控制财务风险。以教学、科研为中心将各项支出进行细分量化，按照重要程度、紧迫程度、需要资金的数量、可行性强弱、成本效益原则赋予各个项目不同的权重从而进行排序，突出重点、优化经费的使用效率。合理保证教学、科研等核心工作顺利展开，行政、后勤保障等部门提供有力支持。最终实现科学配置有限的经费资源，量入为出，减少不必要的浪费。建立健全高校内部控制制度，完善高校经费预算使用流程，加大高校经费的审查力度，严格控制经费支出。再次，要严格控制贷款的规模，优化贷款结构，加强学校面对财务风险的防范抵御能力，坚决杜绝做超过学校整体财务能力之外的事。最后，由于自筹基本建设支出是公认的导致高校负债的一个重要原因，因此，更应该将审慎原则贯穿项目的始末。项目确立前，要结合相关领域内的专家进行充分的讨论，确保所立项目属于可行且必要的项目，并且只有在取得学校最高领导机构的批准后方可立项。

四、总结

高校经费管理涉及范围广，在高校经费管理过程中，不能只通过结果来判断好坏，而应将更多的精力放在对过程的管控上来。对初期预算的制定、制度的执行以及执行过程中反馈上来的信息都要予以分析。同时，以大局观的观念权衡当前对于经费的需求以及高校长远规划和发展间的关系，寻求高校良性稳健发展的平衡点。对科研项目的选择要审慎思考，权衡利弊，利用自身科研力量的优势选择合适的领域，减少不必要的科研经费支出。总之，高校经费的管理要立足于学校的综合财力和发展规划，要以保障基本人员经费开支、学校正常运转为前提，大力推动科研项目建设、提高教学质量。