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从内审角度谈谈对企业风险的控制和防范

2015-03-11边敏

中国总会计师 2014年4期
关键词:风险导向内部审计风险

边敏

摘要:风险存在于企业运营的各个环节,风险和利益相伴而生。经营者进行企业管理的目的就是要控制风险、增加利益。内部审计的目的是为企业增值服务,是企业内部控制的重要环节,是内部控制的再控制。内部审计已经从传统的财务真实性审计向风险导向审计转变,审计范围和审计方法也在不断变化中。内部审计已将企业风险控制作为工作重点。

关键词:风险 内部审计 风险导向 内部审计

如何行使内部审计的工作职责,控制和防范企业风险是内部审计部门探索和实践的课题。本文试做一些探讨。

一、全面了解企业风险

传统的内部审计较多关注企业的财务风险、税务风险,更侧重于从财务管理角度了解和管理风险。而风险导向内部审计则要求内部审计关注企业各个内控环节可能存在的风险,风险涵盖面更广、存在的形式更多样、判断的依据更复杂,因此全面了解风险非常重要。

风险可能存在于采购环节、销售环节、生产环节、内部管理环节和知人用人环节等多个环节……风险还存在于不可控的外部环境里。

比如:销售考核制度对资金回款环节的忽视可能就会造成企业应收款的膨胀;采购环节中如果忽视对合同细节的探究可能引起不必要的法律风险;生产中如果不重视对员工的技术培训可能造成产品质量问题和安全隐患;对外提供信用担保等于把自己的命运交给他人;如果对外投资则需要考虑的风险因素更多,因为投资行为结合了企业所有的外在风险以及企业自身发展所带来的各种限制等等。

内部审计在做投资类咨询项目时,必须要充分考虑被投资企业的真实情况,对方需要引进投资的目的、背景,对方从事行业与我方的适应度,对方管理层和员工的具体信息,员工对企业的认可程度,对方近五年的发展走势和行业地位,对方与供应商和销售渠道的关系等等,任何一个细节均有可能影响决策层的决策。

二、正确评估各类风险

认识了风险,还必须看到风险带给企业的影响。有些风险就如调味剂,是企业发展过程中必须经历的,只有经历过才会懂得,才会获得经验让企业朝良性方向发展;有些风险对企业则是致命的,必须及时制止。

内部审计的作用就是要看到风险、提示风险、评估风险,通过职业判断能力评价各类风险至关重要。不过分夸大和渲染风险的作用,不隐瞒和无视风险的存在。风险意识和对风险的评估能力决定了一名内审执业人员的执业素质。对风险的正确预警和科学提示,可以使企业少走弯路,避免不必要的损失。

内部审计既要对内控制度进行评价,又必须客观评估外部环境。对各个经营管理环节合理评价,可以帮助我们正确认识自己,看到自己的优劣。对客观生存环境的分析评估,则可以帮助我们正确认识竞争者,认识自己所处的位置,对风险作出提前反应。

内部审计的正确评价,可以帮助企业防患于未然。

2013年末,企业因为资金担保引起资金链断裂而破产或经营者出走的案例不计其数。我们在2013年初意识到资金风险可能带来的危害,对系统成员企业做了专项审计。通过审计,我们发现系统内企业存在互相担保获得银行资金以及与系统外企业互相担保获取银行贷款两种风险。经过深入地摸底排查、数据分析、借助银行信贷信息等方法,审计部认为:与系统外企业的互保存在获取对方企业信息渠道不足;获得信息时间滞后;对方资金的不可控……。我们果断做出:终止与系统外企业的互相担保行为,及时避免了年末大规模爆发的企业联保、互保引发的资金危机。

三、对症下药防范风险

企业存在风险并不可怕,关键是如何去防备和抵御,如何去修正以获得重生。

内部审计服务于企业,非常了解企业的内部真实情况,帮助企业找到解决问题的办法是内部审计义不容辞的工作职责。

我们常用内控制度来约束和规范风险的发生。比如:建立财务复核稽查制度防范财务风险,建立预算管理制度来规范资金的使用,建立绩效考核制度量化企业管理,建立合同备案制度提高企业经营者的法律意识,建立工程招投标管理制度防范基建工作中的舞弊行为,建立安全责任法人负责制以强化安全管理等等。

内部审计一方面促成制度的建立以防范风险,一方面必须监督制度的执行。

通过审计,我们可以发现被审计单位的内控漏洞。无论是对资金、应收账款、库存物资、房产等账面资产的管理,还是对员工、流程建设、企业文化等账外因素的维护,内部审计依靠独立、客观的工作原则,梳理和反映真实情况给决策层,从而建立更科学合理的内控制度,优化企业管理。

通过审计,我们可以监督被审计单位对制度的执行力。审计中经常可以发现被审计单位存在有制度不执行的现象,这样的企业往往内部管理混乱、管理者职责不清,企业发展也是有一出没一出,没有持续性,这些问题发生的根本原因往往出在管理层身上。因此,除了加强管理者自我约束提高执行力外,还要充分运用内部审计的权威性,通过审计否决制形成威慑力监督执行力度。做到法律面前人人平等,制度面前人人遵守。

四、提高审计队伍执业能力

内部审计的天地很大,但内部审计不是万能的,内部审计同样存在执业风险。审计人员的执业能力、职业素养制约着内部审计的步伐。我们必须加快提高审计人员的执业能力。

传统审计对财务知识的依赖使内部审计人员来源于会计,但现行风险导向审计需要的是具有全方位思考能力和综合业务能力的人,单一的知识结构无法满足内部审计的要求。

除了加强对专兼职审计人员的综合素质培训,集中各类专业人才充实内部审计队伍,根据不同的审计项目,发挥每个人的专业特长,使他们成为一个联合体也是一个解决内审需求、减少审计风险的办法。

内部审计对于企业风险的控制和防范就如同体检医生对我们的身体进行检查一样重要。我们要重视和加强内部审计,充分运用内部审计的自我调节、自我完善、自我修正功能,及时回避风险,降低引起损失的可能性,使企业健康发展。

(作者单位:浙江万丰企业集团公司<杭州市萧山区供销合作社联合社>)

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