试论高速公路服务区强化内控管理的手段和作用

河北省高速公路管理局服务管理中心秦皇岛分中心 张颖

强化企业内部控制的措施，需要针对业务和管理流程中暴露出来的问题，高速公路服务区要重新梳理了内部控制制度，把内控制度嵌入到业务流程的具体业务活动中，融合到各项管理规章制度中。

一、高速公路服务区企业内控管理中存在的主要问题

目前，高速公路服务区在内控,强化公司印章的保管、使用审批及监督检查存在漏洞。合同章的保管、使用由部门掌控，公司下设多个贸易业务部门，贸易分公司作为中间管理层，对贸易部门的管理未形成有效制约机制。部门负责人又是业务员身份，不相容职务的重叠也给其舞弊提供了方便。

公司缺乏专业人才，在市场行情分析机制、市场大幅波动决策机制等方面缺乏完善的业务经验，信息掌握、风险分析和评估能力、决策能力不强，制约和退出机制不健全。

企业内控管理应按照“试点先行、分批推进”的原则，开展内控建设，提炼形成专业内控流程标准公司未对甲公司的实际控制人、组织机构、资信情况、资产实力状况进行全面充分的了解，导致损失后追偿的可能性较小。

二、高速公路服务区企业内控管理的治理结构

结合领导班子每位成员的从业经验和专业所长，管理层成员之间进行明确分工。管理层每位成员必须重视内部控制并且对其所负责的业务领域具有较高的识别风险和把控风险的能力，专业的人干专业的事。重大问题决策、重要干部任免、重大项目投资、大额资金使用等“三重一大”事项实行集体决策。重大决策实行可追溯的个人责任制度，无论是个人决策还是集体决策，均实行谁审批谁负责，完善决策失误纠正和责任追究机制。

内部组织机构调整，缩短管理层次。提高公司全员风险意识，形成企业风险文化。经营管理层形成安全—效益—规模的经营理念，强调在风险可转移、可化解和可承受的前提下，进一步追求效益，然后争取扩大规模，稳健的经营理念和决策环境成为公司风险文化的基石。加强业务培训和经验传授，具体业务流程中，从业务的谈判、签约到执行的过程中，每个环节所涉及到的相关人员识别风险能力较强，态度上主动愿意接受公司内控的制约，防范风险的执行力较好。

人力资源方面，完善相关专业人才的引进和调查考察制度，引进人才时，公司更加注意人员引进环境的任职调查，更加注重德才兼备，更加注重员工良好职业道德素质和职业操守的培训。

聘请常年法律顾问参与公司重大经营决策，为企业营造安全的法律环境。上述措施解决了公司内控主体的问题，保障以各层管理者为主，所有员工均构成内部控制主体；高层管理层履行例外、非程序性的控制活动，中、低层执行常规性、程序性的内控。

三、高速公路服务区企业内控管理的主要做法

(一)设置目标

根据公司可容忍风险度，确定贸易部门流动资金占用上限为2000万元人民币，授信额度是资金定额按1：1配套，如出现特殊行情等情况另行申请，将风险锁定在限额内。

(二)风险识别

执行合同之前以传签、会签和专题会的形式对意向项目进行合同评审，对新业务、新模式、新客户、新产品等以专题会形式进行风险评估。

(三)风险评估

评审过程中，贸易部要对业务内容、贸易模式、客商资信情况、经济效益可行性等方面作综合的阐释和判断，其中经办人员要对市场进行调研和了解，进行贸易品种分析和业务市场判断等；法律室关注其合同条款的合法性、规范性和适用性，财务部则关注其商务条款及经济效益预测等，综合相关部门评估意见后交由相应级别的决策者决定执行与否。

(四)风险应对

采取措施转移风险至第三方，采取措施规避和化解风险，再衡量项目还需承担的风险量，结合公司可容忍风险度进行决策。

(五)控制活动

贸易业务执行过程中，及时、动态的掌握业务情况，对评估的风险采取手段应对，随时根据不同情况做出反应。高速公路服务区坚持稳健原则，并在日常业务中进行总量控制，同时注意加速持货周转速度，缩短存货期。

四、高速公路服务区企业财务方面的具体措施

(1)建立辅助台帐，记录开证授信额度，并与财务帐内的资金占用总额累计，控制在4000万元以内，动态进行跟踪并预警。

(2)对每一笔出货单均要核实回款情况，严格执行款项未收回之前不签字不放货的刚性原则。

(3)考核办法中增加对潜亏存货的减值准备提取，杜绝业务部门操纵部门业绩和赌市场的“赌博”做法，保证存货的良性、均衡周转。

五、高速公路服务区企业内控管理应采取的措施

(1)完善印章和资质证书管理制度，加强内部检查和监督力度。

(2)严格执行合同管理制度，完善合同审核会签管理制度，确保公司所有合同的100%审核率；建立合同集中归口管理制度；定期对合同管理情况进行监督检查的常态机制，加强合同考核管理及指导。

(3)加强公司内部审计对项目执行的检查和监督作用。

高速公路服务区所反映的只是不完善的内部控制所引起的问题之一，我们应认真思考如何应对目前企业所存在的各项问题，切实依据企业自身发展情况，从内部控制的各个要素入手，全面建立起适合自己企业的内部控制系统，以达到防范风险，促进企业发展。

六、结束语

综上所述，企业开展内控管理，就需要避免出现控制有效性问题，要注意企业内控的重要性及公司工作重点，着重从“提升内控法律层级、多样化的宣传交流方式、研究出台解释办法和行业操作指南、加强监督检查”等方面进行了阐述，使企业内控管理落到实处。