刍议行政事业单位内部会计控制存在问题及对策

山西省长治卫生学校 魏国棋

一、行政事业单位内部会计控制的重要性

内部会计控制制度是现代企业管理理论的重要组成部分，内部会计控制的基本目标是为了保障行政事业单位各项资金的正常运行。行政事业单位虽然不是以盈利为目的的企业，但单位内部建立行之有效的内部会计控制制度。行政事业单位的内控制度以实现社会效益为目的，与企业内控制度相比，发展空间小。但是，行政事业单位的内部会计控制制度能够有效地控制财务风险，对领导大政方针的决策基于一定的思考依据，由此，行政事业单位内部会计控制对行政事业单位的发展具有重要作用。

二、行政事业单位内控会计控制存在的问题

（一）内部会计控制重视不足

现如今，不少行政事业单位缺乏正确的内部会计控制理念，仅是重视财务工作，忽视内部控制的具体应用，这对监理健全内部会计控制制度的重要意义认识不足，没有建立相对完善的内部控制制度。虽然行政事业单位中审计人员和会计人员强烈要求单位建立内部审计制度，但是企业领导确认为建立内控制度需要耗费大量的人力、物力、财力，得不偿失，往往不给予重视，从而在建立内部会计控制制度缺乏相应地积极性和主动性。

（二）制度不完善

只有在制度下，才使得各种管理有据可循，只有在制度的保障下，才使得各种管理逾越不了界限。制度作为规划财务行为、强化财务管理的保障，对单位意义重大，但是，当前不少行政事业单位没有建立相对完善的财务会计制度，会计人员在具体的财务操作中缺乏相应地制度，只是凭借个人经验进行内部控制，管理不严谨，不能够达到内部控制的作用。此外，不少行政事业单位制定一些会计内部控制制度和方法，但是很难依据制度执行，因而内部控制制度形同虚设。会计人员并没有严格按照规定的制度进行管理，仍旧是停留在记账、算账和报账的基础工作中，没有对会计凭证是否真实、合法及有效进行较为严格的审核，进而导致延期上缴收入。此外，行政事业单位的岗位设置不合理，缺乏相应地岗位责任制度，甚至不少岗位由一个担任，岗位与岗位之间没有做好监督、制约的作用。

（三）岗位设置不够合理，员工素质有待提高

行政事业单位采取的编制上岗，因编制名额有限，因而在岗人员人数较少，不少单位在建立内部审计控制制度时，岗位设置不合理，没有将内部会计控制制度覆盖到行政事业单位全员。此外，不少单位存在一人多岗、不相容岗位兼职现象，甚至出现将会计、出纳、资产管理等职务由一人担任，造成管理出现问题，不少人员身兼数职，没有精力和能力去做好本职工作，还有部分人员目光短浅，对内部会计控制的重要性认识不足，认为可有可无，事业单位不以盈利为目的，不需要精确的做好财务工作，因而，固定资产管理混乱等问题十分突出。

三、强化行政事业单位内部控制的对策

（一）提高对内部会计控制的重视

提高对内部会计控制意识的重视，需要由单位各个阶层人员共同实施，首先应当加强管理内部控制意识的培训，强化单位负责人对内部控制的建立健全，为强化内控意识，在行政事业单位内部推行内部控制的责任制，使得责任风险和决策层挂钩，内部责任控制主要按照领导分工给予相应的授权，进而实现各个岗位工作人员能够各司其职，相互协调、相互制约。此外，建立必要的信息披露制度，并接受公众的监督和约束。

（二）完善相应地制度管理

具体的内部会计控制中对相关制度进行完善，各个单位加强对财会的日常管理工作，制定相关的工作细节，对日常管理行为进行约束和规范。对于重要岗位和薄弱环节在细化责任的基础上加强控制，用制度去管人。完善相应地制度管理需要限定岗位权限，使得不相容的岗位能够相互制约、相互监督，形成有效地制衡机制。对业务流程的控制进行加强，按照规定的程序进行审批。具体的分工上，不能够单独由一个人全权负责完成一项任务，需要由其他部门人员参与到其中，目的再与限制权力，避免腐败现象的滋生。

（三）提高内部会计控制人员的综合素质

内部会计控制部门应该加强会计队伍的建设，提高单位会计人员的综合素质，在企业内部应该加强企业战略的培养，建立会计人员的培训、选拔、录用及淘汰机制，力求建立一支高品质的会计队伍。随着社会经济的需要，内部会计控制在原有的基础上增加了经营管理全过程的会计管理力度，及时的解决了内部会计控制过程中出现的一些失误问题，并且，当前的内部会计控制内容设计到了财务、合同、预算、法律施工技术及计量等多种门类的专业知识，这类专业资源不足一直困扰内部会计控制工作。从业务能力、知识水平综合素养入手，培养出一批业务过硬、政治合、监督有力的内控队伍。

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[2]张红娟.浅谈行政事业单位财务管理存在的问题和建议[J].中国乡镇企业会计,2012

[3]黄淑华.论加强行政事业单位内部会计控制[J].中国集体经济,2013