对当前交通事业单位往来款项管理的思考

夏兴时

摘要：事业单位往来款项管理存在的问题一直以来是事业单位财务管理工作中的难点，在当前形势下，尤其应引起广大事业单位财务工作者的关注。本文对当前交通事业单位往来款管理的现状及其形成原因进行了分析，就如何进一步完善往来款管理提出了工作思路及相应对策。

关键词：事业单位 往来款项 管理 思路

事业单位往来款项是指事业单位在经济业务活动过程中，与其他单位和个人发生的临时性结算款项，往来款核算是事业单位的一项非常重要的经济业务活动。当前，许多事业单位往来款项核算混乱，管理缺失，已经成为事业单位很常见又很难整改的一个难题。因此，加强往来款管理，盘活存量资金，提高预算资金使用效率，确保国有资产的安全，成为交通事业单位财务管理工作中一项紧迫而艰巨的任务。

一、往来款项管理现状及原因分析

（一）往来款长期挂账现象严重

对无法收回的应收款项及无法支付的应付款项长期挂账不清理，已经成为许多事业单位的普遍现象，资金数额越挂越多，时间越挂越长，严重影响了会计信息的准确性，无法真实反映单位资产变动情况。不仅容易造成单位资产流失，更容易导致管理上的漏洞。究其原因：一是执行会计制度不严格，财务管理规章制度不完善，未能根据制度规定及时清理并按照规定办理结算；二是财务人员责任心不强，只记账不理账，往来款项清理不积极，在财务人员更换频繁的情况下，造成清理工作脱节；三是有些款项由于挂账时间长，有关文件材料缺失，造成部分往来款项的性质和具体用途无法说清，增加了清理核销工作的难度；四是单位领导重视不够，认识不足，在财务管理上重预算资金收支把关，轻往来款项管理；五是碍于情面，对一些个人大额借款不能及时催收，一些个人长时间占用单位资金不归还，造成大量资金长期体外循环，增加了国有资产流失的风险。

（二）工程建设养护资金往来款项挂账金额大、涉及往来单位数量多

预付工程款挂账问题比较严重，挂账资金少则几十万元，多则数百万元，涉及资金规模大、单位多，无法真实反映工程支出、资金结余情况以及已完工资产增加情况，导致资金监管漏洞，容易造成国有资产流失。同时，长期挂账未结算导致施工单位迟缴或未缴税款，造成大量税款流失。主要原因在于：

一是工程建设管理和监督不到位，未严格按工程进度支付工程建设资金，超额预付工程款或接近支付临界，导致施工单位不愿意办理结算而造成长期挂账。

二是原建设项目负责人及财务管理人员于工程竣工后，调整岗位不履行交接手续或交接不完善，项目建设结算资料和财务决算资料缺失。由于时间已久，相关人员更替，记忆模糊、资料遗失，造成一些事项无法核实，工程价款无法结算。

三是建设单位未取得正式合规发票，施工单位放弃结算。建设单位支付工程款时未向施工单位索取正式合规发票，待最后结算时，有的施工单位在工程尾款与相关税费之间进行权衡后，觉得无利可图，往往宁可不要工程尾款，也不开具正式发票，因此导致工程建设单位无法办理完工项目结算。

四是有的单位预算资金来源途径多，有养护资金、交通工程建设资金、基本人员经费和日常公用经费资金等，有的资金纳入省级预算，有的纳入市级预算，还有许多债务资金。有的单位往往设立多个账套分别核算，每个账套之间的资金经常互相调剂、挤占、挪用，资金在各账套之间转来转去，并通过往来款挂账核算，违反了项目资金专款专用的原则。

（三）违规使用往来科目，往来款科目核算混乱

有的单位将上级部门或主管部门拨入的专项资金等应列收列支的资金纳入往来科目核算，相应的支出也从往来科目列支，而未将其分别列入收入、支出科目核算，掩盖了单位收支的真实情况，使往来款项科目成为调节部门收支规模的工具。在进行年终决算时，单位财务收支状况和实际情况不符，致使会计信息失真。有的单位在年末存在较大预算资金结余，为了防止本年度预算结余资金纳入到下一年度的预算当中，就利用单位借款或预拨经费的形式将结余资金从财政转入其他单位或下属单位账户并挂往来账核算，下一年度再转回本单位基本户，用于单位其他用途支出，从而实现对预算结余资金的转移并改作其他用途。

