做好电力基建工程竣工决算的思考

2015-03-18严崇友

产业与科技论坛 2015年21期

严崇友

近年来，发电行业快速发展，新建发电项目投资大、周期长、管理复杂，这就对工程建设管理提出了更高的要求，也增加了竣工决算的难度。长期以来，发电项目基建工程建设在竣工决算环节普遍存在着竣工决算滞后问题，影响了发电企业资产的准确计量。本文将结合电力基建工程建设特点，针对竣工决算滞后问题进行深度剖析，通过搭建ERP系统，加强组织管理等措施来解决这些问题，确保竣工决算中计量准确，各项操作有序进行，保证获得预期的经济效益。

一、电力基建工程竣工决算的重要意义

电力基建设工程竣工决算是在工程项目完工后，综合反映工程项目自筹建开始到竣工验收所发生的全部建设费用的投资情况、工程概(预)算执行情况、投资效果和财务状况。其作用在于向使用者提供工程项目建设的全貌，设计概算的执行考核结果，建设成本的节约与超支分析情况;是登记与核算固定资产的主要依据。由于电力基建工程投资规模大、工期长、项目管理复杂等多种原因，很多投产项目未能按期办理竣工决算，不能够准确及时反映工程成本，影响发电企业的投资评价、资产价值和折旧等。因此加强电力工程项目竣工决算管理已成为基建项目管理中的重要方面。

二、电力基建工程竣工决算中存在的问题

(一)财务账核算混乱。未按概算体系建立科目核算体系，明细账设置不合理，导致账目混乱;概算项目归属错误，导致资产不准确;基建与生产、其他等业务核算不清晰，导致费用核算错误。

(二)合同台账、物资台账编制不完善。台账登记不完整，未包括全部基建合同、未反映概算信息、未反映合同执行情况、物资信息登记不全等;合同登记不准确，基建合同与生产、其他合同未分开，概算信息、执行情况信息登记错误，设备与材料划分不准确，未区分主设备、附属设备、专用工具及备品备件等。

(三)工程竣工结算不能满足竣工决算需要。施工单位结算上报不及时，结算送审资料达不到结算审核要求，结算争议迟迟不能解决等，造成竣工结算滞后;结算书未按概算口径编制，主要是主标段变更、签证、另委、索赔等。

(四)资料积累不足，竣工决算报告信息不完整。工程建设档案管理混乱，基础资料管理薄弱，资料送达不及时，无法及时存档，造成了资料不完整。比如:无房屋、建筑物面积，座落地点信息不全，概况表相关信息不全，竣工决算说明书部分内容缺失，从而影响了竣工决算。

三、加快电力基建工程竣工决算的具体思路

(一)加强竣工决算的组织与协调，明确各部门职责。竣工决算编制工作时间紧、任务重。从以往一些项目竣工决算编制情况来看，建设单位对竣工决算的重视程度对竣工决算报告编制的及时性、准确性具有较大的影响。竣工决算编制是一个系统工程，任何一个部门，都不可能独立完成竣工决算的编制工作，需要各单位、各部门的密切配合和通力合作。因此，竣工决算的组织协调工作显得尤为重要。为加强竣工决算报告编制工作的领导和沟通协调，以便按时、保质、保量地完成竣工决算编制任务，在项目初期就明确各部门在竣工决算编制中的职责，将竣工决算报告所需文件和资料分到各责任部门，在施工开始阶段就按照竣工决算要求准备，最终要实现按时保质完成竣工决算。

(二)将竣工决算准备工作日常化。加强电力基建工程的全过程管理，做好项目的可行性研究、设计概算、工程施工、工程结算及竣工验收的全过程管理，将竣工决算落实到工程日常管理中。从工程筹建开始，在日常会计核算中全面考虑编制竣工决算报告的要求，提早筹划安排竣工决算事宜。注重基础资料收集整理，了解项目相关信息，督促施工单位及时按要求上报竣工结算，为竣工决算的及时完成打好基础。

1.加强平时资料的积累。工程建设过程中的有关资料是编制工程竣工决算的依据和基础，应自工程项目开工起就按照各个部门职责分工，明确责任人，收集梳理所需各类资料。

2.强抓会计核算及基础工作。会计核算及基础工作是编制竣工决算的关键，为此从项目启动就严格按照竣工决算的要求规范日常核算管理，根据初设概算和管理需要，设立会计核算项目，合理设置明细账，满足竣工决算报表编制要求。建立设备、建筑安装工程付款台账，按照概算项目对应概算金额、结算金额与付款进度等，此台账一是强化日常管理，二是完全满足竣工决算报表《竣工工程建安、设备费用明细表》的编制。做好往来帐款的核算与清理，落实债权债务;材料设备供应商与建筑施工单位数量众多，需加强日常核算与管理，理清往来账目，督促相关部门及时进行债权债务的清理核对，对于未结清的债权债务，每年至少与对方财务部门核对签证一次，以此提高日后竣工决算的效率。

