现代文化企业内控体系研究

2015-03-20浙江浙报理想文化发展有限公司吴惠梅

财经界(学术版) 2015年20期

浙江浙报理想文化发展有限公司吴惠梅

现代文化企业在经济的浪潮中跌宕起伏，某些企业发展迅猛，得益于企业高管有远大的发展目标，思想观念转变顺应时代潮流，抓住机遇，根据市场及时调整企业结构模式，努力为顾客提高服务水平，企业内控管理得当，管理层人员大都来自企业基层，经常业务培训、激励员工提升的机会，全体员工至下而上都团结一致，爱岗敬业，为共同的目标而奋斗。好的发展企业值得我们借鉴，对内控不完善的企业中存在的一些漏洞，我们应如何进行有效地规避与管理进行分析。

一、现代文化企业内部控制的不足

(一)重视项目拓展，忽视经济效益

业务的拓展少不了前期的项目预测与分析，企业为了完成业绩目标，而不顾市场的方向，过于投资开拓市场，造成前期投入大，成本回收慢，好的公司发展，离不开好的战略发展方向，有些看似好的项目，可在实际操作中遇到了瓶颈，缺少深思熟虑，没有对市场环境深入调查研究，再加上内控监管不力等因素会给企业造成重大的损失。如果在资金相对短缺的情况下，借入外债投入资本大，回报期长，收益率低，会引起资金周转不畅，企业发展缓慢。

(二)重视内部控制的制度，轻视内部控制的流程

要想保证内部控制能够良好的进行必须要保证企业的规章制度较为完善，业务流程顺畅精简，明确各岗位的权限控制流程。只有保证这两个方面都比较完善才能达到内部控制的目的。然而，目前我国的文化企业在建立内部控制体系的过程中，大多数都只是单一的重视规章制度的监督，忽视了业务流程的规范。有些业务流程无绪、繁琐、耗时耗力，影响了业务效率；有些岗位职责分配还不明确，不相容职务未分离，做事拖沓，导致一些人员对自己所应该做的事情和责任认识不到位，影响内部控制的效果，同时还会导致内部控制的流程失控。

(三)重视业务的开展，忽视了内外信息衔接

业务的发展需要考虑内外部信息的衔接，在制定某项经济业务中没有对外好好调查研究，没有考虑外部因素风险变化，随意改变战略计划等，以致于在执行过程中出现了许多漏洞，没有与企业内部相关部门及时沟通，传达信息未到位，引起企业做事效率低下，容易导致企业经济利益下滑，影响企业的未来发展。企业要意识到外部风险因素，有效地采取应对措施，在同行业中吸取有效经验，收集各种有利信息，多与外部及时沟通反馈，多做市场调研，紧跟市场发展趋势。这样企业在进行信息传达的过程中，能及时有效的抵抗风险，提高内部控制的效率，增强市场竞争力。

(四)重视企业的价值，忽视企业文化与员工的激励

追求企业价值最大化是每个企业的最终目标，而企业经济的发展更离不开员工们的共同努力，有些企业上了一定的规模，容易忽视企业品牌效应，缺乏积极向上的企业文化。员工岗位培训与服务意识少，企业很少实行岗位轮换制，缺少内部监督与提升的机会。员工激励不足，也会导致员工丧失对企业的信心和认同感，凝聚力和竞争力下降，影响了企业的价值最大化。

二、现代文化企业内控体系的建立

(一)转变传统的观念，加强管理环节的管理力度

相关规范中明确在进行企业的内部控制体系的时候，董事会是主要的责任主体。也就是说，在现代文化企业的内部控制中，董事会能够将权利转移给管理层进行内部控制体系的监理，董事会只要负责管理的审批和任务的文件的颁布即可。同时企业还可以设定专门的内部控制的小组和机构，在进行设定的过程中应该结合企业的自身特征和企业的市场地位进行控制，从而提高内部控制的管理力度，使内控深入基层。

(二)建立企业内部的财会控制的体系

会计是保证企业的建设和发展的主要因素。会计要对企业内部的所有的资金活动和经济上的业务进行记录和分析。企业进行内部控制的过程中对财务系统进行构建，保证财务系统能够更为完善，同时在进行财务的记录和分析中还可以对财务系统进行有效的监督和规范，从而保证企业能够在激烈的市场竞争中稳定的发展。

(三)规划战略任务，控制业务流程

内部控制是保证企业的业务流程和战略计划始终朝着企业确定的方向前进的工具。在进行企业的内部控制体系的建设之前，我们应该对企业的业务流程和现行的战略方式进行掌控，从基础上对企业的内部控制的可行性和效益性进行评估。在进行内部控制体系的建立中不能只是用单纯的文字对要实施的内部控制体系进行记录，而是应该提高宣传力度，达成员工的共识，让员工也充分了解内部控制的体系的规章制度。

三、现代文化企业内控的建立

(一)纵观全局进行思考，抓住重点

内部体系的构件需要和组织结构相适应，要保证职责和职权较为明确，同时还应该确保内部控制体系和管理模式向结合，从企业的全局进行思考，统一企业的管理经营的方式，对相应的规范进行统一。在进行内部控制制度的建立的过程中还应该考虑到企业的实际情况、员工的素质、企业的管理水平和企业的文化，对先进的管理方案和管理理念进行分析，提高分析过程中的超前意识，为企业的长远发展做好充分的考虑。

在进行内部框架的搭建的过程中，相关人员应该将新的经济业务作为内部控制的重点，同时还应该考虑到企业的新的行为，强化证券交易、外汇交易、出口业务交易等一系列高危险的业务的内部控制。在进行制度制定的过程中，我们应该先对管理方案进行模拟和实行，以此来检验我们采用的制度是否满足内部控制的要求。如果发现制度不具有良好的可操作性，那么该制度的制定就不合理。因此在进行内部控制时，应确保制度的流程清晰明了，便于理解。内控制度应该有一定的制度说明和流程图。同时为了保证制度的灵活性、适应性、可操作性等，在项目内控时，应该对制度进行有粗有细的管理规则。按照一定的规定和方法进行操作。

(二)理清内控的工作步骤和工作方法

在进行内控制度的设定时，我们应该根据公司已有的战略规划、使命、发展目标、业务的规划进行公司的组织构架，同时按照公司的相关要求，和规章制度，合理的对公司的股东、管理层、董事会进行职责和全力的划分。实行事业部和项目管理部相结合的方式，以此来应对复杂多变的市场，减少项目的审批流程，方便企业对市场信息的变化迅速的做出反应，强化企业对风险的应对能力。另一方面公司应该对企业现有的经济业务进行梳理，如企业的采购业务。我们可以将采购业务分为很多环节，这些环节还可以进行进一步的戏份，为公司建立好详细的业务清单，划分好业务的层次，组建专业的部门对业务和风险进行分析，建立交叉的管理机制和审核机制，防止在工作过程中出现避重就轻的现象。

在进行风险评估的过程中，应该找出风险点，划分风险的级别，然后按照风险的特征通过管理机构和组织机构进行授权分配，保证风险的有效防范。安吉每个风险中的管理和控制的方法，并形成有效的风险应对方式，在进行风险管理的过程中，我们应对操作说明进行具体的分析，采用一定的方式，将该种方式进行记录存档，方便以后的检查。

在内控的过程中，人是内部控制建设的主要动力和因素，因此我们应充分的利用信息化的平台，制定制度的流程，确保制度流程化、表单程序化，有效的降低人的影响。