新常态背景下建筑施工企业如何提升内部控制能力

许勇

新常态背景下建筑施工企业如何提升内部控制能力

许勇

社会经济发展进入新常态阶段，建筑施工企业面临着全新的机遇与挑战，如何在这样的背景下实现内部控制能力的提升，切实转变建筑施工企业发展模式，从而营造全新的建筑施工企业格局，是当前建筑施工企业普遍关注的问题。文章由此出发，首先对于新常态的内涵进行探究，提出新常态背景下建筑施工企业提升内部控制能力的必要性，接着对于当前建筑施工企业内部控制过程中存在的问题进行分析，由此总结和归纳了新常态背景下建筑施工企业提升内部控制能力的策略，以供参考。

新常态；建筑施工企业；内部控制能力

一、新常态背景下提升建筑施工企业内部控制能力的必要性

1.新常态的内涵和特点

所谓新常态是指当前中国经济发展进入到常态化的发展阶段。新常态的具体特点主要表现在以下几个方面：其一，经济增长速度进入常态，渐渐从高速增长转变为中高速增长；其二，经济结构调整趋势明显，经济结构会不断优化，以达到平衡的状态；其三，宏观政策也进入新常态格局，保持政策定力，实现对于前期刺激政策的消化。

2.经济新常态与建筑施工企业之间的关系

新常态阐明了当前我国经济发展的状态，指明了未来我国经济发展的战略方向，而作为我国国民经济支柱产业的建筑行业，自然需要顺时而为，正确认识新常态经济发展与建筑行业发展之间的关系：经济新常态意味着建筑施工行业的发展速度不再如同以前一样，建筑施工企业彼此之间的竞争趋势加强，建筑施工企业的竞争越来越依靠内部控制管理工作和客户满意度的提高，这将是决定未来建筑施工企业生存和发展的决定性因素。

3.新常态背景下建筑施工企业提高内部控制能力的必要性

新常态背景下建筑施工企业内部控制能力建设工作的价值主要体现在以下几个方面：其一，有利于促进建筑施工企业经营管理的规范化发展，使得各个部门的工作效益得以全面提升，避免以前企业内部管理松散带来的各种弊端；其二，有利于促进企业经营和财务风险的防范，以财务内部控制能力建设为核心，实现企业内部控制能力建设，可以实现企业风险管理能力的全面提升；其三，有利于企业整体经济效益的提升，使得建筑施工企业有限的人力物力财力资源得到优化配置，并且由此去激发建筑施工企业工作人员的积极性，使得企业的经济效益得到不断提升。从上述几个角度来看，高度重视新常态背景下建筑施工企业内部控制能力的提升，是很有必要的。

二、当前建筑施工企业内部控制过程中的缺陷和不足

1.风险评估意识淡薄

随着经济发展进入新常态的状态，建筑施工企业之间的竞争趋势将不断加强，建筑行业发展模式也在经历着不断改变，成熟化将是建筑施工企业内部控制能力提升的重要方向。但是当前建筑施工企业风险评估意识淡薄，对于经营过程中的风险熟视无睹，更没有形成对应的风险评估系统，习惯性的以经验去对于市场风险进行估计，根本不考量投入和风险之间的关系，很容易在经济发展新常态的背景下陷入被动的局面。建筑施工企业内部控制能力建设，就需要树立较强的风险管理意识，这是进行企业内部管理的基本理念，但是当前建筑施工企业管理者并没有意识到这一点。

2.内部控制环境不善

新常态经济发展要求建筑施工企业能够更加高效的实现自我管理和控制，以应对经济发展的新格局，推动建筑施工企业从粗放型向精细化的方向发展，这就需要具备健全的内部控制环境。但是当前的实际情况是：建筑施工企业依然将战略定位在粗放型上，企业管理意识淡薄，内部控制切入点单一化，难以全面去审视内部控制制度建设的重要性，或者即使建立对应的内部控制制度，难以将其执行到实际工作中去，忽视企业管理的实际情况，也难以实现企业内部控制能力的提升。

3.内部控制方式欠缺

当前建筑施工企业内部控制的方式单一，管理思想落后，没有到位的内部控制活动，不懂得利用先进的控制方法去实现内部控制格局的调整，这也是导致当前建筑施工企业内部控制能力不佳的重要原因。具体来讲，其主要体现在以下几个方面：其一，不懂得讲绩效考核，运行分析，预算管理，财产保护，会计系统，授权审批等工作纳入到内部控制体系中去，造成内部控制工作不全面的局面；其二，内部控制活动的开展缺乏健全的信息沟通机制，不懂得运用先进的信息技术手段去实现内部控制信息的交流和传递，由此对于内部控制方式效益的发挥造成负面影响。