二、加强往来款项管理的思路与对策

事业单位往来款项管理过程中存在的问题具有长期性、顽固性的特点，清理整治过后很容易出现反弹。因此，往来款项问题需要引起高度重视并采取有效措施加以解决。

（一）建立健全往来款项管理制度建设及长效机制

事业单位财务工作者（特别是单位领导）要高度重视往来款项管理工作，建立和完善相关管理工作制度，落实往来款项管理责任，加强往来款项日常管理。

一是建立健全《往来款项管理规定》、《预算资金内部控制规范》等管理制度，明确职责分工制度、往来款核算范围、往来款结算及还款时限、往来款核算的责任主体等。

二是做好往来款项的核实、核对和清理核销工作，可以采用对账单核对、函证等多种形式核对往来款项按不同性质进行归类，按照规定的审批程序，分别报批处理。

三是强化日常管理，加强财务部门与相关业务部门的沟通协调，确定专人负责往来款项的日常管理，对债权债务等往来款项的发生、结算及时核对，确保不形成长期挂账。

四是建立往来款项考核机制，加强往来款项责任管理，往来款项有关经办人员负有相应的管理责任，做到“谁经办、谁负责”，对由于人为因素造成款项无法收回的，追究相关人员的责任。

（二）加强工程建设养护资金监管，从源头上遏制大额资金长期挂账

一是严格执行基本建设财务法规和管理制度，按照规定的程序调整追加工程预算、拨付工程建设资金，实行严格的资金支付审批制度，严格按照工程进度及合同约定支付工程款。强化工程预算、结算和资金的管理，加强基本工程建设全程监督和管理，对竣工完成的建设项目，及时编制、申报财务决算。

二是加强工程项目档案资料管理，项目竣工验收后要及时送交财政或相关中介机构进行审计，及时进行工程价款的结算，努力将预付账款降到最低程度。

三是及时清理建设经费支出挂账情况，对已投入使用但未进行财务决算、长期挂账的建设项目进行彻底清查，查明原因，追究责任。积极采取补救措施，落实财务决算，保证工程项目建设的完整性。

四是加强监督检查，建立考核机制，明确权责，交通主管部门和相关监管部门应对财政投入的项目建设和完成、工程结算和决算等情况定期进行检查，督查建设单位严格按照有关制度加强和规范工程项目管理及建设资金管理。

（三）加强部门预算管理，规范往来款项核算管理

一是建立健全部门预算监督管理制度，规范会计核算行为，严格控制往来业务的发生，不得随意扩大、改变往来款项核算范围，真实全面反映单位财务收支状况。

二是对未列入部门预算而确需发生支出的项目，应通过追加预算的程序申请项目经费，并在取得项目预算追加指标后支付，不得从往来款项中支付应通过国库集中支付的预算支出项目。

三是将事业单位往来款项，尤其是单位应付款项纳人国库集中支付，规范资金使用管理，并审核往来款票据真实性，往来款项只通过财政直接支付和财政授权支付，由财政部门对口处室和国库支付中心审核监督。

四是对预算单位银行存款基本户按规定统一予以撤销，仅保留必要的专用存款账户，基本户的各项资金归集到财政部门进行统一调度，以增强资金使用的透明度，提高预算资金使用效益。

（四）增强财务人员及相关业务人员往来款项管理的风险意识

加强财务人员和业务人员业务知识培训及廉政警示教育，增强相关人员对于往来款项管理的风险防范意识，确保国有资产的安全，保证往来款项不会形成呆账、坏账。财务部门与业务部门之间要做好沟通与衔接，财务人员严格按照会计制度的要求处理经济业务，真实核算收支，及时做好往来款项长期挂账的清理工作，做到入账准确、核算规范、客观真实地记录和反映单位财务收支状况，保证会计信息的真实完整。

总之，往来款项管理是一项系统性工作，不仅仅只涉及交通事业单位财务部门，还需要单位领导的重视和参与，以及单位内部各业务部门的相互协调、配合，只有这样才能形成合力，使往来款的管理得到不断完善。

（作者单位：连云港市运输管理处）