湖南水电开发集团公司财务精细化管理活动的再探索

梁新生

（湖南水利水电开发集团有限公司 长沙市 410007）

湖南水利水电开发集团有限公司（以下简称公司）是湖南水利投资公司的重要组成部分，下辖5个电站和1个灌区管理局（兼有发电业务），水电总装机容量282.7MW，增效扩容改造后总装机容量可望达到307.9MW，增容后年设计发电量13.09亿kW·h，还管理着一个4.87万hm2（73万亩）的灌区。此外，还参股2座电站，装机容量36.4MW。2013年开展财务精细化管理活动以来，公司上下财务管理工作取得了明显的成效，财务管理工作不断细化、高效，资产管理不断加强，资金运转更加灵活有效，财务计划与考核工作逐步推广，财务在企业经营管理中的作用与贡献不断得以显现。

财务精细化管理无非就是以“细”为起点，做到细致入微，从点滴入手，划小或细化核算与考核指标、细化核算与考核责任、企业再小的经济经营活动都须纳入财务管理范围，做到财务管理监督无死角、无盲点；以“精”为手段和目标，扎实做好财务管理工作。因此，财务精细化管理首先要求财务管理工作必须选准着力点和目标；其次要求财务人员的业务素质精益求精；第三，对企业经营成果的核算与考核精准；第四，制定的财务管理制度切实可行、可操作性强；第五，财务所提供的分析资料与建议简明扼要、有的放矢；财务提供的投融资方案合理、可行。

总之，通过日常的财务工作规范化、精细化活动的开展，达到营运资金流转顺畅，资产与资本结构优化，融资成本最省、投资效益最佳，财务管理效率最高，企业整体效益最大等目标。结合集团公司及所属单位目前财务管理现状与企业所处的环境以及精细化管理活动所处的阶段等情况，应从以下几方面不断改进、改善和强化财务精细化管理活动。

1 集中运营资金,统一调度用资,管控日常资金流转

为加强对闲散资金的监管与利用，确保营运资金周转顺畅、提高资金周转率，在公司内部应该建立统一管理、集中调度、分级授权的资金使用制度。将资金使用、投放审批权高度集中于公司本部；对所属各单位，根据各单位现金流量设定资金使用权限；对重大融、投资活动统由公司管理。各单位所有收入尤其是近区直供电收入必须全额上交到公司统一开设的帐户，所有支出包括专项工程支出由公司分批或分月拨付，统一调度资金以减少资金在途或沉淀。为调动各单位积极性，对各单位催收回来的陈欠电费或往来款当月可留在各单位，也不抵顶当月拨款额度，而在季末再抵顶。

2 整合公司资源，集中资金投放，管控基建与投资活动

收支两条线管理制度公司执行了近20年，效果明显，但与精细化要求尚有较大差距。主要体现在资金使用时间和投资项目选择上，特别是非生产性基本建设，各自为政，随意性也较大。引资投资单打独斗，承揽代运代管和维修项目上相互压价恶性竞争，投资效果与增收增效大打折扣。因此，必须集中资金投放和整合全公司相关资源。对在某个单位看来似乎可行，甚至比较理想，但有损或不利公司整体利益的项目或方案，公司有权制止或拒拨资金；对公司有利的重大项目而下属一个单位无力投资的，公司应集中全公司的财力予以投放；同样，对于各单位争夺的项目，也应由公司承揽或指定下属单位承揽。为平衡各单位间的利益，公司可在公司内试行模拟市场动作，或在年度考核时适度调整相关单位内部利润指标值予以解决。

3 优化资产结构,实施资本动作,盘活存量资产

目前，公司及所属各单位拥有13.62亿元的优良资产，拥有1400多名技术工人和各类管理人员,又占有天然水力资源，还有大量可以开发利用的水、土资源。整体实力不可谓不强。但由于各单位规模不同，资源不等造成有的存有大量现金，有的缺乏资金，同时还有一家长期背负着沉重的还本付息包袱。

虽然公司所属水电站靠天吃饭局面一时难以改变，各年收入也不均匀，但基本现金流还是可靠的，也是相对稳定的。近几年来各单位由于相继进行了发电机组增效扩容改造，资金比较缺乏，但多数没有还本付息压力，有的单位还有资金沉淀。

为降低资金使用成本，公司有必要将集中起来的各单位资金，按先后顺序或轻重缓急分批投入各单位用于更新改造或用于还本付息。为平衡各单位利益，可以在公司内试行模拟市场动作，由用资单位以较低的资金成本如正常的银行存款利率补偿被调用资金单位，或将各单位的沉淀资金集中起来用于购置新电站、新的电源点、工厂或生产线或储备土地等资产要素以扩充公司规模。

同时，为优化公司资产结构，实施资本运作。一方面实行各单位间资产资源互换或调剂。公司所属各单位生产经营业务及流程高度相似和相关，专用工器具兼用性强，作为一般必备的工器具由各单位购买、保存、使用，而对于大型的专用设备几个单位可以共用，由公司保有。这样，既可节省购置与使用费用，又利于对外承揽安装、修试业务的开展，节省作业成本，从而增加公司整体效益；另一方面，公司应全面介入单位债权债务管理，试行债务重组或债转股。一是对长期无力偿付的债务，如债务人有较好的资产或经营项目，则可实行债转股，将其债务转为公司的股权，从而起到分利、参股甚至控制该企业的经营管理活动，达到扩大公司规模和开辟新的经营门路的目的。二是对关联债务，可与其他债务人或债权人协商，互换债务，方便催收。三是对于确实无法收回的债务，可以启动协商或法律途径，催收或减让，从而优化公司整体资产结构。

4 开展全面预算管理与财务分析、财务预测活动，创新财务管理模式与手段

为确保财务精细化活动成果，在确保资金正常周转的情况下降低公司整体资金使用成本，在现有财务管理体制与模式基础上，必须创新财务管理模式与手段，并要求强化其他业务管理以使之与财务管理相衔接。因为没有其他管理工作的配合，单一实施财务精细化管理工作是不可能的，效果也会有限。因此，公司应继续开展管理年活动、安全生产达标活动、文明单位创建活动和财务精细化活动，严格目标管理考核。而财务管理方面必须在夯实财会工作基础和全面实行电算化基础上腾出人手专门着手全面预算管理、财务分析和财务预测工作。必须改变过去那种简单的、缺少技术含量的单一的只从资金角度编制的财务计划，代之以既有资金流又包含物资流、技术流等多角度全方位、充分体现经营预算、资本预算和财务预算等手段的综合性财务计划；形成既有长远规划，又有年度计划，还有长远规划分年实施计划和月度计划，重在实施计划的财务计划体系。以在财务分析基础上建立起来的月度实施计划为重点与着力点，消除计划与分析考核脱节现象，建立既有对上述数据系统分析、本年度预测，又有年中调整和年度考核等环节的系统的、精细的财务工作程序与手段。同时，强化财务调研与可研工作，对重大投、融资项目由公司财务部组织相关专家进行全面调研对比，从而选出投资更安全、效果更佳的方案。

公司还应加大对所属各单位预算执行情况和财务计划执行结果的管理与考核以及奖罚兑现工作，使公司财务管理工作真正实现规范化和精细化。