中小企业内部控制问题研究

河北冀中漆业有限公司 刘俊东

近些年，我国在中小型企业中虽然在内部控制工作方面取得了一定的成绩，但是，与其他发展相对较快的国家对比发现还存在着较大的差距。为了使内部控制的作用得到充分的发挥，加强企业内部控制管理不仅可以使企业经济目标得到有效的保障，而且还可以对经济平稳且快速的发展具有一定的促进作用，使市场秩序更加规范，从而维护社会的公共利益。由于我国中小型企业不断的进行兼并以及重组，并且规模也逐渐扩大，所涉及到的行业也更加多元化，因此，也对我国中小型企业内部的控制工作提出了更高的要求。

一、我国中小型企业内部控制工作中存在的问题

当前，我国中小企业在组织管理体制方面还没有形成较为规范化的形式，进而影响和制约了我国中小型企业的投资决策能力以及在市场中的竞争能力，使得中小型企业的内部控制工作没有发挥出应有的成效。

(一)环境控制失效

企业内部的环境控制就是指在企业当中对人员的工作风气以及工作氛围的控制。这直接关系到中小企业中工作人员对内部环境的控制意识，同时也是企业内部其他工作方面的控制要素。企业中环境控制工作的失效，对企业内部控制体系的正常实施产生了较为严重的影响，同时也对其他方面的工作产生负面的影响。当前我国中小型企业中的股权呈现出高度集中的态势，即便将上市后的中小型企业的流通股权全部买下，也不能完全取得中小型企业的实质性的控制权，资本市场针对经营人员的约束力度较为低下，并且中小企业中的董事会基本也都是由其内部人员所构成，对经营人员的督促力度十分的有限，企业中缺少对高层管理人员的监督和激励，很容易造成企业运营的决策失效。

(二)企业内部控制职能无法充分发挥

目前，绝大多数的中小型企业中的内部控制职能部门还停留在财务以及经济责任等几个单层面的控制工作上，仅仅履行监督以及评价的职能。使得企业控制工作设立的过于形式化，只是让其代表有关部门进行监督，这说明企业没有从根本上认识到内部控制工作对于企业的重要意义。由于这种监督主导型的理念，使企业的风险管理没有得到进一步的加强，无法提高经营效率。

(三)内部控制建设有待完善

在我国中小型企业中国已经开始依照现代企业控制和管理制度进行了改革，并且进一步完善了公司法人的治理结构，但是仍然存在着内部控制建设落后以及设计与执行方面均存在着较多的问题。很难将企业的风险掌控在一定的范围内，无法保证实现企业战略发展以及经营目标，造成企业内部的控制部门只能在发生问题后在去补救，未能做到良好的实现企业内部控制与企业审计之间的转变。

(四)内部控制人员素质偏低

由于内部控制人员没有经过严格的筛选和培训，大部分由财务等部门抽查而来，导致很多内审人员不具备专业的能力，没有通过对应岗位的资格考试，这些人员在设计技术以及理念方面都存在着较大的欠缺。

二、中小企业中内部控制的有效策略

(一)战略定位的指导思想

企业的控制管理在董事会的正确领导下进行，并且要严格遵守国际内部控制的相关标准，并且我国企业集团应该将服务管理以及服务效益作为内部控制工作的出发点，将企业的经营管理以及企业的内部控制作为企业内部管理的核心内容，对集团的经营运行实施一个全方位的监控，从而能够及时并且准确的掌握在企业经营管理过程中所出现的问题，以便做出及时防范，从而化解经营中的各种风险，提高经营管理的效益与水平，为企业提供发展的目标以及战略服务。

(二)实施企业内部管理和发展战略

其企业集团的内部控制与发展战略必须围绕着企业的发展战略与经营的目标，这样才能加快企业内部控制工作的全面发展，必须要建立将风险评价作为核心，并且对中小型企业的经营运行机制以及多层次的具有监控作用的过程体系，并且还要实现企业内部单纯对财务工作的控制转型为经营管理、内部控制、风险管理的方向发展。使企业内部控制为企业创造出最大化价值，将企业的规范管理和防范风险以及增加效益作为内部控制工作的宗旨，从而使企业高效的运营得到保障，所以内部控制企业管理中成为重要管理工作。

三、结束语

加强国有企业的内部控制管理，可以使企业内部控制以及防范经营的风险得到进一步的强化，使财务的行为更加规范，提高企业的经济效益，以及严肃企业的财经纪律都有着十分重要的作用。因此，国有企业的内部控制一定要做到与时俱进，在进行监督与服务时，及时发现并解决问题，加快其内部控制的进程，促进我国中小型企业的稳定持续发展。

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