高速公路建设投资内部审计存在的问题及建议

李兴虎

摘要：近年来，高速公路建设势头异常迅猛，项目投资主体及投资来源呈现出多元化的发展趋势。然而，在高速公路项目建设规模日益增大的同时，其资金的监督检查力度明显不足，贪污腐败现象屡禁不止，使国有资产无形流失，资金使用效益大大降低。本文对高速公路项目投资内部审计问题进行了探讨，并提出了行之有效的建议。

关键词：高速公路 项目投资 内部审计

高速公路是交通运输系统的骨干，也是我国经济建设的基础。《国家高速公路规划网》规划数据显示，我国将在30年内完成8.5万公里的高速公路建设，总投资达2万亿元。可以看出，巨额建设资金的投入，也在侧面表明了我国对高速公路建设的重视程度。国家政策方面的倾向给高速公路建设的发展带来了新机遇，然而随着高速公路建设规模的不断扩大，“三超”、“明标暗定”、截留、挤占、挪用套取建设资金等问题接踵而至，不解决这些问题将无法保障高速公路项目投资资金的安全，无法发挥其最大的应用价值和经济效益。

一、高速公路建设项目内部审计的涵义

所谓建设项目审计，是指由独立审计机构承担，依据国家在一定时期的相关法律法规及规范性文件，运用审计技术对建设项目的经济活动及相关工作进行审查与监督。目前，建设项目审计方面主要有内部审计和外部审计。内部审计是高速公路建设企业内部成立的独立审计机构，其对项目投资的会计及相关信息的完整性和合理性进行监督和评价，同时也可对内部控制制度的有效性进行监督和评价。内部审计是高速公路建设项目的重要组成部分，其对加强企业内部控制和风险管理，实现企业的经济目标有着重要的意义。

二、高速公路内部审计的现状

（一）内部审计的整体性和层次性不分明

当前，我国高速公路多采用公司化的运作模式，特别是在一些民营经济较发达的地区。然而，由于公司领导对内部审计的认识不足，认为只要有财务部门和预算工作就可以了，没必要进行审计工作。一些非经营性事业单位更缺乏对审计工作的重视，认为现在国家实施了集中支付制，财政支出和审计工作都是由国家来完成，所以自身就没必要再增加多余徒劳的工作。正是缺乏对内部审计的重视，造成了高速公路建设项目投资内部审计机制的不完善，整体性和层次性不分明。

（二）审计现场管理观念落后，重审查、轻管理

现场审计是高速公路建设项目的一项重要审计内容，然而大多审计部门忽略了这一点，只通过简单的核对账目来完成工作，孰不知在客观现实中有很多变量，如果不因地制宜地改变审计方法，是很难找出问题所在的。正是由于对审计现场管理的不重视，导致许多问题的发生。在发现这些问题后不是无法整改，就是整改起来较为麻烦，给后续工作带来了不便。因此，应重视高速公路的现场审计和控制工作，将问题控制在事前或事中进行解决，以避免为事后带来麻烦。

（三）内部审计监督机构设置不合理

在高速公路建设项目中，内部审计通过检查各项事业性收费是否符合收支两条线的管理规定，是否严格依照国家的相关法律法规及规范文件来执行，是否做到专款专用，并对所检查的内容做出评价和建议。内部审计必须是独立于其他机构之外的相对独立部门，而我国高速公路建设企业很少将内部审计部门独立出来，并且内部审计人员也不是单一的专职工作，基本是由财务部门人员来兼职。尤其是在管理层，一些企业竟然让财务部门负责人兼职审计部门负责人，变成了自己审计自己，其有效性可见一斑。另外，我国内部审计制度不健全，国家审计机关并没有对高速公路建设的内部审计制定详细的审计准则和审计细则。审计人员在工作中遇到问题时缺少相应的法律依据，只能听从安排，所以人为的色彩十分浓厚。同时审计工作受到各部门的抵制与干扰，相应的意见和建议很难落到实处。

（四）审计监督方法不科学

随着交通事业的不断发展，对审计工作提出了更高的要求。然而，当前审计部门仍然沿用传统而老套的审计方法，仅重视专项资金及交通规费征收，其审计范围也是一般的财务收支审计。这种方法仅能规范一般的违纪违法现象，但随着计算机及其信息化技术的广泛应用，这些问题正在迅速减少，如果审计部门不进行改革，找到新的审计方法，其作用发挥将越来越小，受到的重视程度也将越来越小。