3.严格工程结算管理。基建项目工程结算工作应严格按照合同条款、合同附件及其补充条款、招标文件及其澄清文件、承包商的投标报价书等开展。应充分利用项目工程管理部门、监理公司相关专业人员均在现场的有利条件，及时办理结算工程量的计算与核定。严格规定合同内对于工程的设计变更、变更设计等变更费用结算，承包商应按相关规定实施，未经设计单位认可和发电公司确认的设计变更费用不予结算，设计变更费用经监理公司审核、工程公司、造价咨询公司和发电公司核定后方可办理结算。严格现场签证与另委项目结算，要求现场签证一单一结，现场签证与另委必须及时办理变更结算，否则不予认可。

4.加强物资管理，做好收发存台账。公司物资部门应建立工程物资收发存台账，核算和监督工程物资入库、出库和库存物资的主要记录，保证设备投资支出准确和物资安全。要求物资代保管单位应按要求建立物资仓库，分类建立、登记物资收发存明细账，做好数量和金额记录，并定期核对;物资部门应有计划、有步骤对工程物资进行盘点，确保账、卡、物相符。工程竣工后，物资代保管单位应编制积压物资清册，经工程部审核后，由物资部门办理处置、移交手续。物资部门应积极处理，减少资金占用，为编制竣工决算创造条件。

5.提前动员，加强宣传。考虑工程竣工决算反映的内容涉及到多部门、多专业，单靠财务部门很难完成编制任务。财务部门需要加强宣传，做好动员部署，让各部门、各责任人清楚自己职责。

(三)利用ERP系统提高竣工决算的效率与效果。提高竣工决算的及时与准确性的关键，一是基础资料与相关信息齐全，重点是合同管理与物资收发存管理资料齐全;二是财务核算准确，重点是工程、设备核算，关键是要准确将合同拆分到对应的概算项目明细与固定资产目录。要通过搭建基建ERP系统，解决工程造价控制、技经管理、财务管理、竣工转资管理中的难题，辅助进行资产转资和竣工决算，使基建、调试、生产等各阶段都可以使用同一个ERP系统，实现基建到生产的无缝过渡，同时完成企业资产全生命周期管理的目标。并以项目概算为纲，贯穿整个基建业务过程。系统内将需求计划、采购订单与概算对应，将合同拆分到对应概算项目，实现物资领用与工程报量按概算项目回归。强化合同管理，合同签订后不允许变更，如果变更需重新签订合同。同时，系统统计的业务数据，要通过报表展现，以辅助进行竣工决算;然后根据竣工决算报告确定的费用分摊结果，在系统中将待摊费用分摊至各资产，调整资产卡片价值。

(四)实行分阶段与分项目的竣工结算。电力基建工程量大，项目多，如果全部放在机组168后结算、决算，势必影响竣工决算时间。工程结算考虑采用完工结算和分段结算等结算方式，根据合同规定、核实的形象进度和结算账单，结算工程价款，并勤做记录，经常核对，工程竣工时，做到工完账清，不留尾巴。对工期较长的工程项目或标段合同中已经完工的系统(单项)工程可以实行分阶段、分项目进行结算，结算结果经各方签字确认后不作调整，最终计入合同竣工总结算中。

(五)引入中介机构，弥补专业人员力量不足。加强工程造价控制，委托有资质的专业机构进行造价咨询与全过程跟踪审计，开展对建设项目从前期、招投标、实施、竣工结(决)算的各阶段工程造价进行全面的、全过程的咨询、监督和控制。基建单位如自身人员不足，可考虑与专业机构签订协议，帮助合同分拆，对应概算项目明细与固定资产目录;同时让竣工决算编制单位提前进驻，便于及时编制完成竣工决算报告。

(六)做好竣工决算编制前的各项基础工作。将历年决算数据，各个工程项目的投资完成额，资本金(拨款)、各种借款、应交款项，结余资金等财务收支情况，进行一次全面的整理、核对，特别是对投资完成额，财务部门要与计划统计部门配合，结合工程项目建设的情况进行细致的核对，做到工程价款结算清楚，建筑、安装及设备投资不漏列，不多列。工程项目竣工后，进行一次全面的仓库盘点和现场清理工作，对工程项目建设过程中领用的多余设备、物资要全部退库，债权债务要逐项核对、落实并及时清理，防止工程项目结束后无人处理。清理核对工程项目建设过程中的各种协议、合同并及时兑现和办理价款结算。做好其他费用项目的分析分摊工作，其他费用项目，因其性质不同，有些直接形成各项资产，有些直接记入某一受益对象，有些是不能区分具体受益对象的公共费用，在竣工决算编制过程中，需要采用不同的方法，分配记入有关的受益对象。做好“未完工程”工作，依据工程、计划部门提供的预计未完工程明细表，按概算项目或预计施工费用，直接纳入“基建工程支出”科目核算并结转入“固定资产”的预留资金，该部分费用将在施工完毕后，按实际发生的费用，调整固定资产价值。