国内贸易应收账款风险管控

2015-03-19隆鑫通用动力股份有限公司唐伟

财经界(学术版) 2015年11期

隆鑫通用动力股份有限公司唐伟

所谓应收账款：就是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应该向购买单位或接受劳务人收取的款项、包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。应收帐款是是企业在赊销活动中所形成的债权。它作为企业经营活动中流动资产的一个重要项目，其金额的大小将会影响到企业的资金成本、管理费用和经营利润，并对企业的发展产生直接影响。作为建立在商业信用基础上的应收账款，在国内社会信用体系尚未完备，公民信用意识薄弱的情况下，企业该如何规避应收账款风险呢？加强应收账款的风险防范与控制就显得非常重要了。

一、应收账款的风险防范

(一)签定完善的销售合同及应收账款授信协议

完善的销售合同及授信协议是防范应收账款信用风险最可靠的保证。签定合同时，合同条款一定要严格遵守国家的法律法规，必须由企业法务部门对合同条款逐条进行审核。合同中关于商品数量和质量，检验或验收方式，交货时间与地点，付款方式，付款金额和付款期限等基本要素，在合同条款中必须作出明确的约定，合同中的条款不能有令人误会或让人产生歧义的约定，以避免客户在合同执行过程中用各种理由或借口拒绝或拖延付款时间。

(二)加强企业内部管理

明确应收帐款赊销审批制度和相关部门的职责。企业要建立赊销的审批制度，对赊销实行审批追责制度即“谁申请谁负责，谁批准谁担责”；建立岗位责任，明确职责分工，做好应收账款的日常管理工作。形成应收账款日报制度，财务部门根据业务部门传递相关单据在，在应收帐款日报表上把每日发货情况及回款情况登记后传相关部门；物流部门根据应收账款日报表可发货额作为发货依据；销售部门应根据日报表欠款额度及时催促回款；审计部门作好日报表抽查，对超授信发货情况进行考核通报。财务部门每月对应收账款与欠款商家进行核对，及时取得应收账款对账函，做到账证相符、账账相符、账实相符。

(三)加强对客户的信用管理

对所有提供赊销业务的客户，企业都应建立一套完整的信用档案，每月要求其提供经营活动中的相关数据：包括其存货，市场铺货额度等数据，由销售部门核实数据真实性，财务部汇总数据后形成市场投入分析表，比较各客户每月自身投入占比，对自身投入占比低于50%的客户，进行重点监控，防止客户抽逃自有资金，转稼风险的行为。

二、应收账款的风险控制

(一)赊销欠款等额资产抵押

一般商贸企业，都是有限责任公司性质，经营场所大多是租赁的。企业本身固定资产较小，即使个别企业有汽车等固定资产，但由于目前国内汽车管理机关未开展汽车抵押担保业务，故如以商贸企业自有资产作赊销抵押是存在困难的。目前国内房交所均能办理房产抵押业务，可通过由欠款方法定代表人提供等额欠款价值的自有住房或其他愿为其抵押提供房产的第三方，办理房产抵押。因房产抵押程序较房产解押程序更复杂，房产抵押期限应尽量设定一个较长期限，否则抵押到期后，抵押权将失效。

(二)办理应收账款信用保险

目前中国出口信用保险公司，针对国内贸易推出《企业国内贸易信用保险》业务，对企业应收账款提供保障。该业务对纳入国内信保业务的赊销欠款企业要求较高，必须有不动产且银行资信状况较好才能办理。国内信保投保可使企业发生坏账时能取得赔付，可有效降低企业经营风险。

(三)动产融资差额回购

针对部分企业流动资金欠缺情况，企业可通过与银行合作，办理动产融资差额回购业务扩大销售业务。动产融资差额回购，是指银行向销售方提供融资授信，在授信额度内对购买方提供融资，将融资额开立承兑汇票交销售方，销售方按银行融资额度向购买方发货。融资到期时对销售方按所收到的货款与发货金额之间的差额向银行予以退款。该方式既能解决购买方因流动资金差缺导致无法准备足够存货用于市场销售，也能让销售方在增加销售额情况下不形成欠款。也是企业防范应收账款风险的一种新的尝试。

(四)对企业资金实行定额管理

应收账款的实质就是对企业自有资金的占用。控制应收帐款风险,就应该从资金的管理入手。为了提高企业资金的使用效率,企业资金应实行“定额管理，有偿使用”的原则。企业管理者根据企业的经营目标,对每个经营周期的应收账款额度设定标准定额,同时对定额内和定额外设定不同档次的利息率（即授信利息及超授信利息，实际中授信利息一般执行银行定期贷款利率，而超授信利息则为罚息性质，可参照社会资本市场吸收存款利率标准）。通过利息杠杆的调节作用,让资金使用者明白，使用资金是需要付出成本的,从而促使资金占用者为减少资金使用成本一定会想法加速资金周转，尽快归还占用的资金。同时收取资金利息，也可作为企业利润的来源。通过资金定额管理，有偿使用的资金管理办法,可以最大限度地减少企业应收账款的资金占用,防范坏账的发生。

(五)将企业利益与经营管理人员个人利益相结合

企业在制定年度绩效考核指标时，为防止欠款逾期过久,难以收回的情况,可以将欠款与经营管理人员的绩效考核指标相结合、将企业利润与个人奖金相结合进行考评。对超过规定期限的应收账款,全额抵减责任部门当年的利润额,并按抵扣的利润对应的奖金考核指标对个人年度应发奖金进行调减。在业务经理离任审计时,公布其任职期间的逾期账款的明细及余额,接受全体职工的监督。