“营改增”对建筑企业财务和会计的影响及对策研究

广东省地质工程公司 邓海燕

实施“营改增”改革是“十二五”时期我国税制改革、实施结构性减负的重要内容。近年来，营改增制度在许多行业中的试行成功，让营改增的税务制度越来越受到各行各业的关注。2012年，因国家正式加大了营改增税务制度的实行范围，将营改增制度推向了全国。作为中国最大行业之一的建筑行业自然也在其实施范围内，但中国的建筑市场，其建筑企业数不胜数，要在建筑行业切实施行这一项制度存在着一定的难度。建筑企业应将自身的实际情况与营改增发展的趋势相结合，找到正确实施营改增制度的方法，完善建筑企业的财务会计制度，促进建筑企业的发展。

一、营改增对企业的意义

营改增是将各个企业需缴纳的营业税，以增值税的方式缴纳，从而有效降低纳税重复的问题。营改增制度的实施，在很大程度上解决营业税和增值税一起缴纳的问题，提升了增值税的作用，促进了国家税制的更快发展。营改增在各个企业中的实施，让企业不再受到税收的束缚，有利于企业自身优势的发挥，改变企业的运行方式，提升服务的水平，有效推动各个企业的快速发展和经营。

二、“营改增”在建筑企业财务和会计方面起到的作用

(一)实施“营改增”政策减轻了建筑企业的税务负担

营改增的实施，减轻了建筑企业一定程度的税务负担，解决了重复缴税的问题。营改增实施后，将建筑企业采购的材料、设备及机械等进行项税抵扣，使其实际的缴纳税费比营业税低，优化建筑企业的资本结构和机械设备水平，提升该企业的市场竞争能力。

(二)营改增对建筑企业现金流的影响

在实际的业务办理过程中，税务机关是根据建筑企业项目的完成率，来对企业的收入情况进行判定的，并在此收入的基础上进行税款征收。正常情况下，相关的建筑企业须得先进行税款的预款缴纳，待建筑工程顺利完工以后，以多退少补的方式对其需要缴纳的税款进行清算。但现实中工程款的收回，时常都跟不上工程施工的进度，在这样的情况下，建筑企业不止先要将企业自己的资金投入到该工程的项目建设当中，还要在没有收回项目资金的情况下，进行税款缴纳，这一点给建筑企业的现金流动带来了很大困难。“营改增”实行后，建筑企业的税款缴纳可以依据增值税的相关条例，在对工程款进行回收后，或者得到业主的相关证明时，再对税金进行计算与缴纳，这一制度在很大的程度上改善了建筑企业现金流的问题。

三、营改增给建筑企业带来的不利影响

在建筑企业的运营过程中，业方掌握着合同谈判的大部分主动权。“营改增”的实施，使得物品的实际标价与合同标价不相上下，但合同的总价中却包含了其税务的价格，这就导致了建筑企业的收入大幅度的降低。在建筑企业进行材料购买时，部分企业会在一些私营的个体供应商中购买材料，这些个体供开出的发票绝大多数都不符合相关规定，让建筑企业施工项目面对的市场环境更加复杂。因此，实行“营改增”，让很建筑企业在采购之后，拿不到增值税所要求的的发票，致使建筑企业能利用发票所抵扣的税值，比理论中可抵的税额要小，这些抵扣不了进项税额，增加了企业缴纳的增值税额，降低了建筑企业运营的利润，让企业难以完成相对的绩效。

四、建筑企业应对营增改税务制度的对策

(一)及时与税务机关进行沟通，了解政策的动态

“营改增”政策下，需要建筑企业时刻对政策的动态及最新实施的条例进行关注，清楚的了解与该政策相关的改革，并以此为依据，对企业相关的涉税事项进改善。“营改增”政策的实施时间还相对较短，很多与其相关的政策、办法会陆续实施与公布出来。因此，建筑企业有必要与税务部门进行相关的沟通，及时对有关的信息进行了解，利用税务部门的各类资源和力量，来解决建筑企业有关涉税方面产生的问题，以创建出更好的环境提供建筑企业进行合法的纳税。

(二)加大会计人员业务技能的培训力度，提高会计人员的业务处理能力

在增值税管理的过程中，增值税专用的发票、计算企业的应纳税额和会计核算变化等，都是作为一个现代会计人员所需的基础技能。因此，建筑企业需对会计人员以及与从事涉税事项有关人员，进行有关税务会计方面的知识培训，让相关人员都熟悉营改增相关业务的操作和处理，以提高相关工作人员的工作质量。努力降低企业的涉税风险，确保建筑企业的经营活动能顺利进行，降低企业经营活动的成本，增强建筑企业的市场竞争能力。

(三)对增值税的发票进行严格管理，降低发票管理的风险

增值税所用发票的获得、传递、管理及真伪识别，与一般的发票有着很大的差别。所以，管理增值税发票的使用，不单单是财务部门重视的事项，在开具、传递等，参与各个环节的人也要高度的重视。建筑企业需结合自己的真实状况，制定出与企业自身增值税发票相符的管理条例，并对相关的人员进行严格要求，让相关人员按照该规定执行业务和处理业务。并不定期的检查以及抽查相关工作人员的工作，有效的防范增值税发票管理使用的舞弊。

(四)加强纳税的筹划，减轻企业的税负

营改增的税收制度变化，给建筑企业的税收筹划带来了新的空间。建筑企业需以取得真实、完整、可靠等为基础，进行材料的筹划。准确选择性筹划的切入点，正确制定筹划的步骤，以筹划出与企业要求最符合、最有效的筹划议案。如，纳税人的身份筹划，购进固定的资产筹划等，利用合法合理的手段，进行适当的税收筹划，从而有效减轻建筑企业的税务负担。

五、结束语

建筑企业的营改增是国家有关税务改革的一个重大部署，以降低重复纳税率为目标，从根本上改善当代建筑企业的税务、财务及会计的制度，推动建筑企业健康、持续的发展。因此，建筑企业的领导和相关工作人员，就需要有超前谋划的意识、积极应对面临的各种财务和税务问题，领导建筑企业的会计人员、财务人员和涉税人员，做好相关的财务会计管理工作，利用营改增的政策，完善建筑企业的税务制度，降低建筑企业的重复纳税率，以有效推动建筑企业，在合理、科学的财务会计管理制度体系中持续进步，不断发展。

[1]陈荣兴.试论“营改增”对建筑企业财务管理的影响与应对措施[J].现代经济信息,2013,7(19):269

[2]卢漫.浅议营改增对建筑会计核算的影响及应对措施[J].当代经济,2014,13(14):119