民营企业内控风险审计创新模式探讨

马继英

在如今激烈的市场竞争当中，所有的民营企业会面临着巨大的挑战，其生存环境始终处于不断变化的状态，因此，民营企业会伴有非常大的风险。从民营企业自身角度考虑，民营企业的发展战略必须要通过社会环境以及条件，充分利用其自身的活力，把握住所有的机会，必须要冒着相对应的风险使企业不断发展，但是民企所潜藏的风险也会对整个民营企业的生产非常大的影响。根据相关报告，对民营企业潜在的风险给予持续性确认，对提升以及保护民企根本利益的价值非常重要。关于内部审计与控制之间的关系，当前的相关研究重点包括有两点，一是要重点强调内部审计是控制的关键环节，二是重点强调内部审计工作对于内控完善起到非常重要的作用，很少有人对内部控制推动内部审计治疗提升以及风险控制方面给予关注，其实，在民营企业当中，这种反向推动作用至关重要。

一、顶岗审计模式定义

顶岗审计是指民营企业内部的审计机构在无任何审计工作准备的情况之下，马上通知其在相对应的时间以内采取带薪休假，并具有强制性。在这个过程当中由内部审计部位的专职定岗工作人员顶替这位工作人员进行日常工作，同时积极配合相关工作人员进行审查工作。

二、顶岗审计模式优点

这种模式和传统的事后离任审计有较大差异，其最为明显的特征就是“强制”和“突发”，在常规民营企业风控管理中起到非常关键的作用，其中包括有以下两点；（1）强制休假：顶岗审计成为制度以后，对相关重点岗位的工作人员进行威慑，可以使工作员工自觉遵守法纪，能够以最好的善意进行工作；（2）调离审计现场：将管理人员调离审计现场，可以使相关取证工作不会受到行为干扰或制造虚假信息，这样可以真实的反映出民营经营状况的审计结论。还有就是，民营企业员工在日常工作当中要通过工作人员的视觉角度开展工作，比较原先设计工作人员更加能够发现这个岗位潜藏的流程风险，这样对风险清零起到良好的促进作用。另外，民营企业的审计人员在处理日常工作的时候，要对审计流程在实际工作过程当中的可行性给予明确验证，进而使审计流程得以不断完善。

三、民营企业内部审计潜在的问题

首先，其相关领导没有给予足够的重视以及支持，如今现有的民企内部的审计工作已经具备一定的规模以及水平，可是大多数还处在一个资本积累阶段的民企，因为这种民企的规模相对比较小，不具备先进的管理理念，大部分是“家族式管理”类型进行管理，对这种模式没有给予足够的重视以及支持，因此，给予对其给予忽视。

内部审计工作是民营企业管理当中的关键组成部分，工作质量的优劣重点在于相关领导有无高度重视。大部分民企都是在“家族式”发展而来，其相关管理制度、文化程度以及理念在一定程度上使内部审计工作只是流于表面。在民营企业的经济利益以及规避风险的“取舍”之间，内部审计工作人员只有建议权，可是却无执行权，“家族式”的领导非常容易出现决策失误，大部分问题一般是由民营企业管理层领导拍板决定，然而在这个时候的内审却没有办法对潜藏的风险给予严格控制，进而使民营企业的内部控制风险审计工作变得非常被动。

其次，国内民营企业内部控制风险审计工作还处于一个初期阶段，内部审计工作主要通过行政的方式给予监查，在以财务审计模式的指导之下对其相关工作进行控制，却很少对民企内部潜藏的风险管理给予审计，这种模式没有办法使民企的经济效益进一步提高，无法加强其竞争能力以及抗风险能力，由于没有对潜在的风险给予分析研究，而想对其控制进行全面评价是无法实现的。民营企业内部控制风险审计工作本质就是要及时预测潜在的各种风险，根据其自身所获得知识以及经验提出解决潜藏风险的方法，进而有效避免风险。作为民企经营风险的预警机制，是否可以发现潜藏的风险？什么时间可以发现潜藏的风险？能否提出或者评价避免这种风险的方法？什么时间可以评价这种避免潜藏风险的方式？将是衡量一个民营企业的内审总体水平的主要标准。然而当今民企内审主要重视审计事项以及经济活动监督，没有办法及时发现潜藏的隐患，无法将其彻底消灭，对整个民企的经济前景具有非常大的不良影响。

