燃煤发电公司领导人员如何阅读会计报表

广东省粤电集团有限公司 潘思汉

燃煤发电公司领导人员如何阅读会计报表

广东省粤电集团有限公司 潘思汉

在多种能源发电的方式中，燃煤发电是一种非常重要的发电形式。在燃煤发电公司中，大多数公司领导都是技术人员出身，对发电技术业务非常熟悉，而对于公司的财务报表是一筹莫展，在阅读会计报表时会产生这样或那样的问题，导致燃煤发电公司的领导不能根据财务报表的信息对公司未来的经营管理做出恰当的决策。本文将就目前燃煤发电公司的领导如何阅读财务报表的问题进行探讨。

燃煤发电 领导 阅读 会计报表

燃煤发电公司是通过燃煤产生的热能使水变成蒸汽驱动汽轮机，汽轮机带动发电机旋转产生电能的企业组织，与其他普通企业一样，其中的资金流动、收支活动、经营成果最终体现在会计报表上面。燃煤发电公司是技术密集型的企业，大多数领导人员比较熟悉技术，需要补充与公司经营密切相关的财务管理知识，特别是需要大致掌握如何解读公司的会计报表。下面就如何解读会计报表进行探讨。

一、了解掌握会计报表的内容和相关知识

(一)要了解公司的财务状况需要阅读资产负债表

资产负债表是反映公司某一时点的资产、负债和拥有的权益状况。领导人员要解读资产负债表，就需要明确资产、负债、权益三要素所包含的主要内容，以及“资产=负债+权益”的公式。其中资产方面主要包括公司的货币资金、存货(库存燃料、材料采购)、应收款项、待摊费用、无形资产、固定资产、在建工程等情况；负债方面主要包括公司的短期借款、长期借款、应付工资及其他应付的款项等情况；拥有的权益主要包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配的利润等情况。

(二)要了解公司的利润及分配情况需要阅读利润表

利润及利润分配表反映某一时期的收支费用及利润分配情况。利润及利润分配表反映公司的收入、成本、利润三大方面的内容，公司收入主要包括销售电量的收入、销售其他产品或劳务的收入、对外投资的回报等；公司的支出主要包括生产电量的燃料成本、其他产品或劳务的成本等；包括公司为管理工作而发生的相关费用，对外借款需要承担的利息费用等；还包括公司取得经营成果之后需要交纳的所得税金、根据股东比例分配的利润以及未进行分配的数据。

(三)要了解公司的营运能力需要阅读现金流量表

现金流量表反映的是公司的现金流入、现金流出及增减变化情况的报表，通过该表可以了解给公司带来收入的业务有哪些？产生公司资金支出的业务有哪些？公司现金流入、现金流出及现金的结余状况是怎样的一个状态。资金是公司的血液，因此公司的领导人员要特别关注现金流量表的数据及其变化的趋势。

(四)要了解相关的管理指标需要阅读技术经济指标表

燃煤发电公司与其他公司一样具有三大报表，同时根据燃煤发电公司的实际需要，制定与发电业务相关、满足自身需要的管理报表，主要包括：制造费用期间费用明细表、成本表、技术经济指标表、购入发电煤明细表、购入发电油明细表、应付工资及福利费、所有者权益变动表。以上表格中部分指标对公司经营管理有重要的提示意义，也是公司领导人员需要知晓的重要内容。

(五)要解读报表需要掌握与报表相关的财会知识

需要知道常用的重要的会计科目名称和具体反映的内容：包括：库存现金、银行存款、应收票据、应收帐款、预付帐款、其它应收款、坏帐准备、存货跌价准备、长期股权投资、固定资产、累计折旧、在建工程、短期借款、应付帐款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、其他应付款、长期借款、实收资本、资本公积、盈余公积、生产成本、制造费用、主营业务收入、其他业务收入、主营业务成本、其它业务成本、管理费用、财务费用、所得税费用等。

权责发生制原则：指会计核算中确定本期收益和费用的方法。即凡属本期的收入，不论款项是否收到，均作为本期收入处理；不属本期的收入，即使本期收到的款项也只作为预收款项处理，而不作为本期收入。凡属本期的费用，不论款项是否支出，均作为本期费用处理；不属本期的费用，即使在本期支出，也不能列入本期费用。

资本性支出与费用性支出：资本性支出是指受益期超过一年或一个营业周期的支出，即发生该项支出不仅是为了取得本期收益，而且也是为了取得以后各期收益。费用性支出指受益期不超过一年或一个营业周期的支出，即发生该项支出是仅仅为了取得本期收益；资本性支出是该项支出是仅仅为了取得本期收益。