4.内部控制监督不足

建筑施工企业内部控制工作内容繁多，需要遵循对应的规章制度，以保证其内部控制工作的顺利开展。但是这还不够，还需要以内部控制监督的方式，实现对于内部控制工作的审计和考核，强化对于内部控制行为的约束。当前建筑施工企业内部控制监督不足主要体现在以下几个方面：内部审计工作没有严格依照规章制度来执行，存在形式化操作的倾向；内部审计工作结果不理想，也就说即使对于内部审计工作如实开展了，但是审计内容提出的建议也难以切实的进行纠正，由此造成内部审计工作陷入失效的状态。

三、新常态背景下提升建筑施工企业内部控制能力的策略

1.树立正确的风险防范控制理念

针对于当前建筑施工企业内部控制过程中风险防范意识淡薄的问题，应该采取对应措施予以调整和改善：首先，强化教育与宣传工作，使得建筑施工企业上下意识到风险防范的重要性，积极去分析建筑施工企业风险控制的关键点，形成对应的风险管理体系，以推动建筑施工企业内部控制工作朝着预警性的方向发展；其次，注重对于项目投资行为的科学分析和研究，从信用授权标准的角度去进行界定，使得审批信用程度严格依照规范来进行炒作，这也是风险防范控制的重要环节；最后，建筑施工企业应该高度重视资金的管理，处理好自身投资能力，融资能力和运作资金管理能力三者之间的关系，实现对于成本的精细化控制，以便将损失降到最低，以做好建筑施工过程中的风险控制和管理工作。

2.实现内部控制环境的调整优化

从理论上来讲，建筑施工企业内部控制环境主要涉及到以下内容：社会责任；企业文化；人力资源管理；战略发展规划；权责分配；组织结构等内容。为此，需要关注以下两个方面的工作：其一，关注项目建设阶段的控制和管理，形成健全的组织管理体系，可以适当的将联系紧密的工作项目交给子公司或者集团公司来进行，以便实现内部控制环境的自我优化；其二，高度重视人才的培养，结合自身人力资源的缺陷和不足，实现招聘，培训，教育体制的改革，以打造出一支符合内部控制人力资源管理需求的队伍；其三，高度重视建筑施工过程中安全管理，质量管理，进度管理三者之间的关系，树立环境保护意识，使得建筑施工项目内部控制工作的效益得以全面发挥。

3.注重内部控制工作模式调整

建筑施工企业内部控制方式应该是多样化的，内部控制的工作内容也应该是多层次性的，这是充分发挥内部控制工作效能，提升建筑施工企业内部控制能力的关键所在。对此，笔者认为应该积极做好以下几个方面的工作：其一，注重对于建筑施工企业内部控制关键性环节的管控，将其作为建筑施工企业内部控制工作的重点，比如施工阶段，施工过程，采购业务等，这是影响建筑施工企业内部控制能力的重要元素，值得在此方面加大投入；其二，高度重视有效的内部控制工作信息沟通平台的建设，发挥计算机信息技术在此方面的效能，保证内部控制工作的相关信息可以迅速的在企业内部实现传输，以保证内部控制工作效率和效益的提升。

4.形成内部控制工作监督体系

内部控制工作的开展，关系到企业内部控制能力的提升，关系到企业新常态背景下核心竞争优势的打造，因此很有必要将内部控制工作纳入到监督体系中去，以最大化的提升建筑施工企业内部控制能力。为此，笔者认为需要从如下两个角度入手：其一，合理引入外部监督组织机构，发挥其对于内部控制工作的监督管理效能，在建筑施工项目的验收阶段，在建设过程阶段，在造价控制阶段，在招投标阶段，在立项审查结算，都应该发挥外部监督组织的效能，以保证内部控制行为的规范化发展；其二，注重内部监督组织部门作用的发挥，给予其独立行使内部审计工作的权利，避免其监督职权受到其他管理层的干预，以保证其能够切实的做好内部审计工作，实现对于内部控制工作的科学审计，并且要求其依照审计结果进行及时纠正，以提升企业内部控制能力。

综上所述，新常态背景改变了建筑行业的发展格局，对于建筑施工企业的发展造成了不同程度的影响。对于建筑施工企业而言，当前的紧急任务就是正确认识当前新常态与建筑施工企业发展之间的关系，了解到建筑施工企业提升内部控制能力的必要性，探究当前建筑施工企业内部控制过程中存在的问题，进而采取对应措施予以调整改善，以在新常态经济发展格局中打造全新的建筑施工企业内部控制优势，避免在未来激烈的竞争中处于劣势地位。

[1]孙志宏.建筑施工企业内部会计控制的现状分析及有效措施[J].经营管理者,2011,15:257.

[2]马晓凤.建筑施工企业内部会计控制策略探究[J].财经界,2010,03:161-162.

[3]李保存.建筑施工企业内部控制存在的问题及对策[J].中国新技术新产品,2010,19:238.

（作者单位：南通永怡建设工程有限公司）