燃气企业预算管理流程浅析

津燃华润燃气有限公司　王祥云

燃气企业预算管理流程浅析

津燃华润燃气有限公司王祥云

摘要:企业预算关系着企业高层进行科学经营决策具体化的全面实现，是现代企业管理中的重要管理工具。企业对预算进行合理的编制和运用，在实际管理进程中受到了企业内部管理层的广泛重视，在我国企业管理中占据着重要的地位。本文具体分析了现代企业制度影响下燃气企业预算管理流程的构建，希望能够为燃气企业的内部管理提供一定的理论借鉴。

关键词:燃气企业预算管理流程编制方法

对于现代燃气企业管理来说，优质预算管理体系的构建对现代企业制度的健全和完善有着决定性的影响。以预算管理流程为主要内容的预算管理体系不仅能够进一步促进企业各项资源的优化配置，还能在一定程度上优化企业管理战略，提升企业经济社会效益。从我国有关学者的看法可以看出，预算管理流程的建设不是一成不变的，可以根据企业的实际发展状况进行调整。就从燃气企业的预算管理看，燃气企业在不断的发展进步过程中也对预算管理体系进行了适当的改革和调整。所以企业要想更好的实现经济社会效益，促进管理的科学化发展，就应该根据企业发展特征对预算管理进行优化设计。

一、企业预算管理流程建设的学术研究

我国经济学者对企业预算管理流程的建设持有不同的看法，并都形成了独立的体系，对不同的企业产生了不同的影响。潘爱香女士在《全面预算管理》一书中将企业预算管理流程具体划分为四个步骤：设立预算方针和目标→进行预算编制→调整和控制预算→最终预算考评。史习民也在研究中将预算编制的具体流程设定为设立目标→进行编制→保障设施→调整编制→实际执行与最终评价。在这一流程当中，其对企业预算管理的编制流程进行重点介绍，但是预算编制虽然是预算管理中的一部分却与预算管理存在较大的差异，所以其观点具有一定的局限性。还有一些学者也对管理流程的建设持有不同的看法，但是基本都是从这几种流程中演化而来，不做一一论述。

从我国学者的看法可以看出，预算管理流程的建设不是一成不变的，可以根据企业的实际发展状况进行调整。就从燃气企业的预算管理看，燃气企业在不断的发展进步过程中也对预算管理体系进行了适当的改革和调整。所以企业要想更好的实现经济社会效益，促进管理的科学化发展，就应该根据企业发展特征对预算管理进行优化设计。

二、燃气企业预算管理的具体流程描述

(一)预算编制方法

燃气企业每一年的预算编制都应该以零基预算为主。因为零基预算可以在年初对企业的规模、财务情况进行重新的审查和安排，它不会考虑上一年度企业的实际支出水平，是一种零起点的年度预算收支指标测算方法。它能从根本上去分析和研究企业中每一个项目的支出成本及实际收益，所以从预算收支安排和规模的角度讲，零基预算对燃气企业是最好的效果编制收支预算方法。另外，它也能够在一定程度上减少预算安排测算的随意性，这有助于企业进行资源的最佳配置，并做到合理控制预算及收支趋势。

因为燃气企业属于国家企业，许多时候不能应对市场变化，缺乏实际经营经验。所以弹性预算的滚动调整方法可以使预算管理体系更加实用化。

弹性预算可以针对不同水平的业务量，它是一种能够针对成本、收入和费用项目的预算方法。弹性预算可以为实际的预算结果提供一个动态基础，在找到与实际运营水平相匹配的预算值后，它就能够通过差异分析来建立和找出预算基础和考核依据。实际操作过程中，燃气企业一般会选择一些重要的项目来做弹性预算，例如成本和费用的预算，这些都是与经营规模挂钩的。

(二)预算管理流程

先要制定企业的规划目标，把已经确定的预算总目标和实现目标分别制定方针原则，为最终预算的制定确立方向。然后将目标逐步分解并与预算部门进行沟通，依照反馈意见来修改预算方案，并提交预算管理委员会讨论。如果方案通过则交董事会审议，最后由董事会下发预算到各个预算部门。