（五）建设资金使用不规范

高速公路建设的资金管理方法运用不科学；建设项目没有实施全成本核算；专项资金不是专款专用；违规成本较低，违法违纪现象屡禁不止；建设资金管理不规范、缺乏严格的资金管理制度；审计人员职业道德素质不高，审计风险意识淡薄；审计人员受领导牵制，成为领导的审计工具；审计人员对领导言听计从，为了迎合领导的品味，甚至不惜牺牲审计质量，这助力了腐败环境的滋生。

三、做好高速公路内部审计工作的具体对策

高速公路都有一个共同的特点，就是它的分布范围十分广。高速公路短则几十公里，长则数百公里乃至上千公里，它往往贯穿几个城市，与其配套的还有收费站、路政队、养护所、施救组等。由于站点分布范围广且距离较远，特别是在一些较偏僻的城乡地区，上级主管机构很难进行持续有效的管理，给各个站点的监督带来了极大的困难。利用内部审计力量，实现对各个站点的有效监督是切实可行的，非常值得实施的一项措施。

（一）强化监督职能、提高内部审计认识

高速公路建设投资内部审计的作用之所以未得到充分发挥，是因为其监督职能未得到充分发挥，所以要想提高内部审计质量，必须加强内部审计的监督与管理。只有将问题消灭在萌芽状态，才能不使问题扩大化，不使问题产生不良的后果。具体而言，高速公路项目建设企业应重视内部审计工作，同时不断提高内部审计部门负责人及审计人员的审计意识，让其明白审计监督的重要性，只有这样，内部审计工作的作用才能发挥出来，为高速公路建设项目投资提供良好的监督环境。

（二）加强审计机构建设，完善内部审计监督体系

内部审计机构的独立性也是内部审计工作正常开展的基础保障，任何审计工作都是以独立的内部审计机构为基础的。具体来讲，建设企业应改变传统的思想，对内部审计部门引起足够重视。要坚持不同岗位相分离的原则，财务部门负责人不可担当审计部门领导人，财务人员亦不可兼职成为审计人员。结合高速公路建设现状积极探索行之有效的审计组织体系与管理方式，推动高速公路审计管理体制的创新。同时还要不断加强内部审计监督制度体系建设，完善相关方面的法律法规及规范性文件，使内部审计的工作人员有章可循，有法可依，在遇到问题时能够果断采取合理的规避措施，以减少投资风险，提高资金使用效率。不断完善内部审计工作，使其规范化、制度化和法制化。

（三）加强审计基础建设，制定合理的审计方案

市场竞争归根到底是人才的竞争，所以人才是企业竞争的核心力量。高速公路审计工作的正常开展需要强有力的人才团队做支撑。实践表明，过去从事单纯工作的审计人员根本达不到现代审计监督工作的要求，必须加强人员培训，更新他们的审计理念、拓宽视野、增强业务能力，让他们了解征费管理、法律法规、计算机技术等多方面的知识，只有这样才能提高审计监督工作的质量。

（四）将建设资金作为审计重点，促进审计职能的全面履行

结合高速公路的实际情况开展各项审计活动，确保审计工作的顺利实施，在工作中发现漏洞或问题及时修补和整改，规避企业风险，提高经济效益，实现高速公路建设价值最大化目标。近些年高速公路事业发展十分迅猛，高速公路的建设规模、投入资金、技术复杂性等方面都有所增，与之相伴随的是建设成本也在快速上涨，导致高速公路项目资金超过既定目标，贷款利息也与日俱增。因此，为了缓解高速公路建设项目资金方面的压力，必须加强资金管理，通过完善内部审计工作，提高建设资金的使用效率，严把资金审核关，在高速公路项目建设施工过程中支付的主要建设资金，必须按照相关合同规定比例和程序支付工程预付款。

（五）合理安排审计人员结构

内部审计十分复杂，涉及到多方面的专业知识，所以审计人员的安排上一定要合理、科学。尽量安排财务、会计、管理以及具有生产经验的人员，同时不断提高这些人员的职业胜任力，通过不间断的业务培训和在职培训来提高他们的综合水平和能力。在职业道德培养方面，要以“政治强，业务精，作风正”的严要求来培养审计人员，通过坚持不懈的努力使员工的职业道德不断提升。另外，还要加强会计法律法规的宣传教育，使审计人员意识到财务管理不仅仅是一项管理活动，更是一项具有特殊权威的活动。

四、总结

总而言之，内部审计工作是高速公路建设投资中一项不可或缺的重要工作内容。就目前情况来看，高速公路内部审计工作还存在着种种问题，亟待进一步解决。对此，必须严格贯彻相关法律法规的政策指引，及时发现问题并加以解决，充分发挥内部审计的功能与价值。

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（作者单位：杭州市交通投资集团有限公司）