不同企业内控管理模式的统筹运行建议

2015-03-19天津梦得集团有限公司张达

财经界(学术版) 2015年10期

天津梦得集团有限公司　张达

不同企业内控管理模式的统筹运行建议

天津梦得集团有限公司张达

摘要:企业内控管理工作，需兼顾各项内控业务的开展，对于内控模式的选择，乃至不同企业内控模式的统筹运行，都有着较高的要求。为最大限度调动限制内控管理资源，同时规避资源短缺对企业发展带来的障碍性影响，文章将在深入剖析统筹运行不同企业内控管理模式重要性的基础上，研讨不同企业内控管理模式统筹运行的建议措施。

关键词:企业管理内控模式统筹运行

一、不同企业内控管理模式统筹运行重要性分析

企业的生存与发展，不得不面对各种内控管理问题，期间必须借助合理的内控管理模式，以应对内控管理工作的复杂局面，但不同企业内控管理模式的运行，可能出现交叉重复的现象，为此有必要统筹运行不同企业内控管理模式：

(一)有利于企业价值的判断

企业整体内控管理水平的高低，是判断企业价值的标杆之一，譬如企业的现金管理，现金流量会从企业损益和资产负债表中表现出来。适时通过收付实现制核算得出的现金流量，客观真实地反映出企业经营情况，用其判断企业的价值，表达企业短期和长期的利益。而净利润等其他企业价值评价指标，同样也是企业价值判断的标准。由此要结合不同内控管理模式所创造的企业价值判断标准，方可不会出现误导企业价值评估的情况，可确保企业价值判断结果的科学性和合理性。

(二)有利于企业经营的持续

企业的持续经营，必然经过原材料采购、订单商品生产，以及商品销售和售后服务等一系列流程，在流程的每个节点中，均需要离不开一系列的内控管理工作，只有保证内控管理工作贯穿企业整个经营流程，方可保持企业的持续经营。譬如企业掌握采购物资、支付工资、购置加工设备的工资，才能够正常生产，在将货物销售之前，乃至整个销售过程，现金为企业换取所需资源，进而将资源转换成商品，在商品完成销售后，又换回所消耗的现金和赚取赢利的现金，从而维系了企业的持续经营。

(三)有利于企业生产的扩大

面对激烈的市场经营竞争，企业通过扩大再生产，才能够获得长期生存的更多机会，期间，企业需要持续购置租赁新设备、引进新技术工艺，以及投入更多的物资资源和人力资源等，而这些再生产扩大行为，需要以科学合理的内控管理工作作为支撑，以免出现资金短缺问题，而造成固定资产投资增加、存货和营业费用增加等风险。也就是说，科学合理的内部控制管理模式，是保障企业扩大生产的基础，也是实现企业发展目标的关键。

二、不同企业内控管理模式统筹运行的方法

在分析不同企业内控管理模式统筹运行必要性的基础上，需围绕企业价值判断、企业持续经营、企业扩大生产等现金管理行为，分别从统收统支、拨付备用金、结算中心等方面，统筹运行不同的企业内控管理模式。

(一)统收统支内控管理模式

企业内部控制部门负责内部所有内控相关的收付工作，包括收支批准和收支平衡维持等，目的是增强资金的流转效率水平。在统收统支视角时，企业的内部控制管理前提是设立独立账户，针对局部资金沉淀的问题，要分析资金在流入和流出环节的受阻因素，进而秉着“开源节流”的原则，将部分影响企业经营的现金盘活，以此提高企业内部控制活动的现金周转效率，譬如客户付款后，进入公司的账户，无论是大额的开支，还是零星的支付，都需要按照公司的审批程序，在此基础上将审批后的资金，划拨给供应商。

(二)拨付备用金内控管理模式

统收统支的同时，与拨付备用金相关的内部控制管理模式，要求在在预定期限内，将一定数额的资金拨付给各个部门，以维持各个部门工作的正常运转，另外各个部门亦可在业务办理完成后，持相关的收据、发票等，统一至财务部门报销。备用金拨付是统收统支内部控制的重要补充方式，侧面要求相关部门具备一定的内控管理资金拨付决策权，尽管部门内部没有设置内控资金管理的机构，但除了报销需由财务部门审核，部门的主管在授权的标准范围内，有权支配备用现金的使用。以某企业为例，该企业内控管理部门的独立资金账户中，备用金直接拨付至个部门，各个部门再决定现金的零星支付，期间需根据支付审批程序，持单据到财务部门报销，而大额的开支，按照审批程序直接到财务部门提取现金，用于相应业务的开支。按照这种方法，可有效解决内控管理经常出现的备用金不足问题，这也是统收统支内控管理模式的有益补充，两种模式必须以互补的方式进行统筹运行。

(三)结算中心内控管理模式

结算中心为企业内控管理工作的核心环节，在企业内部设立结算中心，负责企业全部各种收付和往来结算，其设立的职能部门，具有独立运行的职能，包括资金的统一结算、筹集、管理、规划和调控等，由此企业就能够实现内部控制工作有效调节和合理使用，首先是设置账户，内控管理相关的独立账户，拥有相应的经营权和决策权，但为了避免内控管理工作的暗箱操作行为，企业内控管理“收支两条线”非常有必要，即收入账户只负责收取现金而无权支出现金，而支出账户只负责支出现金而无权收取现金，期间企业结合日常零星支出所需，设定结算中心最高的现金保存额度，在企业现金流入或者流出超出该额度时，必须向最高层申请，最大限度控制内控资金体外循环的风险。其次是内控管理模式构建，相比于普通的内控管理模式，结算中心内控管理模式的内部账号，能够以协议方式，授权设置分账户，具体需要结合企业的详细实力而定，譬如企业发展至一定规模后，有能力开办子公司，则子公司可设置相对独立内部账号，适时协议收入账户为子公司上划资金，而协议支出账户为子公司账户下拨现金所设置。在此值得注意的是，协议账户所提供的上划明细表，为结算中心生成划账结转单所需，适时结算中心的存款增加或者减少，都要在全面计划预算体系当中，进行按需划拨。

最后是外部结算内控管理，企业部门在对外支付款项之前，需提前向结算中心申请，结算中心根据企业的整体内控管理计划，第一时间将支付款项拨付给申请部门；而部门收入客户的现金，部门既可以直接接受客户提出的收款请求，亦可以让客户向结算中心提出收款请求，适时结算中心进行客户收款业务的统一办理。

(四)存贷款内控管理模式

存款和贷款业务，是任何一个企业内控管理必不可少的工作，存款要以利息收入作为内控管理合理性与否的判断，而贷款管理相对复杂，要求分析企业信用、信贷额度、设置到期报警和应对还贷催收等。企业的贷款与业务发展息息相关，要求在企业提出内控资金要求后，权衡企业现有资金持有量能否满足内控业务拓展需求，如果资金短缺，则要提前做好贷款准备工作，而银行与企业的贷款业务合作，首要前提是考量企业的信用水平，以此决定是否给企业提供贷款及贷款额度的高低，适时企业的内控管理工作，并非简单权衡资金的持有量，还需要站在全方位内控管理的视角，权衡自身的信用水平，譬如内控收支能力等。至于贷款到期报警信息的设置，以及还贷的催收，企业内控计划中也要做好充分的应对准备工作，根据每笔贷款的计息条件、利息率、逾期利息率等，充分保持贷款资金的积极性和灵活度。