企业内控流程关键环节分析

摘要:在我国，越来越多的企业在发展的过程中都愈发重视内部控制的作用，并利用内部控制措施加强企业内部管理。而同时，企业内部控制机制在近年来也成为我国政府和学者的研究重点。基于此，笔者立足于企业内部控制机制，结合自身的多年财务工作经验，试进行相关分析与论述，希望能够为我国企业的内部管控提供一定的参考建议。

一、问题的提出

随着我国现代企业产权机制的逐渐发展与完善，越来越多的企业在内部管理中都开始加强对内部控制机制的研究与应用。内部控制在企业的发展与完善中起着巨大作用。比如，有效的内部控制机制能够帮助企业防范与控制风险；使企业的采购、生产、流通、销售，以及管理、业务流程等方面都更加规范；会计信息更加真实有效；企业资产更加真实完整。总之，内部控制机制为企业的发展运营提供了一种合理的保障。

二、企业内部控制机制的宏观实施背景

在我国企业的发展与完善中，我国政府一直通过宏观经济政策对其加以规范。随着内部控制机制的作用凸显，我国政府于近年来下发了一系列关于内部控制的相关规定和监管措施。2008年6月，我国财政部等多部委共同下发了《企业内部控制基本规范》；2010年4月15日，我国财政部、证监会等五部委又联合下发了《关于印发企业内部控制配套指引的通知》；2010年4月26日，下发了《企业内部控制配套指引》。随后又下发了《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制审计指引》等一系列相关的宏观政策。这些政策的发布对我国企业内部控制机制的完善具有积极的指导意义。

三、企业内部控制机制的关键实施环节

(一)做好预防，辅之检查

实际上，企业实施内部控制机制，最终目的无非是为了更好的预防不合法、高风险、或者低效的行为发生。通过一系列的管控措施，以实现良性运营和可持续发展。对不合规的行为进行管控，只是一种辅助手段，而非最终目的。因此，企业在内部控制中应全面做好预防工作，在必要时辅之以检查。

(二)树立良好的企业内控环境

良好的企业内部控制环境是内部控制机制的实施前提。内控环境的好坏将直接影响内部控制机制的执行力。同时，企业实施内部管控，是为了获得良好发展。该结果的实现需要各部门、各员工的通力合作与配合。而内控环境能够通过企业文化等方面间接影响员工行为，从而带动员工的工作积极性。唯有员工个人价值与企业价值理念趋同时，才会产生良性循环。因此，企业在内控中应树立良好的内控环境。

(三)设定关键控制点

内部控制机制虽然需要涉及企业的各个环节与部门，甚至包含每个岗位的工作。但是内控机制无法做到“面面俱到”。内控机制的实施中，要把握重点、主次分明。可以对重要业务或重点部门加强管控。尤其要做好能够对企业生产经营造成巨大影响的环节的管控。比如：资金管理。要保证企业资金链条的稳定性，防止资金不足而导致资金链断裂；对预算执行要加强管控。总之，企业应对这类关键点集中注意力，在无法“面面俱到”的情况下，做好“点”的控制。

(四)在内控中把握好“度”

在内控中把握好“度”，也是企业实施内部控制机制的一个关键环节。“度”不仅体现在企业对内部管控的措施、方法、程序、范围等方面，其体现于企业内部控制机制的全部客体。此外，企业对内控机制的实施，既要满足企业高效、可持续的发展需要，又要解决管理者与债权人、员工之间的矛盾。在实际的内部管控中很容易“控制不足”，或者“过犹不及”。控制力过高，容易打击员工的工作积极性，企业在发展中的束缚较多；控制不足，又容易造成企业的低效行为。因此，企业应在内控中把握好“度”。

四、现阶段我国企业内部控制机制的实施现状

(一)当前我国企业的内部控制机制有待进一步规范

现阶段，我国企业普遍都能认识到内部控制机制对企业的重要作用，并于内部管理中对其加以运用。但是，我国多数企业依然是“重经营、轻管理”，在内控机制的建立中，多是从形式上予以健全，内控机制实际并不规范。在企业的发展运营中难以对企业发生真正实效，企业在运营中的诸多问题，都得不到妥善解决。企业的有限资源也因此得不到全面利用。

