营改增对财务管理的影响分析

2015-03-13周晓娟

中国乡镇企业会计 2015年11期

关键词：发票纳税人纳税

周晓娟

营改增对财务管理的影响分析

周晓娟

营改增作为我国经济改革的重要突破口，对推动我国经济良性发展具有重要意义。本文就营改增的内涵及意义作出相关解释，并对在营改增的背景下如何有效应对财务管理进行说明。

营改增；财务管理；影响

截至2015年五月，随着最后三个行业（建安房地产、金融保险、生活服务业）营改增政策的试行，代表着我国终于完成了营改增政策在全行业范围内的推广。营改增政策作为新推出的惠民政策之一，在促进我国经济良性发展，减轻企业负担等方面具有十分深远的意义。如何在营改增的大背景下积极应对财务管理，成为业内人士普遍关注的焦点。

一、营改增的内涵及意义

（一）营改增的内涵

“营改增”从字面上来解释就是营业税改增值税。在未推行营改增政策之前，我国的税收政策存在重复纳税的缺陷，给企业带来严重的经济负担。营改增政策的试行，不仅符合我国核心主义价值观的“公平”二字，也对促进我国经济的良性带动提供了保障。

（二）营改增的意义

营改增看似只是我国税种发生的一次改变，其核心却推动着我国税收政策的逐步健全与统一，对调节我国各产业结构方面具有重要影响。尤其是对我国服务行业的发展具有积极的促进作用。营改增政策的推广，使我国的出口产品及企业可以得到相关的政策扶持，有效的提升了我国产品在国际上的竞争地位。

二、营业税改增值税对财务管理的影响评估

（一）对税负的影响

营业税改增值税政策的推广，成为一般纳税人和小规模纳税人的及时雨我国小规模纳税人在政策试行前需缴纳的最低营业税税率为3%，政策试行后，普遍下调2%。对一般纳税人来说，营改增政策的实施，提高了以往进项税的抵扣额度，并且交通费用的抵扣额度也从原来的7%上升到11%。

但从不同行业进行考虑，税负也存在一定的不确定性。就第三产业的流通部门来说，其固定资产所占有的比例较高。虽然其可抵扣的额度有所增加，但是其税率较以往相比也有了些许的上升。但从长远及整体的角度来看，其税负仍呈现出下降的趋势。但在一些企业中，也会出现税负上升的现象。

（二）对财务发票管理的相关影响

营改增政策的试行，使我国的发票种类发生了一定的转变，带动企业发票管理的相关改革。其对小规模纳税人的发票管理方式影响不大，其管理方式与新政策实施之前并无太大差别。一般纳税人由于增值税发票的使用，给其发票管理带来一定难度。我国对增值税发票的使用流程具有十分严格的法律规定。如果企业财务人员在使用增值税时没有按照要求进行操作，容易使企业陷入法律纠纷之中。另外，我国一般纳税人新设定的增值税发票额度通常较低，不能及时满足服务行业的业务需要，但申请大额发票又会花费较多的时间，阻碍其业务的开展。

（三）对企业会计核算的相关影响

营改增的实质其实是税种发生的一次改变，这也就使得企业会计核算的方式发生着相应的变化。例如，一般纳税人在新政策实施以前，没有进销项税的相关说明，一般都按照其销售额进行记账。但在政策试行之后，其核算方式则要受到相关的影响。营改增后，给会计核算带来相应的改革。因此，企业内部财务管理为了适应会计核算的变化也要做出相关的改革。对于混合经营的企业来说，营改增的实施对其会计核算有着更为深刻的影响。如果其不能有效分辨出其经营的行业性质，则要求其按较高的税率进行核算，给混合经营的企业带来一定的挑战。

三、在营改增的背景下如何有效应对财务管理

经过三年的推广，营改增政策目前已遍及我国各行各业。营改增政策的推广，对我国企业来说，既是机遇也是挑战。企业如果想要通过营改增政策来减轻企业财务负担，还要从企业内部着手，调整企业内部财务管理方式，带动企业可持续发展。

（一）企业要提高纳税筹划意识

我国新型纳税政策的实施，给我国的企业带来了许多的优惠政策。对小规模纳税人更是直接减低税率来削减其财政负担。而对一般纳税人来说，则可以用此次推行的新政策，结合企业自身情况和所提供的优惠政策，来选取最优的纳税筹划方式，实现企业经济效益最大化。新政策的实施，能够使部分企业提高其市场占有比例。一般纳税人可以通过新政策拓宽其潜在客户范围。企业可以通过对税负转移的方式来选取合作对象。营改增政策的推广为企业纳税提供了较广的参考空间，财务管理人员要对相关条例进行仔细研读，制定适合企业的纳税筹划方式，减轻企业的纳税负担。

（二）提高企业内部财务管理，制定相关发票管理条例

提高企业内部财务管理首先是要使财务人员能够对新政策进行有效的解读。营改增政策的推广，是我国税收制度的一次革命，也对我国财务人员的专业素养有了更高的要求。新政策的实施给企业带来就深刻的变化就是部分企业开始接触到增值税。我国对其使用有着严格的法律约束。因此，第一次接触增值税的企业的财务人员，要仔细阅读并理解其相关的法律基础，对增值税使用的各个程序有着明确的掌握。由于增值税发票较为特殊，所以企业要找到相关的责任人对其进行保管，并要制定相应的管理条例来对保管人员进行约束。

（三）增强企业财务风险防范意识

营改增政策的实施给企业提供了较多的优惠政策，但在这种大背景下财务人员更应该保持清醒，增强财务风险的防范意识。财务人员要加大新政策的学习力度，明确各项操作规范，依法制定纳税筹划，杜绝偷税漏税情况的产生。