最后，目前我国民企的市场竞争日益激烈，面临着各种各样的风险与困难，因此，民营企业非常需要精通各种专业知识以及能力的内审工作人员，进而为公司提供良好的服务，例如，对自身企业当中的评审、合同把关以及资金流动期间潜藏的风险因素给予有效控制，进而使民营企业的经济效益明显提高。在国内具有内部审计部门的民企当中，其相关员工的综合素质相对比较差，只是掌握一些业务知识，更多的只是按照以往的审计模式进行日常工作，因此，对民营企业的发展具有非常大的不良影响。

四、大型企业公司在顶岗审计模式运作当中的方法

海尔集团采取相关流程整合以后，在我国市场采取商业物流统一管理体制，在国内各个地方设立了工贸公司。为了能够保证这种机制的稳定运作，企业对工贸公司制定了统一严密的工作流程、内部控制管理以及营销策略，有效的保证内部控制管理机制落实到位，使集团利益最大化得到保障。从二零零五年度起，海尔集团就借鉴了大型企业集团采取的带薪休假以及审计制度，尝试对其设立在国内的工贸公司全面开展这种运作模式，在实践当中逐渐探索出了一种切实可行的内部控制审计运作模式，与此同时获得非常明显的效果。

1.顶岗审计团队构建

民营企业内部控制审计工作人员和正在带薪休假的工作人员办理相关业务与实物交接以后，在这个岗位对顶岗过程当中新出现的业务给予常规操作，同时对顶岗业务相关流程当中的问题给予及时揭示，提出相关改进措施，完成顶岗总结报告。每一个月按照预算审计四个工贸公司，每一个工贸公司派驻审计人员2-3个人，民营企业内部控制审计工作人员一共有3人，一共有5-6共同组成TEAM（审计小组）。

2.顶岗审计实现预警项目

（1）资金流转和现金现货闸口风险。其中包括有账户管理、收款发货、现汇管理、应收信用跳闸以及预算审批等相关重要节点流程风险，人为舞弊审计和整改推进。（2）工贸公司库存商品的风险差异和财务存货账目的水分问题给予分析研究。关键对账目实际差异预警，财务库存核算问题给予纠偏。（3）费用预算执行和偏差分析。其中包含费用投入产出问题和相关员工自行发生预算外费用查处等。

五、采取顶岗审计模式获得的成果

民营企业利用对商业物流等每一个环节的具体操作，对企业日常经营当中具有高风险的流程给予审计，从而使民营企业的审计工作得以顺利进行。除此之外，民企当中的审计工作从传统的预警改为共同解决方式，进而使审计控制管理得到明显提高。采取这种审计模式，其相关员工可以达到终端现场，对民营企业下属的子公司潜藏的风险能够给予及时有效的取证，同时对其进行警告以及纠正，进而使相关日常工作流程可以稳定运行，使民营企业的社会以及经济利益得到保障。

六、顶岗审计模式需要注意的问题

（1）这种民营企业内控审计模式对于加强其内部管理起到良好的促进作用，由于这种模式只是在其管理当中的一种模式，并不是可以完全杜绝“徇私舞弊”和“违反规定”的“万能胶囊”，不应该因此而降低其他审计方法的运用。（2）民营企业集团只可以在以上相关业务流程、政策以及工作人员自身条件等相对较为成熟的时候才可以采取这种模式，不然非常容易导致企业内部控制风险审计成本效益的不匹配。（3）为了可以民营企业内部控制风险的审计效果得到保证，民营企业集团一定要把相关制度以及政策向其进行倾斜，从而使其相关权威性给予有效保障。

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