营改增对地勘行业的影响

摘要:文章从“营改增”施行的必然趋势入手，分析“营改增”政策对地勘行业的影响，以期地勘行业能够根据自身发展的切实情况制定应对“营改增”的措施，从而把握机遇迎接挑战，改进财务管理制度，更好地适应“营改增”政策，为社会主义经济建设贡献地勘企业应尽的责任和义务。

在税务改革的大势之下，地勘企业经营的绝大多数业务均已纳入了增值税的征税范畴，地勘行业的纳税形式也与“营改增”试点施行之前有了很大程度的改变。但是与其他行业相比，地勘行业具有一定的特殊性，主要表现为工作周期较长、工作地点覆盖较广且位置比较偏僻等，这些因素都对地勘企业的纳税筹划构成了新的影响。但是从可持续发展的角度来看，“营改增”对大部分行业的稳固发展是一个利好的消息，特别是对地勘行业的全面发展提供推动作用。

一、“营改增”在地勘行业进行改革的发展趋势

(一)“营增改”概述

“营改增”是针对以前缴纳的营业税容易出现重复缴税的情况而提出的一种解决方式，是通过将企业或个人所应缴税款的项目更改为缴纳增值税的方式，减少重复缴税从而达到减轻税负的目标。因为缴纳增值税只需要对增值额征税，而营业税的征税范围太广造成已缴税款之后又重复征税，所以“营改增”有利于促进市场的公平竞争以及第三产业的发展。“营改增”是我国为实现结构性减税的一项重大举措，更通过对税制的改革，解决了政府为发展地方经济过度依赖土地买卖的财政问题。同时也对推进中国市场经济的转变，加大第三产业（尤其是服务行业）的发展，优化市场经济的结构类型，消除企业重复征税的风险，提高企业发展潜力具有重大意义。

(二)地勘企业“营改增”改革的趋势

2012年元旦，国务院首先启用上海市作为“营改增”的试点，从试点政策推行的效果来看，“营改增”确实有力地带动了第三产业的发展，促进了企业经营组织模式的迅速转变，其中对中小企业的转变效果尤为明显，通过优化产业结构加快了经济发展方式的转变。次年八月，我国将以交通运输业和现代服务业在内的大部分第三产业作为“营改增”的试点将在全国范围内施行，在随后由财政部和国家税务总局联合发布的实施管理细则中，明确了工程勘察勘探服务是作为部分现代服务业中“研发与技术服务”而成为试点。预计在2015年全面废止营业税。由此可见，地勘行业进行“营改增”其目的是加快转变经济转型升级，促进现代服务业的稳固迅速发展。而要想适应新政策的实施，地勘企业必须主动提前做好科学合理的措施来应对“营改增”的税务改革，以更好地适应改革后的经济环境，从而推动地勘企业稳固、持续的发展。

二、实行了“营改增”之后对我国地勘行业的影响

(一)税负方面

根据税负的定义，一般纳税人所需缴纳的增值税额是当期销项税同进项税之间的差额，即：应纳税额=销项税额—当期进项税额。根据上述公式，地勘企业的可抵扣增值税额越高，那么增值税项目的应缴税款就会越低，两者之间呈反向变动的关系。在国税[2014]49号文第二条中，工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务系免征增值税的范围。

例如，我国某地质勘查公司在2011年的营业收入1250万元，其中有550万元的收入为境外工程勘探服务取得。在地勘行业，营业税原计5%，施行营改增税收政策后，税率实6%，且在国税[2014]49号文第二条中，工程勘探服务是免收增值税的。在除开其他因素仅作营改增前后的税款分析时：

改革前，应缴营业税为1250×5%=62.5万元。

改革后，应缴增值税为（1250-550）/1.06×6%=39.62万元，企业缴纳税款改革前后的差为（62.5-39.62）=22.88万元。改革后，在特定的情况下，税款反而低于改革前的税负。

基于地勘企业的人员劳务费在地勘行业施工成本中占有很大的比例，而劳务费在内的许多发票是无法抵扣增值税额的，所以这一部分的企业税负相较于以前有所增加。与此同时，减免税负的科目也相较于以前也有所增加，也从一定程度降低了增值税的数额。综上所述，地勘行业在进行“营改增”之后，其税款的高低与该企业可抵扣的税款数额和免征税款的收入直接相关，而由于地勘行业的特殊工作性质，很容易导致进项税的抵扣发票获取困难，所以客观上对企业总体税负产生的影响是具有两面性的。

