企业管理者对现金流量表的合理应用

郭艳红

【摘要】：随着社会经济的快速发展，市场竞争日渐激烈，企业管理者也加大了自身的经营管理。作为企业财务管控中比较重要的内容，现金流量管理是企业健康发展的重要保障。然而，在当前状况下，企业管理者依然比较重视对资产负债表、利润表的分析，而忽视了分析现金流量表。在当今市场经济条件下，只有科学分析现金流量表，构建完善的现金流量管理体系，才能有效提升经营水平，确保企业稳健发展。

【关键词】：企业管理者；现金流量表；应用

近几年来，随着我国市场竞争日渐激烈，企业管理者逐渐加强自身管理水平。众所周知，企业的运行和投资都离不开资金的投入，而财务管理成为现今企业管理的关键环节。作为会计报表中的重要内容，合理规范的现金流量表是企业健康发展的重要保障。然而，在实际的企业管理过程中，企业管理者往往忽视现金流量表的分析，侧重于对资产负债表、利润表的分析，以此来评价企业的经营业绩和获利能力往往有失偏颇，给企业的发展造成不利影响。对此，本文从企业管理者的角度出发，对如何合理应用现金流量表问题进行探讨。

一、企业管理者对现金流量表合理应用现状

一直以来，我国大多数企业管理者重视对利润的分析，往往忽视对现金流量的分析。在过去很长一段时间内，现金流量表的概念还未被人们熟知，直到1999年才有了现金流量表准则，随着社会经济的快速发展，现金流量表才得以应用，但从实践过程中看，不少企业对于现金流量表应用还不够合理，甚至对现金流量表的分析出现滞后现象，最终给企业带来不利影响。由于现金流量表能够直接反映出企业的财务状况和运营能力，一旦现金流量表出现不规范或者不合理的现象，将直接制约企业的健康稳健发展。

二、企业管理中现金流量表分析重点

（一）重点分析现金流量表的结构

通常情况下，现金流量表结构主要由经营活动现金净流量、投资活动现金净流量以及筹资活动现金净流量构成，而现金流量则主要由现金流入和流出结构以及流入流出比构成。其中，現金流入和流出结构主要包含流入流出的资金占总资金流入流出比，对此项内容进行分析可以有效为经营、投资以及筹资等活动提供重要的参考依据，而流入流出比则主要分析企业的现金流出能够为企业带来多少现金流入。由于企业所处生命周期及活动性质不同，使得现金净流量正负方向也有很大差异。一般情况下，企业的生存、发展和经营活动与现金流量有着密切联系，因此，保持良好的经营活动现金流入状态，能够提高企业盈利能力。

（二）偿债能力分析

不同的报表使用者，其关注重点不同。对于企业债权人来说，他们主要关注企业的偿债能力，关注债权是否能得到保障、对企业的借贷决定是否正确；对投资者而言，他们关注企业的偿债能力，希望能够将自己的资产放心交给一个有较强偿债能力的企业去经营。 现金流量表中偿债现金的充足性能够直接体现出企业的偿债能力，其常用指标有现金到期债务比、现金流动负债比等多项内容。结合对企业的盈利状况、企业的负债结构与规模等的分析，，能够有效为企业债权人及企业投资管理提供重要参考依据，做出重要的决策。

（三）盈利能力和盈利质量分析

通常情况下，企业管理者对现金流量表的合理应用体现在对企业盈利能力和盈利质量分析方面，即分析净现金流量和相关比值之间的比例关系，对传统盈利能力指标进行进一步修正和检验，从而对企业的盈利能力做出正确的评价。比如，经营现金净流量和净利润的比值可以得出盈余现金保障倍数，该比值越大，企业盈利质量越好，一旦比值小于1，则企业很容易出现现金短缺方面的问题。其他关于盈利分析指标还包括销售收入现金回收率、资产现金回报率、现金股利支付保证率等。上述指标可以综合评价企业盈利质量的高低，为企业管理者提出了一个评价盈利质量的合理方法，为管理者做出重要决策提供依据。

三、企业管理者对现金流量表合理应用的重要作用

首先，企业管理者合理应用现金流量表能够有效对企业的其他会计报表起到良好的补充作用。由于现金流量表是企业经营、投资、筹资等活动中的现金的直接体现，企业管理者合理应用现金流量表，能够有效提高企业资金周转的效率。其次，企业管理者合理应用现金流量表能够直接掌握和了解企业的收支状况。通过分析现金流量表，可以直接反映出企业的资金周转能力以及偿债能力，对企业的实际收支有着重要的指导作用，为企业管理者提供重要的参考依据，促使企业管理者做出正确的决策。最后，企业管理者合理应用现金流量表能够有效强化企业的资金管理，加强企业资金利用率，提高盈利质量。通过编制合理规范的现金流量表，不仅能够加快对资金的回收力度，还可以强化资金的管理，合理控制企业资金的支出，降低投资风险，为企业管理者提供决策依据，确保企业的稳健发展。

四、结语

综上所述，企业管理者对现金流量表的合理应用，对企业未来的发展具有重要保障作用，不仅有利于企业资金的支出管理，还可以为企业管理者提供科学的决策依据，从而确保企业经营活动的稳健运行，促使企业在激烈的竞争市场中立于不败之地。

参考文献：

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