浅析烟草企业预算管理现状及对策

摘要:随着我国经济进入新常态，下行压力不断加大，市场环境深刻变化，企业发展也遇到了前所未有的一些新问题，本文从全面预算管理入手，通过分析全面预算管理的问题，进一步讨论全面预算的改进方法，推动企业自身的管理与控制上水平，提高企业的管理效率，实现降耗增效。

烟草企业全面预算管理以实现控制成本费用为重点，以落实归口管理职责、信息化水平和预算管理文化落地，实现企业效益水平的不断提升，优化资源配置为目的。以精益预算管理思想为指引，严格按照精准、精益、精细的思想落实预算管理，但实务中仍然存在以下问题：

(一)大多数预算员对财务指标的含义理解存在偏差

由于烟草企业的历史原因，员工文化素质参差不齐，大部分预算员和报账人员对财务知识不够了解，也不太情愿埋头研究与工作相关的财务知识来指导工作，导致年度预算和月度预算存在经济事项和预算指标不相符合的现象比比皆是，严重阻碍了全面预算在行业系统内的推广和落地。

(二)部分员工不能有效操作预算信息系统

用友ERP相对比较复杂，需要深入研究才能有效操作，即使是财务人员对用友-ERP系统也不是很熟练，很多复杂的、不常用的功能都不能独立完成操作。因此部分员工由于文化程度限制不能顺利完成预算信息系统的操作。

(三)预算管理缺乏全局和整合思想

行业全面预算管理缺乏完整的预算指标体系，虽然普遍编制了资本性支出、业务、销售和费用预算，但是资本性支出预算目前仍然和业务、销售和费用预算相脱节，损益表预算和现金流量预算的编制仍然没有引起足够重视，甚至没有年度现金流量预算，这种缺乏整合统一的思想导致了各部门之间的预算冲突和矛盾，导致预算控制出现真空地带，影响预算控制的整体效果，这都要求我们在实现管理会计的进程中不断要求我们培养整体思路和全局思维，推进全面预算管理上水平。

(四)预算管理缺乏有效的考核和激励措施

烟草企业虽然建立了预算考核制度，但是预算考核奖惩措施未能真正完全有效落实，仍然存在求情说情的现象，考核存在执行不严，影响了激励机制作用的发挥，从而阻碍了预算管理在系统内执行的力度和深度。

(五)预算管理缺乏统一的制度安排，领导不够重视

全面预算管理核心功能在于控权，通过预算的编制、审批和执行等各种措施，来规范和约束各单位（部门）人员的日常行为，把各项工作都锁进权力的笼子，但是现阶段行业现状是预算仍然是通过不断强调和会议研究、上传下达的方式开展，没有形成制度化和常态化的工作安排，一般都是分管领导主管，推进上高度不够，导致预算质量不高。

烟草企业在推进全面预算管理的过程中针对发现的问题及时总结，深刻认识到全面预算是一种系统的方法，用来分配企业的财务、实物及人力等资源，以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度，通过预算企业可以全面有效的安排单位的业务经营、控制费用开支，并预测企业的现金流量与利润。全面预算管理作为对现代企业成熟与发展起过重大推动作用的管理系统，是企业内部管理控制的一种主要方法，全面预算管理在企业内部控制中日益发挥核心作用。

二、发挥全面预算管理在企业内部中的作用，应从以下方面做深做细工作

(一)推进全面预算管理，思想是先导

要深入推进行业全面预算课题成果，需要我们牢固树立全面预算的理念和思想，充分发挥全面预算管理的引领和推动作用，要努力把预算管理的理论和观念融入到全体员工的日常生活中，融入到全体员工的灵魂里，在行业内部要分层次、分批次开展全面预算管理教育活动，实现全面预算管理培训学习的常态化、动态化和制度化，注重养成员工自觉按照预算安排经济业务的习惯，提升员工的预算文化素质，打造一支业务过硬、预算思维敏捷、严格按照预算管理执行预算的队伍，营造全市系统的预算文化体系。

(二)推进全面预算管理，制度是保障

行业推行全面预算管理应制度先行，面对经济发展的新常态，应不断推动行业预算制度的调整和创新，以适应行业发展的需要，要以制度推进行业全面预算管理的落地，要使全面预算管理工作在制度的轨道上运行，要形成人人懂预算、人人爱预算，基层员工按预算办事的新局面，形成全面的、立体的、多角度的全面预算管理制度安排。

(三)推进全面预算管理，行动是关键

全面预算管理涉及到企业发展的方方面面，人财物复杂多样，主体也多种多样，因此必须严格按照预算管理制度安排日常业务，千言万语，行动是关键，推进全面预算管理，形成企业预算文化，制度再好，思想再闪耀，不做都是一个空架子，都是无用功，烟草企业应在预算管理制度的护航下，迎头而上，不畏艰难。把全面预算管理落地，生根发芽，使得预算管理工作有章可依，确保形成企业预算文化。

推进全面预算是企业持续发展的根本措施之一，是事关行业发展、降本增效的根本途径，也是全面推进管理会计的主要途径，无论道路如何崎岖，企业都应以信息化为载体，以企业内部管控为手段，乘风破浪，推动企业预算管理精益化发展，实现预算管理的持续改善。