(二)当前我国企业内控机制的执行中主观随意性较高，缺乏有效监管

目前，我国企业在内部控制机制的实施中，主观随意性较高，缺乏有效监管。很多企业对内控机制都是更侧重编制，而对实际执行的要求并不大。在企业的发展中，“经验主义”、“教条主义”严重，内控机制的执行力相对薄弱。而且，由于企业管理者等相关人员的重视不足，导致很多企业都并未对内部控制机制实施有效的监督，造成内控机制的实施效果存在较大的人为因素和随意性。

(三)当前我国企业内控机制无法有效防范风险，实际执行力不足

俗语说：“没有规矩不成方圆”。对企业而言，制度便是规矩。然而，空有制度，而无执行，那么制度最终将难以发挥实效。当前，我国很多企业的内部控制机制在实际执行中都力度不足，无法对风险进行有效防范。很多企业的内控机制只是一种“形式主义”。此外，很多企业受传统管理模式的影响，虽有内控机制，但实际运营中常常是由管理者“一人拍板”，内控机制失去了应有的效力。任何制度，纵使制定的再完善、全面，若无法从执行力上予以保证，那么制度终将沦为“一纸空文”。

五、我国企业内部控制流程的关键环节分析

(一)我国企业应加强管理者及相关人员的内控意识，积极落实“岗位责任制”

在内控机制的建立与执行中，管理者与相关人员的主观意识极为重要。唯有在企业管理者等人的积极带领下，内控机制方能真正被建立与实施。同时，相关人员的主观意识也是内控机制实施成功与否的关键影响因素。因此，我国企业应加强管理者等相关人员的内控意识。在这种主观导向下围绕企业的各项经济业务、各个部门、每个工作岗位制定内部控制流程与措施，并在其中注意风险防范，及时找出诱发风险发生的因素。此外，企业还应严格遵循“不相容职务相分离”的内控原则，对各个岗位实施“岗位责任制”，严密岗位分工的同时敦促各岗位之间相互配合，加强沟通与合作。总之，企业应加强管理者及相关人员的内控意识，积极落实“岗位责任制”，全面推进内控机制的建立与实施。

(二)我国企业应做好资金管理，严控资金审批

资金对于企业犹如血液对于人体，是企业生存和发展的生命线。资金管理的重要性不言而喻。与此同时，资金审批关系着每笔资金的运用是否合理、合规和有效，资金运用一旦不利，将会给企业带来巨大

的风险隐患。因此，笔者建议我国企业在内控机制的建立与实施中，应做好资金管理，严控资金审批。目前，我国宏观内控机制都对资金管理进行了说明与强调，资金管理已成为我国企业内部管控的一项重点。加强审批是资金管理的一种最为直接的有效手段。笔者建议我国企业在资金管理中应针对资金审批流程进行严格设定，各部门负责人和企业管理者应本着认真负责的态度进行审批，强调审批的严谨性和公正性，保证支付的每笔资金都是合理合规的。

(三)我国企业应建立健全内部控制环境

前文已述，内控环境是内控机制有效实施的前提与基础。良好的内控环境对企业内控机制的执行具有积极影响。因此，笔者建议我国企业应在完善内控机制的过程中首先建立健全内部控制环境。就具体措施而言，企业可以从企业文化入手，重点是培养企业员工的风险意识。使员工在日常工作中，具备“风险无处不在”的思想，强化危机意识。其次，企业应通过定期或不定期的开展内控培训，在企业中加强内控宣传，促进全体员工参与内控建设的积极性，消除其对内部管控的抵触性，为内控措施的推行打好基础。

(四)我国企业应借助审计力量，对内控机制的实施进行有效监督

再完善的制度，倘若没有有效监督，那么制度实效将难以被有效发挥。因此，笔者建议我国企业应在企业内部建立审计部门，配备专业人员，积极开展审计工作。通过审计监督内部控制机制的实际执行效果。具体而言，企业的审计部门可以定期或不定期的对企业各个业务环节、各个部门的业务往来，以及每个岗位的工作流程和任务完成情况等进行全面审计与检查。对其中存在的问题进行汇总整理，并逐条提出改善建议，以审计报告的形式上报给企业管理者。在审计工作的开展中，企业管理者应赋予审计部门和审计人员一定的“独立性”，确保审计工作的“权威性”。与此同时，企业还可以借助社会中介机构等外界审计部门或会计师事务所，对企业开展定期的外部审计。以更加科学的角度审视企业的运转情况，获取更为专业的整改意见和评判。