(三)预算流程的执行

预算流程的执行就是控制的过程，它包括了权限划分、资金监控和预算仲裁等阶段。对于燃气企业来说，可以根据预算管理的需要来进行权限划分并设置必要的审批权限。在资金监控部分则要设置资金预算执行监控付款的审批权限。同时，如果与预算单位产生分歧，就要首先进行协调，如果协调无效则可以通过预算仲裁来解决问题。

预算执行过程中也要按照主客观条件的发展变化而做出适当的调整，这是为了保证预算的严谨性与可操作性。预算调整和预算制定一样都很重要，它也是一个需要全盘考虑和审批制度的程序环节。当国家或地方政府相关政策发生重大改变、企业生产经营发生重大改变、突发事件或企业重要财务调整时才能使用预算调整，而且这种调整一年只能采用一次，一般在每年9月。

预算方案在制定之后需要进行反馈控制，它包含了反馈控制制度和预算反馈报告两方面。反馈控制制度的体现就是燃气企业在预算执行过程中定期举行的预算例会，在例会上会对企业内部的预算方案实际执行过程进行信息反馈，提出意见，分析原因并作出适当的改进措施。预算例会上会收到不同形式的反馈报告，反馈的主要目的就是对预算差异的分析和对预算执行情况的考察。找到差异的原因后，及时将信息反馈给有关部门，并共同商议解决方案。

(四)预算的考核指标

预算在考核时要充分考虑到总体目标，企业预算管理越深入，指标就越细化，而发展的整体目标也会越来越具体化。预算管理对燃气企业是一项全面系统的工程，不过企业考核的目标也不能过于复杂。考虑到燃气企业的特点，主要考核的方向是经营与财务目标，比如说气量、现金流量、费用率等等，另外还有供气相关的安全生产指标和客户服务指标。

三、燃气企业工程预算管理改进措施和建议

(一)强化预算在工程成本控制方面的作用

要想控制工程成本，就要细化预算指标、明确预算责任担当、完善预算跟踪、检查和差异分析制度。具体做法即：首先要尽量细化预算单位，将工作深入到基层，规范所有工程费用的明细；其次要硬化费用约束，尽可能的加强工程费用预算执行情况的考查力度，并加强奖惩措施；如果工程预算超支，也不要增加预算指标，而是要在程序审批之后才能追加费用预算；最后就是要建立预算执行情况差异分析制度，而且每个月都要对整体的预算进度进行差异±10%的项目进行差异分析，并根据实际提出补救措施。

(二)控制未来成本

在实际工程的预算中一定要想方设法控制资本性支出，降低资产构建的成本并做到控制未来成本。我国目前在“西气东输”的燃气企业政策体制下，已经在其沿线城市投入了数亿元进行天然气工程项目的建设，专门用于天然气置换。这正是在工程中控制成本的好时机。所以首先就要做好资本性支出项目的投资决策分析，认真的商议每一个投资项目和投资的时机；其次要做好设备及材料的统一招标工作、采购工作，其宗旨就是要尽可能的降低材料采购成本，节省预算；第三，做好工程项目的施工、设计、监理及招投标工作，合理控制工程施工成本；第四，工程进行时，工程部门与财务部门一定要协调好工作，严格控制预算支出，实时的跟踪工程进度，完全按照合同上的规定来支付工程款；最后，进一步加强对工程预决算的审核，为控制工程总体成本打基础。

(三)优化预算管理

燃气企业要保持不断革新，不断地优化预算管理流程，将实现客户价值增值和公司成本控制作为预算管理工作的目标。为此，企业应当适时成立跨部门的持续革新小组，或者通过外聘知名的咨询公司来重组企业内部的预算管理核心优化方案。不但要优化业务流程，也要优化预算管理工作步骤，降低预算时的运营成本。

总之，燃气企业预算管理流程的优化建设是企业实现科学预算管理的关键。因此在建设过程中企业必须将实际操作与企业实际发展状况相结合，借鉴该行业中先进的预算管理经验和相应的管理办法，对预算管理流程进行优化调整，进一步促进燃气企业预算管理体系的发展和完善。

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