加强国有企业内部稽核必要性解析

摘要:企业的健康良好与可持续发展离不开一套完善的内部控制制度，而内部稽核制度是企业内控制度的一个关键组成部分，稽核的全称是稽查与复核，顾名思义，企业的内部稽核就是对会计核算的进一步检查与审核，是对企业内控制度的完善与重要补充。笔者在文中对加强国有企业内部稽核的必要性进行了详细的探讨和研究，希望对读者产生或多或少的借鉴意义与参考价值。

一、国有企业内部稽核内容

国有企业在开展会计核算工作的时候难免会出现人为地失误，而为了减少核算失误的出现，内部稽核制度应运而生，它可以对会计核算工作进行进一步的检查与审核，属于内部控制中的关键措施，就目前来说，我国国有企业的内部稽核工作涵盖了较为宽广的范围，笔者总结了以下最为重要和最为常见的内容：

财务收支控制活动稽核(包括销售收款、采购付款、融资、有价证券与人工薪酬付款、税务等过程管理的稽核)。

经济责任控制活动稽核(包括预算制定与执行、生产管理、专项审查与追踪等过程的稽核)。

经济效益控制活动稽核(包括投资、安装建设过程的稽核)。稽核重点是在保证社会效益的前提下以实现经济效益的程序和途径为内容。

二、建立国有企业内部稽核有效机制的措施

国有企业在开展会计核算、进行内部控制的时候面临的状况有很多、也很复杂，所以，为了使国有企业的稽核制度得到完善并让会计工作人员严格遵守，就必须完善会计稽核制度，使得制度得到切切实实的实践，笔者认为要想达到以上的目的，需要做好以下几个方面。

对国企的内部控制流程与顺序进行完美的设计，增强财务稽核制度的科学性、合理性与严密性。国企领导人必须清醒的意识到企业在发展中面临的风险，不仅包括财务风险，还包括经营风险，而确定风险的依据有很多，例如：国企的性质、市场竞争情况、自身的规模与实力大小、业务能力的高低等，有针对性的分析不同的业务，并确定细致的控制点。而业务流程的设计也不是随意进行的，而是应该立足于实际、具体问题具体分析，财务稽核也不例外，在对稽核工作进行规范的时候一定不能脱离了企业的实际情况，否则就不会发挥其自身检查、核算的功能与作用。

制订年度稽核计划，层层分解，实行目标管理。年初的时候，上级单位会对国有企业提出硬性的要求，例如财务的控制和管理，而国有企业要朝着上级单位制定的要求和目标努力，并制定年度稽核计划和目标。在总体稽核计划制定完毕后，国有企业需要对目标进行细化和分解，主要的依据和基础就是基层单位不同的工作内容。

三、浅谈国有企业内部稽核几点方法

规范内部稽核程序，做好稽核准备工作。稽核实施，所谓的稽核实施指的就是对被稽查事项的真相予以查明，一般都会采用检查、调查的手段和方法。稽核分析的主要目的和任务就是找出并分析问题发生的根源所在，并对各种不同的原因进行研究，研究它们之间的关联性，毕竟不同要素之间也是紧密的联系的，还会对不同要素的重要性进行排序，一般是重要性排在前面，次要的顺序靠后，随后还会根据问题出台具有针对性和可行性的解决方案与解决措施，最终经过比对确定最好的方案，遵循择优录取的原则。对方案提建议的时候要客观公正，注意方案的可行性。而稽核报告指的是把收集的资料、查询的事实、提出的建议上报给高层，使高层开展决策的时候有章可循，文字报告和口头报告是稽核报告的两种主要形式。

检查小金库技巧。第一，突击盘点检查法，这种检查方法强调的是突击，即不要事先通知被稽查单位，直接冒然盘点国有企业的现金，在盘点的时候要注意自制内部收据、白条收取货款或其他款项，支票账号是否有与单位申报的银行开户账号不符，现金是否有长短款、出纳人员有无异常举动。显而易见，如果稽查人员还没有进点就进行突然地袭击，稽查效果会大大增强，或者在退点之后杀个回马枪也会起到意想不到的稽查效果。第二，经营业务现场观察法，这种方法和突击盘点检查法明显大相径庭，它强调稽查的地点是现场，查询被稽查单位和部门是不是将机械设备、材料、店面等向外出租，对废品、下脚料的处理情况进行调查，如果已经详细的了解了以上的情况，接下来就对账簿明细进行分析，一旦有不明的资金入账，就很有可能存在私藏小金库的做法。第三，业务配比分析法，如果发生了会计业务，而与其相关联的会计业务势必也会发生。举例来说：采购材料和机械设备的时候、销售成品半成品的时候都产生运输费用，在稽查的时候如若发现国企的账本上有大量的运输费用，但是采购和销售量过小，那么这里就存在相关部门虚报运输费用的情况。

存货账面出现红字的稽查方法。第一，对盘点的具体情况进行细致的核对，不要忽视相关存货的监盘。如果存货出现红字，要加大力度对进去盘点的具体情况进行全面仔细的核对，如果有必要可以联合被稽查单位一起进行抽样盘点。第二，对计价进行严格的检查，如果存货的金额出现红字，要对存货入库的计价和发出的计价进行检查与核对，保证存货计价方法采取的原则始终相同，没有特殊情况不要进行变更，如果非进行变更不可，就要严格参考国家的会计制度进行变更，严禁相关人员自作主张、主观臆断。

四、结束语

国有企业的领导人不仅需要建立内部稽核制度，更重要的是使制度得到贯彻、落实与实施，如果仅仅流于表面形式，就使制度存在的意义全然丧失。国有企业如果能够完善财务稽核机制就会提高财务部门的工作质量和工作效率，对各种内部、外部风险的防范能力和水平也会得到大幅度的提升与改善，保证国有企业的良性发展，更稳的立足于竞争日益激烈的市场之上，为自己在市场上占据一席之地，最终造福于国家、造福于人民。