公允价值：是指买卖双方在公平交易的条件下和自愿的情况下所确定的价格，或无关联的双方在公平交易的条件下一项资产可以被买卖或者一项负债可以被清偿的成交价格。

二、关注主要报表的关键数据

公司领导人员了解掌握主要报表的内容和相关知识之后，需要明确解读报表的目标，即通过阅读什么报表掌握自己需要了解的信息，而不是所有的内容、科目和数字都要去解读、掌握。

(一)关注三大报表的主要数据

首先领导人员要定期关注公司会计报表中的资产、负债、权益数据，大致了解公司拥有或控制的资源及其分布情况，如：流动资产、固定资产的大致情况；了解公司负债总额、负债对象及其结构情况；掌握拥有的权益是多少，据此判断资本保值、增值的情况。

其次要定期关注公司报表中的收入、成本、费用开支、净利润的数据，掌握与年度预算数据之间存在的差距，了解产生差异的主要原因，有利于找到实现预算目标的措施。

第三要定期关注公司报表中的资金流入、资金流出、资金结余数据，总体了解公司的资金流动情况，判断是否存在资金方面的困难或隐患，资金富余时找到实现资金增值的途径，资金不足时需要明确寻找资金的具体措施。

(二)关注管理报表的关键数据

领导人员在关注三大报表的主要数据之后，也要关注管理报表中的部分关键数据。主要包括：公司的发电量的是否达到目标，与预算目标的差距有多大；公司购入煤炭时的实际价格是否在预算范围;公司机组发电的煤耗数据变化是否超过预定的目标;公司的业务招待费开支情况是否在合理的范围；掌握公司职工工资发放及职工福利经费使用情况方面的数据。

(三)重视技术经济指标与财务数据的密切关系

1、公司发电量与公司收入的关系

燃煤发电公司核心的工作任务就是发电，将生产的电量销售给电网公司，取得公司收入，也就是说发电量增加，公司会计报表上的收入就相应增加。公司能做到正常发电、尽量的多发电，公司销售电量取得的收入就可以相应增加。因此，公司领导人员需要重点关注公司的发电量情况，是否达到公司的预算，采取有效措施保障公司正常发电、争取多发电，是公司领导人员需要做的一项重要工作。

2、公司购入煤炭价格与发电成本的关系

燃煤公司的煤炭采购成本是指由购买煤炭而发生的买价和运杂费构成的成本，市场采购煤炭与合同煤炭采购的比例、采购价格、采购数量、运输方式、结算方式，都会对燃料公司采购成本有直接的影响，在上网电价确定的条件下，降低煤炭采购成本则相对降低了公司的发电成本，从从而就可以提高燃煤公司的经济效益。因此，公司领导人员需要密切关注管理报表中煤炭采购价格的升跌，采取有效措施合理控制或降低煤炭采购价格，可以保障或提高公司的经济效益。

3、重视其他非货币性信息

由于会计报表本身的局限性，报表以货币计量的方式提供会计信息较多，也有部分数据时以非货币方式提供相关信息。燃煤公司管理报表中包含了公司员工数量、学历、职称、工资总额以及占有市场电量比重等方面的数据，这些非货币的指标与公司费用开支关系密切，与公司的经营管理密切相关，这些信息有可能比某些货币信息更加重要。因此，公司领导人员要对公司非货币信息数据也要有足够的重视。

三、公司领导人员阅读报表的态度

公司领导人员的会计报表信息一是来自于公司财务人员的汇报，二是通过自己对会计报表的解读获得相关的会计报表信息。领导人员正确解读会计报表、充分合理的利用会计报表信息进行经营管理决策，应作为对公司领导人员的基本要求。领导人员自己解读会计报表，不会降低自身的身份，相反领导人员熟悉会计报表的概念、内容，具备解读报表知识和能力，通过自身解读了解掌握公司的会计信息，将会对公司的生产经营情况有更加深刻的理解和认识，更有利于在综合考虑生产情况和财会指标的基础上，提出更加切合实际、准确有效的管理措施；但由于会计业务有较强的专业性，会计报表信息是经济业务、会计业务内容相关信息的集中体现，领导人员要真正读懂会计报表、有效运用会计信息是有一定难度的事情。因此，领导人员要有效解读会计报表、准确的获取会计报表信息，最根本的做法是主动学习会计报表主要内容、结构、有关概念等业务知识，不断提高自身阅读会计报表的能力，明确重点关注的指标数据，才能从密密麻麻的数据中掌握公司经营状况与潜在的风险，找到提高公司经营业绩的有效对策。

10.16266/j.cnki.cn11-4098/f.2015.14.201