加强行政事业单位国库集中支付管理探讨

2015-03-13冯娜

中国乡镇企业会计 2015年11期

冯娜

一、国库集中支付制度的意义

国库集中支付制度是以国库单一账户体系为基础，以健全的财政支付系统和银行清算系统为依据，将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出时由预算单位向财政部门提出申请，对需要支付的款项通过国库单一账户体系支付给商品和劳务供应者或用款单位的一种制度。

1.国库集中支付有利于提高财政资金的使用效率。在国库集中支付中，财政资金并没有下拨到各预算单位，而是由财政国库直接进行支付，有效的实现了预算单位用款计划和资金拨付的分离，减少了财政资金拨付的中间环节，提高了资金的使用效率。

2.有利于财政部门的科学决策。在国库集中支付制度下，财政总预算支出和单位支出实际上同时形成，财政部门可以及时了解资金的实际支出状况，为财政部门对财政经济活动做出及时、准确的判断提供决策依据。

3.一定程度上预防和遏制了腐败行为，通过加强对行政事业单位每项支出的审核，预算单位所有资金的走向全部纳入依法治理、规范治理的轨道，减少了由预算单位自己进行支付而发生舞弊的可能，提高资金使用的透明度，预防腐败行为的发生。

二、行政事业单位国库集中支付存在的不足

（一）国库集中支付手续、程序较复杂

行政事业单位国库集中支付制度下，在资金的调配拨付过程中，虽然省去了资金流转的中间环节。但是在资金拨付的审批过程中，需要通过非常多的程序进行，才能完成收支的具体情况。每一笔资金的支付，首先由预算单位在商品和劳务完工验收合格后，提出网络支付申请，然后由财务专人带好纸质的发票和相关手续去当地的财政国库部门，经层层审核把关确认无误后，再由国库部门将资金支付给供货方，支付流程延长了资金的支付期限，降低了国库集中支付的效率。

（二）部门预算编制工作尚不完善。

行政事业单位国库集中支付是以部门预算为基础进行的，但是目前，预算单位预算编制还存在着编制水平不高、预算编制工作不完善的情况。基层行政事业单位财务管理中，部门预算编制每年按“基数+增加”的套路简单相加得出预算数，预算编制尚未细化到具体项目中。预算编制没有进行必要的研究工作，“以收定支”的预算较为严重，不能客观反映单位实际收支情况。在预算执行时由于众多原因需要进行调整，预算制定和执行严重脱节，且调整时随意性较强，削弱了预算的约束力。部门预算编制工作的不完善影响了国库集中支付改革的进一步深化和作用的发挥。

（三）国库集中支付监督体系不完善

国库集中支付制度下，内部监督体系结构不完整，缺乏规范的监督文件，没有独立的监督部门，导致监督工作流于形式。部分单位领导内控意识淡薄，过于依赖财政、审计、纪检等外部监督，没有从思想上引起高度重视，部分行政事业单位领导者认为资金通过国库集中支付结算，没有必要再设置内部监督岗位。国库集中支付下，信息支付系统完整性、安全性不能保障，系统的运行、维护工作技术尚不成熟，容易受窃取或者入侵；系统的一些权限授予太过随意，没有规划性。

三、加强行政事业单位国库集中支付管理的建议

（一）强化部门预算管理工作，严格执行预算

1.部门预算是国库集中支付的基础，行政事业单位要对部门预算的编制时间进行改革，科学的编制部门预算，强化部门预算编制和政府收支分类改革。预算编制结合实际情况与发展需要对部门经费使用情况进行充分的调查研究，对支出额度、方向和用途等做出具体核定，保证实际支出能按照预算编制执行。对预算编制完整性进行审核，提高年初预算到位率。整合项目结余结转，规范收支分类科目的使用，规范预算调整工作。科学合理确定单位公用经费定额，细化支出预算经济分类，增强预决算对比审核。

2.严格预算执行，建立预算执行动态监控机制。在执行预算时以预算指标为控制额，实现资金源头上的把关。在确定整体项目预算的同时还应将该预算指标层层分解，细化目标，对于每一项指标预算的执行都要按照相应的规章来完成，不可随意更改，建立预算执行动态监控机制，严禁随意超越预算、扩大预算范围和调整预算等行为发生，充分发挥财政预算资金的作用。

（二）建立健全行政事业单位会计核算制度

1.要按规定使用和管理单位零余额账户，要加强对现金支出的管理，不得违反《现金管理条例》和国库集中支付制度有关规定提取和使用现金。针对零余额账户向单位基本户转款的情况，则需要财政国库集中支付处加强后台监控，完善管理制度，一旦发现是违反规定的转款，应对预算单位追责做出相应处理。

2.丰富单一账户体系，使集中支付资金比例有所扩大。财政部门作为持有和管理国库单一账户体系的职能部门，在做好零余额账户管理的同时，应加强对财政专户和预算单位实有资金账户的管理，对部分事业单位仍然留有的实有资金账户，应进行清理整顿，凡不符合规定，应当予以撤销，建立零余额账户在国库单一账户体系中的主体地位。