新常态下的铁路内部审计创新

徐丽丹

新常态下的铁路内部审计创新

徐丽丹

为了适应新常态下审计环境的变化，更好地发挥内部审计规范经营管理，提高经济效益的作用，铁路局对所属运输企业开展年度全覆盖审计。本文分析了内部审计创新的必要性，结合铁路企业内部审计工作的实际，从审计思维、审计重点、审计资源与组织、审计方式、审计手段和审计成果利用六个方面阐述了铁路内部审计创新的途径和方法。

铁路企业；内部审计；审计创新；审计资源；审计组织

伴随着经济技术的迅猛发展,企业产权主体多元化、经营模式多样化等,对内部审计传统模式产生了较大的影响和冲击。铁路企业为更好地适应审计环境的变化,内部审计在实践中不断总结创新。

一、内部审计创新的必要性

1.创新是适应经济发展新常态对审计工作提出的新要求。刘家义审计长在2014年12月全国审计工作会议上的讲话中指出坚持创新驱动，努力提升审计工作效率，要创新组织方式、创新技术方法、创新审计理论。新常态下经济社会发展使创新审计管理机制,提高审计工作成效迫在眉睫。

2.创新是经济结构调整、经济发展方式转变提出的新挑战。经济地高速发展、经济组织形式和运行模式整体重构带来的新情况、新问题令审计工作内涵和外延发生了重大变化。站在历史的新起点上,审计若想更好发挥作用必须创新审计思维,正确对待企业在发展中创新和创新中发展遭遇的各类问题，维护国家经济安全和服务可持续发展。

3.创新是适应企业建立现代企业制度的需要。现代企业实行多元化经营，企业面临的经营风险普遍增大。内部审计作为企业内控的一个重要组成部分，是企业增强自我约束机制，改善经营管理，提高经济效益的重要手段。内部审计只有随着企业经营机制的变化不断创新才能贴近经营、突出重点，推动深化改革和制度创新。

4.创新是内部审计自身生存和发展的需要。新常态下社会各界对审计监督的期待，令内部审计部门自身也希望扩大审计效果以提高其组织地位。但审计任务与审计资源不足的矛盾制约着内部审计发展，如何有效地整合审计资源，开展审计工作，是当前内部审计自身发展急需解决的问题。

二、内部审计创新的途径和方法

（一）明确内审定位、创新审计思维。审计思维实现从以监督评价为主向综合评价为主的管理绩效审计转变。近年来铁路内部审计始终围绕铁路发展的内在需要，以实现企业发展战略和经营管理服务为目标；以评价年度经营管理绩效情况为抓手；从经营机制地建立、执行及有效性、经营业绩效益指标完成情况的真实性、重大经济事项的分法合规性等方面，在改进企业管理、增加企业利润等重要经营领域,对所属企业全覆盖地开展年度经营业绩审计。

（二）抓住关键、创新审计重点内容。审计内容实现从以财务收支审计为重点向针对重点领域、重点项目的专项审计和专项调查创新转变。铁路内部审计依据“全面审计、突出重点”审计工作方针,除开展常规的经营业绩审计、经济责任审计、建设项目审计外，围绕关键部门、突出重点项目开展专项审计。

（三）整合各种资源，创新审计组织。审计方式从一对一的单项审计向多个项目复合审计创新转变。当前审计人员少任务重是制约内部审计发展的瓶颈，如何整合审计资源，改进审计组织是提高内部审计组织的主要课题。

1.整合职能部门，统筹审计项目。铁路内部审计通过创新审计组织管理，打破各职能部门之间界限，将经济责任审计、财务收支审计、专项审计调查等有机地融入年度经营业绩审计中，统一调配审计资源，开展1+n的审计模式，增强了审计项目统筹性和协调性。

2.整合人力资源，提高审计效率。铁路内部审计一方面极力挖掘内部专职审计人员潜力，通过多种形式教育培训，提高其专业素养和审计技能；另一方面充分利用业务部门专业人才优势，建立兼职审计员库，配合专项审计进行业务指导和咨询，降低审计风险，增强审计建议的可行性。

3.整合信息资源，明确审计重点。内部审计既要充分获取财务数据信息，进行系统性地横向对比和年度性地纵向对比分析；又要通过多种渠道开展经济责任审前沟通，收集被审计领导人员综合信息，明确审计方向；还要与纪委之间互通有无，充分利用纪委各项执法检查结果。

（四）强调过程控制，创新审计方式。审计方式实现从事后审计向全过程跟踪审计创新转变。传统的内部审计具有一定的滞后性，铁路内部审计通过创新审计方式，逐步建立“事前参与、事中监控、事后评价”的全过程审计监督格局。如：在开展局管大中型基建项目建设资金审计时，从项目的立项、资金、预算、招标、合同、施工、计价、竣工结算等方面着手，以资金的走向、物资的走向、业务的走向为线索深挖严查。在项目完工投产后适时开展投资效益审计，切实增加审计的针对性、时效性和建设性。

（五）加强信息化建设，创新审计手段。审计手段实现从手工查证向计算机审计、联网审计创新转变。大数据时代的来临、云技术的发展，铁路内部审计方法和审计手段创新进入全方位地开拓。一是大力推广铁路审计查证系统与财务软件V5.0的无缝对接，实施计算机辅助审计。二是充分利用全路信息查询系统，紧跟信息流向，对重点单位或部门财务运行状况实施重点监控，进行多维度数据关联分析,逐步实现“动态监控、过程跟踪”的审计格局。三是利用现代化的工具实现实时业务数据和财务数据资源共享，尝试开展“网络在线实时审计”。通过多种形式，逐步实现审计技术的模块化、标准化、网络化，极大提高审计效率。

（六）闭环管理、创新审计成果利用。审计成果实现从以单纯追求数字成果向追求审计综合效果的创新转变。在审计成果的计量上摒弃以违纪金额为考核评价指标，以审计促进企业加强宏观管理、完善法规制度、防范企业风险为评价指标，重视审计建议的可行性、内容的重要性及报送的及时性。

一是对宏观管理中存在普遍性、倾向性、苗头性的突出问题进行研究，深入剖析系统性问题和典型性问题的成因、影响。对于普遍性问题从体制机制上提出建设性意见，改进顶层设计；对于倾向性问题从内部控制的缺陷方面查漏补缺，营造“软控制”的环境；对于苗头性问题及时扼制，整章建制，完善内控制度。二是紧盯审计决定的整改落实情况。对被审计单位执行审计决定和审计建议采纳的情况进行定期回访，督促和帮助被审单位制定整改方案，把解决问题的思路、措施与办法，及时转化为强化管理的规章制度。三是对未落实到位的事项，加大督查力度、强化追责问责机制。

铁路企业通过上述领域的创新探索，审计项目覆盖到了企业经营管理的重要方面，实现“审计一控制一管理”的协调统一。极大地提高了工作效率,达到“一审多果、一果多用”，多方位扩大审计影响的目的，最大限度发挥审计“免疫系统”功能。

[1]沈翠玲.论内部审计创新的必要性.

[2]中国会计网.关于企业内部审计模式创新的思考.

（作者单位：南昌铁路局审计处）