(二)财务管理方面

“营改增”政策实施之后，由于受到增值税纳税区间的影响，改变了原来营业税的核算方式，导致增值税应税项目很难在较短时间内完成归集，进一步导致了针对地勘企业的各个会计核算期间的利润核算难度和复杂程度加大。“营改增”实施以来，由于地勘企业的运营模式和所面临的工作环境的双重影响，一般的供应商（尤其是小型供应商）难以开具能够用于抵扣进项税额的增值税专用发票，如果由于此类原因导致改革之后地勘企业的实际税负上升，那么这也与我国推行“营改增”政策的初衷相违背。

(三)发票管理复杂化

根据“营改增”的最新规定，增值税专用发票的其中一个作用是用来抵扣进项税额，因此也形成了纳税经济犯罪的新动机，给企业带来了新的违法风险。由于增值税发票的特殊性，而不能委托除税务机关以外的单位开具发票，必须由企业自行管理，所以企业为防止丢失需要做出更多保护措施。加上由于财务人员对于发票识别、鉴定、使用和管理的认识有限，造成了诸多不利的影响。

三、面对“营改增”对地勘单位的不利影响而采取的应对措施

(一)加强纳税筹划，普及税改知识

地勘企业应该积极面对“营改增”所带来的新变化，努力做好增值税的宣传普及工作，确保企业内部的财务管理人员全面学习“营改增”对企业业务范围内的影响和可抵扣增值税专用发票的使用，并分析税改对于一般纳税人和小规模纳税人对企业税负的影响，从中选取科学合法的策略来减轻企业负担。同时密切关注相关政策的新动态，加大政策法规的学习和宣传培训工作力度，为今后地勘企业在我国全面推进“营改增”的工作赢得发展的先机。

(二)加强工业化革新，推进产业进步

在新时代的发展潮流之中，地勘行业作为一项传统的产业模式，难以达到新型工业发展模式的要求。为了使地勘行业可以跟上时代发展的步伐，应该努力革新，废除其不合时宜的发展因素，开拓创新型产业联动模式，促进与其他产业的合作交流，使其跟上现代化的发展速度。

(三)高度重视专用发票的正确使用与管理工作

企业应当在增值税专用发票的领购、开具、认证、抵扣、检验等环节安排专职的财务管理人员进行操作，同时对专职财务人员进行“营改增”法律法规的专项学习，通过内部政策培训班和外出学习交流相结合的方式，使地勘企业的财务管理部门尽快适应“营改增”的改革，积极投入到我国经济体制改革的建设中去。建立健全的发票查验体系，通过

网站辨识系统查验发票真伪或通过拨打12366人工服务的方式来检验每一张发票。

(四)强化涉税管理核算力度，降低税制改革带来的风险

地勘企业的稳固发展，需要切实做好各类税务核算工作。尤其是在“营改增”之后，由于申报体系和发票体系，乃至于征管模式以及管理要求等各方面的变动，更需要严格按照规章制度办事，对增值税的计算方法进行税务核算，全力消除多算、漏算和误算等现象的发生。同时，地勘企业要建立健全的税务核算系统，全面督促税费统计工作的完成，为地勘企业的稳固发展铺平道路。

(五)推进合理避税，加大合法取得抵扣税款凭证

地勘企业“营改增”的试点推行过程中，财税人员要适当提醒相关的各个部门发挥协同作用、共同配合取得增值税抵扣合法凭证，对于仍然无法提供可抵扣增值税发票的供应商，也要求对方到税务部门代开增值税专用发票。因为增值税专用发票越多与可以抵扣的进项税呈正比例关系，所以最后需缴纳的税负就会越低。

四、结束语

“营改增”是国家实行税务减免和税务结构调整政策的一项重要举措。现阶段，地勘行业应该把握“营改增”利好机会，紧跟时代发展的脚步，积极主动配合税务法规的施行，关注市场发展需求，并根据自身发展的实际情况制定科学合理的财务管理措施，积极应对“营改增”所带的影响，从而打破地勘行业的传统业务经营和财务管理的模式，更好的促进产业高效发展，进一步为实现企业的良性发展铺平道路。